Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 10e Abs. 6, § 21 Abs. 1 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Vorkostenabzug - Wohnungsnutzung zu eigenen Zwecken - Vermietungsabsicht - Geltendmachung von Werbungskosten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 10e Abs. 6, § 21 Abs. 1 Nr. 1
  Vorkosten bei Aufgabe der Eigennutzungsabsicht

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10e Abs 6
  Vergebliche Aufwendungen; Vorkosten; Wohneigentumsförderung

Papierfundstellen

• BFHE 184, 56
• NJW 1998, 2384 (Ls.)
• NZM 1998, 349
• BB 1997, 2470
• BB 1998, 410
• BStBl II 1998, 15

Wird zitiert von ... (13)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 17.07.1991 - X R 6/91

  1. Keine Berücksichtigung von "vergeblichen" Aufwendungen nach § 10 e Abs. 6 EStG …

  Auszug aus BFH, 23.07.1997 - X R 106/94

  Der Vorkostenabzug nach § 10e Abs. 6 EStG steht dem Steuerpflichtigen nur zu, wenn er die von ihm angeschaffte oder hergestellte Wohnung später tatsächlich zu eigenen Wohnzwecken nutzt (Anschluß an das Senatsurteil vom 17. Juli 1991 X R 6/91, BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916).

  Bereits im Urteil vom 17. Juli 1991 X R 6/91 (BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916) ist der Senat davon ausgegangen, daß der Vorkostenabzug die tatsächliche Eigennutzung durch den Eigentümer voraussetzt (gl.

  Der Hinweis auf die eigengenutzte Wohnung deutet vielmehr darauf hin, daß ein Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und der Eigennutzung bestehen soll (vgl. Senatsurteil in BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916).

  Sie bedeutet jedoch nicht, daß alle Aufwendungen, die nach der Rechtslage vor 1987 als vorab entstandene Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abziehbar waren, als Vorkosten zu berücksichtigen sind (Senatsurteil in BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916).

  Ein solcher Zusammenhang ist von dem Zeitpunkt an anzunehmen, zu dem sich anhand objektiver Umstände feststellen läßt, daß ein Steuerpflichtiger den Entschluß, durch die Errichtung oder den Erwerb eines Gebäudes oder einer Eigentumswohnung die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung zu begründen, endgültig gefaßt hat (Senatsurteil in BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916, m. w. N.).

• BFH, 05.12.1995 - VIII R 10/91

  § 71 Abs. 2 des Landbeschaffungsgesetzes (LBG) vom 23. 2. 1957 enthält keine …

  Auszug aus BFH, 23.07.1997 - X R 106/94

  Die Vorstellungen der am Gesetzgebungsverfahren Beteiligten können daher nur insoweit berücksichtigt werden, als sie aus dem Gesetz selbst erkennbar sind (ständige Rechtsprechung: z. B. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 17. Mai 1960 2 BvL 11/59, 11/60, BVerfGE 11, 126, 130; vom 9. November 1988 1 BvR 243/86, BVerfGE 79, 106, 121; Urteil des Bundesfinanzhofs vom 5. Dezember 1995 VIII R 10/91, BFHE 179, 119, BStBl II 1996, 281).
• FG Köln, 22.06.1994 - 3 K 2578/93

  Einkommensteuer; Vorkostenabzug nach § 10e Abs. 6 EStG

  Auszug aus BFH, 23.07.1997 - X R 106/94

  A. z. B. Urteile des Hessischen FG vom 19. November 1990 7 K 102/90, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1991, 189; FG Köln vom 22. Juni 1994 3 K 2578/93, EFG 1994, 1096; Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 31. Dezember 1994, BStBl I 1994, 887, Rz. 87, 102; Blümich/Erhard, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, § 10e EStG Rz. 603; Kleeberg in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 10e H 22; Meyer in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, § 10e EStG Anm. 501, 514; Stuhrmann in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordewin, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 10e EStG Rz. 143).

 
• BVerfG, 17.05.1960 - 2 BvL 11/59

  Nachkonstitutioneller Bestätigungswille

  Auszug aus BFH, 23.07.1997 - X R 106/94

  Die Vorstellungen der am Gesetzgebungsverfahren Beteiligten können daher nur insoweit berücksichtigt werden, als sie aus dem Gesetz selbst erkennbar sind (ständige Rechtsprechung: z. B. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 17. Mai 1960 2 BvL 11/59, 11/60, BVerfGE 11, 126, 130; vom 9. November 1988 1 BvR 243/86, BVerfGE 79, 106, 121; Urteil des Bundesfinanzhofs vom 5. Dezember 1995 VIII R 10/91, BFHE 179, 119, BStBl II 1996, 281).
• FG Hessen, 19.11.1990 - 7 K 102/90

  Auszug aus BFH, 23.07.1997 - X R 106/94

  A. z. B. Urteile des Hessischen FG vom 19. November 1990 7 K 102/90, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1991, 189; FG Köln vom 22. Juni 1994 3 K 2578/93, EFG 1994, 1096; Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 31. Dezember 1994, BStBl I 1994, 887, Rz. 87, 102; Blümich/Erhard, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, § 10e EStG Rz. 603; Kleeberg in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 10e H 22; Meyer in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, § 10e EStG Anm. 501, 514; Stuhrmann in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordewin, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 10e EStG Rz. 143).
• FG Düsseldorf, 12.03.1997 - 14 K 4341/94

