Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 9, 11 Abs. 2, 21 Abs. 2, 21a; AO 1977 § 42

• Wolters Kluwer

  Einkommensteuer - Darlehnskapital - Damnum

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 42

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Enger zeitlicher Zusammenhang zwischen Entrichtung des Damnums und Auszahlung des Darlehens als Voraussetzung für den Abzug des Damnums als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 140, 437
• NJW 1984, 1656
• BB 1984, 965
• BStBl II 1984, 426

Wird zitiert von ... (15)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 21.01.1975 - VIII R 101/70

  Einfamilienhaus - Verpflichtung des Käufers - Anrechnung auf Kaufpreis - Damnum - …

  Auszug aus BFH, 13.12.1983 - VIII R 64/83

  Wenn im Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 21. Januar 1975 VIII R 101/70 (BFHE 115, 209, BStBl II 1975, 503) das Damnum zeitraumbezogen aufgeteilt werde, so gelte dies nur für ein nach Beginn der Selbstnutzung geleistetes Damnum.

  Gemäß Urteil in BFHE 115, 209, BStBl II 1975, 503 seien nach Bezugsfertigkeit geleistete Zahlungen insoweit uneingeschränkt zum Abzug zugelassen, als sie auf die Zeit vor Bezugsfertigkeit entfielen.

• BFH, 13.12.1983 - VIII R 173/83

  Zur Abziehbarkeit eines vor dem Beginn der Eigennutzung eines Einfamilienhauses …

  Auszug aus BFH, 13.12.1983 - VIII R 64/83

  Der erkennende Senat hat durch Urteil vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83 (BFHE 140, 246, BStBl II 1984, 428) entschieden, daß ein vor Auszahlung der Darlehensvaluta an den Darlehensgläubiger geleistetes Damnum als Werbungskosten abziehbar ist, wenn dies auf durchgeführten vertraglichen Vereinbarungen beruht und wenn noch ein enger zeitlicher Zusammenhang zwischen Darlehensauszahlung und Entrichtung des Damnums besteht.

  Im Gegensatz zum Urteil des erkennenden Senats vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83 ist im Streitfall ein Rechtsmißbrauch auch nicht deswegen zu verneinen, weil die Zahlung des Damnums aufgrund eines wirksamen Vertragsverhältnisses erfolgte.

• BFH, 20.11.1980 - IV R 81/77

  Kontokorrentkredit als Dauerschuld trotz vorübergehender Abdeckung durch Darlehen …

  Auszug aus BFH, 13.12.1983 - VIII R 64/83

  Eine wirksame bürgerlich-rechtliche Gestaltung ist dann rechtsmißbräuchlich, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die, gemessen an dem erstrebten Ziel, unangemessen, also ungewöhnlich ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (s. BFH-Urteil vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, 93, BStBl II 1981, 223, 225; s. auch BFH-Urteile vom 5. November 1980 I R 132/77, BFHE 132, 87, BStBl II 1981, 219, und vom 4. August 1977 IV R 57/74, BFHE 123, 50, BStBl II 1977, 843, m. w. N.).

 
• BFH, 13.01.1984 - VI R 194/80

  Keine analoge Anwendung des Abzugsverbots des § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG bei den …

  Auszug aus BFH, 13.12.1983 - VIII R 64/83

  Der erkennende Senat hat durch Urteil vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83 (BFHE 140, 246, BStBl II 1984, 428) entschieden, daß ein vor Auszahlung der Darlehensvaluta an den Darlehensgläubiger geleistetes Damnum als Werbungskosten abziehbar ist, wenn dies auf durchgeführten vertraglichen Vereinbarungen beruht und wenn noch ein enger zeitlicher Zusammenhang zwischen Darlehensauszahlung und Entrichtung des Damnums besteht.
• BFH, 25.01.1963 - VI 69/61 U

