Volltextveröffentlichungen (12)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 171 Abs 5 S 1, AO § 171 Abs 5 S 2, AO § 171 Abs 9
  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

• Bundesfinanzhof

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

 
• IWW

  § 6 des Investmentsteuergesetzes, § 397 der Abgabenordnung, § ... 208 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO, § 404 AO, § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 171 Abs. 5 Satz 1 AO, § 171 Abs. 9 AO, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO, § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 171 Abs. 5 Satz 1 1. Halbsatz AO, § 171 Abs. 4 Satz 2 AO, § 171 Abs. 5 AO, §§ 171 Abs. 9, 171 Abs. 5 Satz 1 AO, § 126 Abs. 4 FGO, § 171 Abs. 5 Satz 2 AO, § 39 Abs. 2 AO, § 15 des Außensteuergesetzes, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Voraussetzungen der Ablaufhemmung wegen Ermittlungen der Steuerfahndung

• rewis.io

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 171 Abs. 5 Satz 1, Abs. 5 Satz 2, Abs. 9
  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

• rechtsportal.de

  AO § 171 Abs. 5 Satz 1, Abs. 5 Satz 2, Abs. 9
  Voraussetzungen der Ablaufhemmung wegen Ermittlungen der Steuerfahndung

• datenbank.nwb.de
• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (7)

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Selbstanzeige - und die Hemmung der Festsetzungsverjährung

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

 
• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

• ecovis.com (Kurzinformation)

  Verjährung nach Selbstanzeige

• ecovis.com (Kurzinformation)

  Statute of limitations after voluntary declaration

• pwc.de (Kurzinformation)

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

Besprechungen u.ä.

• rae-oehlmann.de (Entscheidungsbesprechung)

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Anzeige- und Berichtigungspflicht gem. § 153 AO

  Ablaufhemmung der Festsetzungsfrist gem. § 171 Abs. 9 AO

  Festsetzungsverjährung

  Dauer der Festsetzungsfrist

  Ablaufhemmung

  Selbstanzeige

  Ablaufhemmung gem. § 171 Abs. 9 AO

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 171 Abs 5, AO § 171 Abs 9, AO § 169 Abs 2 S 2, AO § 371
  Ablaufhemmung, Festsetzungsverjährung, Steuerfahndung, Selbstanzeige

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG München, 25.02.2016 - 13 K 2818/13
• BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

Papierfundstellen

• BFHE 262, 198
• NJW 2018, 3669
• DB 2018, 2735
• BStBl II 2019, 122

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 17.11.2015 - VIII R 68/13

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige - verjährungshemmende Wirkung …

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  c) Das FG ist ferner zutreffend davon ausgegangen, dass eine Nacherklärung von Besteuerungsgrundlagen gemäß § 171 Abs. 9 AO eine auf Ermittlungshandlungen der Steuerfahndung beruhende Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 5 Satz 1 AO hinsichtlich derselben Besteuerungsgrundlagen nicht ausschließt (BFH-Urteile in BFHE 226, 198, BStBl II 2010, 583, unter II.2.c dd; vom 17. November 2015 VIII R 68/13, BFHE 252, 210, BStBl II 2016, 571, Rz 20 bis 22).

  Vielmehr hat das Finanzamt die Möglichkeit, vor Ablauf der ungehemmten Festsetzungsfrist eigene Ermittlungen durch die Steuerfahndung anzustellen, um die Hemmung nach § 171 Abs. 5 Satz 1 AO herbeizuführen (BFH-Urteile in BFHE 252, 210, BStBl II 2016, 571, Rz 22; vom 17. Dezember 2015 V R 58/14, BFHE 252, 5, BStBl II 2016, 574, Rz 22).

  Voraussetzung für deren Eintritt ist jedoch, dass die Steuerfestsetzung auf den Ermittlungen der Steuerfahndung beruht (BFH-Urteile in BFHE 252, 210, BStBl II 2016, 571, Rz 22; in BFHE 252, 5, BStBl II 2016, 574, Rz 22).

  Ausreichend für den Beginn der Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 9 AO ist, dass die angezeigte Steuerverkürzung dem Grunde nach individualisiert werden kann (BFH-Urteil in BFHE 252, 210, BStBl II 2016, 571, Rz 22).

• BFH, 08.07.2009 - VIII R 5/07

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige - verjährungshemmende Wirkung …

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  Die Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 5 Satz 1 AO endet erst, wenn aufgrund der Prüfung Steuerbescheide ergehen und diese unanfechtbar werden (zur zeitlichen Begrenzung durch den Eintritt der Verwirkung siehe BFH-Urteil vom 8. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198, BStBl II 2010, 583, unter II.1.).

  c) Das FG ist ferner zutreffend davon ausgegangen, dass eine Nacherklärung von Besteuerungsgrundlagen gemäß § 171 Abs. 9 AO eine auf Ermittlungshandlungen der Steuerfahndung beruhende Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 5 Satz 1 AO hinsichtlich derselben Besteuerungsgrundlagen nicht ausschließt (BFH-Urteile in BFHE 226, 198, BStBl II 2010, 583, unter II.2.c dd; vom 17. November 2015 VIII R 68/13, BFHE 252, 210, BStBl II 2016, 571, Rz 20 bis 22).

  aa) Das Anfordern von Unterlagen zur Überprüfung nacherklärter Besteuerungsgrundlagen durch die Steufa stellt --wie vom FG zutreffend erkannt-- grundsätzlich eine hinreichend konkrete Ermittlungshandlung dar (BFH-Urteil in BFHE 226, 198, BStBl II 2010, 583, unter II.2.c bb).

• BFH, 24.04.2003 - VII R 3/02

  Ablaufhemmung durch Außenprüfung

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  Die Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 9 AO schließt den Eintritt der Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 5 Satz 1 AO nicht generell aus, wenn die Ermittlungen der Steuerfahndung vor dem Ablauf der ungehemmten Festsetzungsfrist beginnen und die Steuerfestsetzung auf den Ermittlungen der Steuerfahndung beruht (Bestätigung der Senatsrechtsprechung im BFH-Urteil vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32, BStBl II 2003, 739).

  Das FG hat auch nicht festgestellt, dass die Vorprüfung der Steufa erste verwertbare Ergebnisse zu den Kapitalerträgen aus der N-Foundation gezeitigt hätte, an die von der Prüferin später angeknüpft werden konnte und die eine Unterbrechung ausschließen würden (zu den Anforderungen an solche verwertbaren Erkenntnisse siehe BFH-Urteile vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32, BStBl II 2003, 739, unter II.4.b;… in BFH/NV 2014, 1716, Rz 34).

  Das Anfordern dieser Unterlagen wäre auch ausreichend, um die im Streitfall unterbrochene Fahndungsprüfung wieder aufzunehmen und die Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 5 Satz 1 AO auszulösen (siehe zur Wiederaufnahme als Beginn einer neuen Prüfung BFH-Urteil in BFHE 202, 32, BStBl II 2003, 739, unter II.4.d).

 
• FG München, 25.02.2016 - 13 K 2818/13

  Ablaufhemmung wegen Steuerfahndungsprüfung; Anforderungen an die …

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  Auf die Revision der Kläger wird das Urteil des Finanzgerichts München vom 25. Februar 2016 13 K 2818/13 aufgehoben.

  Die Entscheidung des FG vom 25. Februar 2016 13 K 2818/13 ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2016, 1225 veröffentlicht.

• BFH, 17.12.2015 - V R 58/14

  Verjährungshemmende Wirkung einer Steuerfahndungsprüfung

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  Vielmehr hat das Finanzamt die Möglichkeit, vor Ablauf der ungehemmten Festsetzungsfrist eigene Ermittlungen durch die Steuerfahndung anzustellen, um die Hemmung nach § 171 Abs. 5 Satz 1 AO herbeizuführen (BFH-Urteile in BFHE 252, 210, BStBl II 2016, 571, Rz 22; vom 17. Dezember 2015 V R 58/14, BFHE 252, 5, BStBl II 2016, 574, Rz 22).

  Voraussetzung für deren Eintritt ist jedoch, dass die Steuerfestsetzung auf den Ermittlungen der Steuerfahndung beruht (BFH-Urteile in BFHE 252, 210, BStBl II 2016, 571, Rz 22; in BFHE 252, 5, BStBl II 2016, 574, Rz 22).

• BFH, 26.06.2014 - IV R 51/11

  Ablaufhemmung aufgrund einer Außenprüfung - Anwendung des § 68 FGO auf …

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  bb) Eine Unterbrechung der Fahndungsprüfung unmittelbar nach Beginn der Prüfung i.S. des § 171 Abs. 4 Satz 2 AO ist jedoch anzunehmen, wenn --wie im Streitfall-- der Prüfer nach Beginn der Prüfung über Vorbereitungshandlungen wie das Einholen allgemeiner Informationen über die betrieblichen Verhältnisse, das Rechnungswesen und die Buchführung und/oder die Sichtung der Unterlagen des zu prüfenden Steuerfalls bzw. ein allgemeines Aktenstudium nicht hinauskommt (BFH-Urteil vom 26. Juni 2014 IV R 51/11, BFH/NV 2014, 1716, Rz 34).

  Das FG hat auch nicht festgestellt, dass die Vorprüfung der Steufa erste verwertbare Ergebnisse zu den Kapitalerträgen aus der N-Foundation gezeitigt hätte, an die von der Prüferin später angeknüpft werden konnte und die eine Unterbrechung ausschließen würden (zu den Anforderungen an solche verwertbaren Erkenntnisse siehe BFH-Urteile vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32, BStBl II 2003, 739, unter II.4.b; in BFH/NV 2014, 1716, Rz 34).