  Grundsätzliche Abzugsfähigkeit von Kirchensteuern als Sonderausgabe in dem …

  Auszug aus BFH, 13.12.1983 - VIII R 64/83

  Nach Tz. 2 Abs. 6 des Bauherrenerlasses vom 13. August 1981 IV B 1 - S 2253 a - 3/81 (BStBl I 1981, 604) läge ein Zahlungsabfluß gemäß § 11 Abs. 2 EStG dann nicht vor, wenn Werbungskosten ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt würden (Hinweis auf das BFH-Urteil vom 25. Januar 1963 VI 69/61 U, BFHE 76, 384, BStBl III 1963, 141).
• BFH, 04.08.1977 - IV R 57/74

  Mindestkredit eines Kontokorrentverhältnisses bleibt auch dann Dauerschuld, wenn …

  Auszug aus BFH, 13.12.1983 - VIII R 64/83

  Eine wirksame bürgerlich-rechtliche Gestaltung ist dann rechtsmißbräuchlich, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die, gemessen an dem erstrebten Ziel, unangemessen, also ungewöhnlich ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (s. BFH-Urteil vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, 93, BStBl II 1981, 223, 225; s. auch BFH-Urteile vom 5. November 1980 I R 132/77, BFHE 132, 87, BStBl II 1981, 219, und vom 4. August 1977 IV R 57/74, BFHE 123, 50, BStBl II 1977, 843, m. w. N.).
• BFH, 05.11.1980 - I R 132/77

  Kontokorrentkredit als Dauerschuld trotz vorübergehender Abdeckung durch Darlehen …

  Auszug aus BFH, 13.12.1983 - VIII R 64/83

  Eine wirksame bürgerlich-rechtliche Gestaltung ist dann rechtsmißbräuchlich, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die, gemessen an dem erstrebten Ziel, unangemessen, also ungewöhnlich ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (s. BFH-Urteil vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, 93, BStBl II 1981, 223, 225; s. auch BFH-Urteile vom 5. November 1980 I R 132/77, BFHE 132, 87, BStBl II 1981, 219, und vom 4. August 1977 IV R 57/74, BFHE 123, 50, BStBl II 1977, 843, m. w. N.).

• BFH, 05.02.1992 - I R 127/90

  Einkommensbegriff des § 47 Abs. 2 S. I KStG

  Der BFH hat in der Vergangenheit die Tatbestandsvoraussetzungen des § 42 AO 1977 (§ 6 des Steueranpassungsgesetzes - StAnpG -) unterschiedlich umschrieben (vgl. BFH-Großer Senat, Beschluß vom 29. November 1982 GrS 1/81, BFHE 137, 433, BStBl II 1983, 272, 277; BFH-Urteile vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, BStBl II 1981, 223, 225; vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426; vom 6. März 1985 II R 240/83, BFHE 143, 393, BStBl II 1985, 494; vom 19. Juni 1985 I R 115/82, BFHE 144, 264, BStBl II 1985, 680; vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, BStBl II 1987, 814; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604; vom 16. März 1988 X R 27/86, BFHE 153, 46, BStBl II 1988, 629; vom 1. Februar 1989 I R 2/85, BFHE 156, 150, BStBl II 1989, 473).
• BFH, 20.10.1999 - X R 69/96

  Vorkostenabzug und Disagio

  Danach ist ein Disagio, das vereinbarungsgemäß vor dem Zeitraum geleistet wird, ab dem der Grundbetrag nach § 21a Abs. 1 Satz 4 EStG a.F. anzusetzen war, in voller Höhe als Werbungskosten abziehbar, wenn kein Gestaltungsmißbrauch vorliegt (st. Rspr. für Veranlagungszeiträume vor 1990, z.B. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426; VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428;… vom 8. November 1988 IX R 142/84, BFH/NV 1989, 223).

  Einen wirtschaftlich sinnvollen Grund erkennt die Finanzverwaltung im Anschluß an die Rechtsprechung des BFH zu § 21a EStG a.F. (BFH-Urteile in BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428, und in BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426) nur an, wenn das "Damnum nicht mehr als drei Monate vor Auszahlung der Darlehensvaluta oder einer ins Gewicht fallenden Teilauszahlung des Darlehens geleistet worden" ist.

• BFH, 24.09.1985 - IX R 2/80

  Vorausbezahlte Schuldzinsen als Sonderausgaben

  Die Rechtsgrundsätze der BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83 (BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426) und VIII R 173/83 (BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428) lassen sich auf den Streitfall, in dem der Kläger im Veranlagungszeitraum 1973 kraft Gesetzes ab 1974 nicht mehr abziehbare Schuldzinsen rund zehn Monate vor ihrer Fälligkeit zahlte, nicht übertragen.

 
• BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Unter wirtschaftlichen Erwägungen vor Auszahlung eines Darlehens zum Erwerb einer …

  Ein solcher Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten läßt sich nicht aufgrund der BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83 (BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426) und in BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428 schon deswegen bejahen, weil das Darlehen den Klägern später als einen Monat nach Abfluß des Damnums ausgezahlt wurde.
• BFH, 16.03.1988 - X R 27/86

  Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten - Einzelunternehmer - Handwerker - GmbH - …

  Ein solcher Mißbrauch liegt nach der höchstrichterlichen Rechtsprechung (vgl. BFH-Beschluß vom 29. November 1982 GrS 1/81, BFHE 137, 433, BStBl II 1983, 272; Urteil vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426) dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen, also ungewöhnlich ist, und nicht durch sachgerechte erwerbswirtschaftliche oder andere beachtliche Gründe zu rechtfertigen ist.
• BFH, 23.09.1986 - IX R 113/82

  Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts bei Vorauszahlung von sog. …

  Ein zum Werbungskostenabzug berechtigender Zahlungsabfluß liegt nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) jedoch dann nicht vor, wenn Werbungskosten ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden (Urteile vom 23. Februar 1951 IV 150/50 S, BFHE 55, 209, BStBl III 1951, 79; vom 25. Januar 1963 VI 69/61 U, BFHE 76, 384, BStBl III 1963, 141; vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426, und VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428).
• BFH, 05.02.1992 - I R 79/89

  Voraussetzunge für die fingierte Festellung des Einkommens bei der …

  Der BFH hat in der Vergangenheit die Tatbestandsvoraussetzungen des § 42 AO 1977 (§ 6 des Steueranpassungsgesetzes - StAnpG -) unterschiedlich umschrieben (vgl. BFH-Großer Senat, Beschluß vom 29. November 1982 GrS 1/81, BFHE 137, 433, BStBl II 1983, 272, 277; BFH-Urteile vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, BStBl II 1981, 223, 225; vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426; vom 6. März 1985 II R 240/83, BFHE 143, 393, BStBl II 1985, 494; vom 19. Juni 1985 I R 115/82, BFHE 144, 264, BStBl II 1985, 680; vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, BStBl II 1987, 814; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604; vom 16. März 1988 X R 27/86, BFHE 153, 46 BStBl II 1988, 629; vom 1. Februar 1989 I R 2/85, BFHE 156, 150, BStBl II 1989, 473).
• BGH, 07.11.1996 - 5 StR 294/96

  Revision gegen die Verurteilung wegen Steuerhinterziehung und wegen versuchter …

  Es ist in voller Höhe zum Zeitpunkt seiner Leistung wie Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung auch dann abziehbar, wenn es vor Darlehnsauszahlung geleistet wird, sofern zwischen Zahlung des Damnums und Darlehnsauszahlung ein enger zeitlicher Zusammenhang besteht (vgl. BFH, BStBl II 1984, 426; BStBl II 1984, 428;… BFH/NV 1989, 223;… Schmidt-Drenseck, EStG, 15. Aufl., § 9, Rdnr. 92).
• FG Niedersachsen, 17.06.2002 - 14 K 559/98

  Gestaltungsmissbrauch bei einer Vermietung einer Wohnung an einen Angehörigen ; …