• BFH, 09.03.1999 - VIII R 19/97

  Steufa; Ablaufhemmung der Festsetzungsverjährung

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  Es muss aber für den Steuerpflichtigen erkennbar sein, dass in seinen Steuerangelegenheiten ermittelt wird (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 9. März 1999 VIII R 19/97, BFH/NV 1999, 1186, unter II.1.a) und welcher Sachverhaltskomplex den Gegenstand der Ermittlungen bildet (…BFH-Beschluss vom 15. Juni 2010 VIII B 2/10, BFH/NV 2010, 2001).

  Diese spätere Kenntnisnahme von den internen Maßnahmen genügt den Anforderungen an die Erkennbarkeit der Ermittlungen, da die Ermittlungshandlungen der Steufa i.S. des § 171 Abs. 5 AO auch bereits vor dem Zeitpunkt ihrer Erkennbarkeit durch den Steuerpflichtigen liegen dürfen (BFH-Urteil in BFH/NV 1999, 1186, unter II.1.a).

• BFH, 22.12.2010 - I R 84/09

  Zurechnung des Einkommens einer liechtensteinischen Stiftung - Keine …

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  Eine Hinzurechnung von Einkünften gemäß § 15 des Außensteuergesetzes in der in den Streitjahren anzuwendenden Fassung kommt auf dieser tatsächlichen Grundlage nicht in Betracht (BFH-Urteil vom 22. Dezember 2010 I R 84/09, BFHE 232, 352, BStBl II 2014, 361).
• BFH, 14.04.2005 - XI R 83/03

  Ablaufhemmung bei Steuerfahndung

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  Sie greift nur in Bezug auf denjenigen konkreten Steueranspruch ein, der durch eine im Ermittlungsverfahren näher aufzuklärende Straftat verletzt worden sein soll (vgl. BFH-Urteil vom 14. April 2005 XI R 83/03, BFH/NV 2005, 1961, unter II.3.b).
• BFH, 15.06.2010 - VIII B 2/10

  Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 5 AO

  Auszug aus BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  Es muss aber für den Steuerpflichtigen erkennbar sein, dass in seinen Steuerangelegenheiten ermittelt wird (…Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 9. März 1999 VIII R 19/97, BFH/NV 1999, 1186, unter II.1.a) und welcher Sachverhaltskomplex den Gegenstand der Ermittlungen bildet (BFH-Beschluss vom 15. Juni 2010 VIII B 2/10, BFH/NV 2010, 2001).

• FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Ablaufhemmung - Zusammenhang zwischen Erstattungsanspruch und Steueranspruch - …

  Anders als in dem dem BFH-Urteil vom 03. Juli 2018 VIII R 9/16, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 zu Grunde liegenden Fall seien Unterlagen angefordert worden, für die im Dezember 2014 noch keine Nacherklärung von Unterlagen vorgelegen habe, so dass eine Überprüfung von Einkünften nicht möglich gewesen sei.

  Nach dem BFH-Urteil vom 03. Juli 2018 VIII R 9/16, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 stelle das Anfordern von Unterlagen zur Überprüfung nacherklärter Besteuerungsgrundlagen grundsätzlich eine hinreichend konkrete Ermittlungshandlung dar, um die Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 5 Satz 1 AO auszulösen.

  Für den Steuerpflichtigen muss erkennbar sein, dass in seinen Steuerangelegenheiten ermittelt wird und welcher Sachverhaltskomplex den Gegenstand der Ermittlungen bildet (BFH-Urteil vom 3. Juli 2018 VIII R 9/16, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 ).

  Das Anfordern von Unterlagen stellt dann, wenn es durch die Steuerfahndung geschieht, eine hinreichend konkrete Ermittlungshandlung dar (BFH-Urteile vom 8. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 58 und vom 03. Juli 2018 - VIII R 9/16 -, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 ; BFH-Beschluss vom 3. Februar 2010 VIII B 164/09, PStR 2010, 159;… BeckOK AO/Fink, 8. Ed. 1.4.2019, AO § 171 Rn. 266;… Klein/Rüsken, 14. Aufl. 2018, AO § 171 Rn. 78).

  Sie kann auch nicht aus dem BFH-Urteil vom 3. Juli 2018 VIII R 9/16, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 abgeleitet werden.

• BFH, 06.05.2020 - X R 26/19

  Anforderungen an den Tatbestand eines finanzgerichtlichen Urteils; Zurechnung der …

  Innerhalb der BFH-Rechtsprechung ist bisher nicht geklärt, ob sich auch die erforderliche Erkennbarkeit durch den Steuerpflichtigen --ebenso wie der objektive Umfang der Fahndungsprüfung-- auf den betroffenen Sachverhaltskomplex beziehen muss (in diesem Sinne BFH-Urteile vom 03.07.2018 - VIII R 9/16, BFHE 262, 198, BStBl II 2019, 122, Rz 23, und VIII R 10/16, BFH/NV 2018, 1233, Rz 23) oder ob insoweit eine allgemeine, nicht näher spezifizierte Erkennbarkeit von Ermittlungshandlungen der Steuerfahndung ausreicht (in diesem Sinne BFH-Urteil vom 24.04.2002 - I R 25/01, BFHE 198, 303, BStBl II 2002, 586, unter II.3.c).