  Nach der Rechtsprechung des BFH ist eine Gestaltung unangemessen, wenn sie überhaupt keinem wirtschaftlichen Zweck dient, wenn ein vernünftiger wirtschaftlicher Grund überhaupt fehlt (…BFH, Urt. v. 4. August 1977 IV R 57/74, BStBl. II 1977, 843;… Urt. v. 20. November 1980 IV R 81/77, BStBl. II 1981, 223; Urt. v. 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BStBl. II 1984, 426;… Urt. v. 31. Juli 1984 IX R 3/79, BStBl. II 1985, 33;… Urt. v. 19. Juni 1985 I R 115/82, BStBl. II 1985, 680;… Urt. v. 17. Januar 1991 IV R 132/85, BStBl. II 1991, 607), wenn sie der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche außersteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (…BFH Urt. v. 23. Februar 1988 IX R 157/84, BStBl. II 1988, 604;… Urt. v. 14. Januar 1992 IX R 33/89, BStBl. II 1992, 549;… Urt. v. 14. Mai 1992 V R 56/89, BStBl. II 1992, 859;… Urt. v. 28. Januar 1992 VIII R 7/88, BStBl. II 1993, 84;… Urt. v. 13. Oktober 1992 VIII R 3/89, BStBl. II 1993, 477;… Urt. v. 25. November 1993 VI R 115/92, BStBl. II 1994, 424;… Urt. v. 14. Oktober 1993 V R 36/89, BStBl. II 1994, 427;… Urt. v. 25. Januar 1994 IX R 97, 98/90, BStBl. II 1994, 738;… Urt. v. 16. Januar 1996 IX R 13/92, BStBl. II 1996, 214).
• FG Saarland, 17.10.2000 - 2 K 77/97

  Vereinbarung einer dauernden Last und Rückanmietung als Gestaltungsmissbrauch bei …

  1.1 Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes - BFH -, der sich der erkennende Senat anschließt, ist eine Gestaltung unangemessen, wenn sie überhaupt keinem wirtschaftlichen Zweck dient, wenn ein vernünftiger wirtschaftlicher Grund überhaupt fehlt (BFH, Urteile vom 4. August 1977 IV R 57/74, Bundessteuerblatt Teil II - BStBl. II - 1977, 843; vom 20. November 1980 IV R 81/77, BStBl. II 1981, 223; vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BStBl. II 1984, 426; vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BStBl. II 1985, 33; vom 19. Juni 1985 I R 115/82, BStBl. II 1985, 680; vom 17. Januar 1991 IV R 132/85, BStBl. II 1991, 607), wenn sie der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche außersteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (BFH, Urteile vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BStBl. II 1988, 604; vom 14. Januar 1992 IX R 33/89, BStBl. II 1992, 549; vom 14. Mai 1992 V R 56/89, BStBl. II 1992, 859; vom 28. Januar 1992 VIII R 7/88, BStBl. II 1993, 84; vom 13. Oktober 1992 VIII R 3/89, BStBl. II 1993, 477; vom 25. November 1993 VI R 115/92, BStBl. II 1994, 424; vom 14. Oktober 1993 V R 36/89, BStBl. II 1994, 427; vom 25. Januar 1994 IX R 97, 98/90, BStBl. II 1994, 738; vom 16. Januar 1996 IX R 13/92, BStBl. 1996, 214).
• BFH, 08.11.1988 - IX R 142/84

  Abziehbarkeit des Damnums als Werbungskosten
• BFH, 14.01.1986 - IX R 188/84

  Abzugsfähigkeit von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
• FG Köln, 25.07.2001 - 14 K 4463/00

  Nachforderungszinsen als Sonderausgaben?
• BFH, 08.11.1988 - IX R 143/84

  Absetzung von Werbungskosten
• BFH, 08.11.1988 - IX R 96/84

  Voraussetzungen für die Geltendmachung von Werbungskosten