  Werbungskostenabzug bei Vermietung eines zur Eigennutzung geplanten …

  Auszug aus BFH, 23.07.1997 - X R 106/94

  b) Die vor September 1989, also vor der Absichtsänderung angefallenen Aufwendungen sind auch nicht als vorab entstandene Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG) abziehbar (a. A. Urteil des FG Düsseldorf vom 12. März 1997 14 K 4341/94 E, EFG 1997, 656;… möglicherweise auch Kleeberg in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 10e EStG Rz. H 2;… vgl. auch Meyer in Herrmann/Heuer/Raupach, a. a. O., § 10e EStG Anm. 514).
• BVerfG, 09.11.1988 - 1 BvR 243/86

  Verfassungsrechtliche Prüfung der Veranlagung einer Hinterbliebenenrente zur …

  Auszug aus BFH, 23.07.1997 - X R 106/94

  Die Vorstellungen der am Gesetzgebungsverfahren Beteiligten können daher nur insoweit berücksichtigt werden, als sie aus dem Gesetz selbst erkennbar sind (ständige Rechtsprechung: z. B. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 17. Mai 1960 2 BvL 11/59, 11/60, BVerfGE 11, 126, 130; vom 9. November 1988 1 BvR 243/86, BVerfGE 79, 106, 121; Urteil des Bundesfinanzhofs vom 5. Dezember 1995 VIII R 10/91, BFHE 179, 119, BStBl II 1996, 281).

• BFH, 16.06.2004 - X R 22/00

  Grundstücksverkauf: Minderung des Spekulationsgewinns

  Gleiches gilt auch dann, wenn die Absicht, die Wohnung zu eigenen Wohnzwecken zu nutzen, vor dem erstmaligen Bezug aufgegeben wird (Senatsurteil vom 23. Juli 1997 X R 106/94, BFHE 184, 56, BStBl II 1998, 15).
• BFH, 27.10.1998 - IX R 44/95

  Schuldzinsenabzug bei gemischter Gebäudenutzung

  b) Die jeweiligen Aufwendungen sind den (künftig) eigenständige Wirtschaftsgüter bildenden Gebäudeteilen zuordenbar, sobald der Steuerpflichtige die Nutzung des zu errichtenden Gebäudes zu den unterschiedlichen Zwecken --objektiv erkennbar-- endgültig festgelegt hat (vgl. dazu z.B. BFH-Urteile vom 4. Juni 1991 IX R 30/89, BFHE 164, 364, BStBl II 1991, 761; vom 28. Juli 1993 IX R 74/91, BFHE 171, 562, BStBl II 1994, 921, unter 1.; vom 23. Juli 1997 X R 106/94, BFHE 184, 56, BStBl II 1998, 15, unter II. 2.).
• FG München, 17.02.1999 - 7 K 181/96

  Anspruch auf Abänderung eines Einkommensteuerbescheides; Anerkennung von …

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• BFH, 26.11.2003 - X B 124/02

  Kein Erlass bei gescheitertem Vorkostenabzug

  Eine Ausnahme von der grundsätzlichen Nichtabzugsfähigkeit der Kosten für die Wohnung ließ das Gesetz in der in den Streitjahren geltenden Fassung lediglich unter den Voraussetzungen des § 10e EStG zu, die im Streitfall aber mangels Fertigstellung und Selbstnutzung der Wohnung nicht gegeben sind (vgl. dazu die BFH-Urteile vom 17. Juli 1991 X R 6/91, BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916; vom 23. Juli 1997 X R 106/94, BFHE 184, 56, BStBl II 1998, 15, und vom 17. Mai 2000 X R 13/97, BFHE 192, 463, BStBl II 2000, 665, unter II.1.a).
• FG Köln, 14.11.2012 - 4 V 2408/12

  Absichtsänderung von Selbstnutzung in Fremdvermietung

  Nach der Entscheidung des BFH vom 23.07.1997 X R 106/94, BFHE 184, 56, BStBl II 1998, 15 seien die Aufwendungen, die auf eine Zeit entfielen, in der ein Steuerpflichtiger die Absicht gehabt habe, eine angeschaffte oder hergestellte Wohnung selbst zu beziehen, auch wenn er sich anschließend zu deren Vermietung entschlossen hätte, keine Werbungskosten.

  c) Demgegenüber kann sich der Antragsgegner nicht auf das BFH-Urteil vom 23.07.1997 - X R 106/94, BFHE 184, 56, BStBl II 1998, 15 berufen.

• BFH, 01.10.2003 - X R 67/01

  Vorkostenabzug, rückwirkendes Ereignis

  "Entstehen der Aufwendungen bis zum Beginn der erstmaligen Eigennutzung" bedeutet, dass der Eigentümer die Wohnung (später) tatsächlich zu eigenen Wohnzwecken nutzt (Senatsurteile vom 17. Juli 1991 X R 6/91, BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916, und vom 23. Juli 1997 X R 106/94, BFHE 184, 56, BStBl II 1998, 15, m.w.N.).
• FG Köln, 20.05.1998 - 15 K 3694/93

  Anspruch auf Abänderung des Einkommensteuerbescheides; Gemeinsame Veranlagung von …

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• FG München, 27.07.1998 - 9 V 355/98
  § 10 Abs. 1 Satz 2 EStG verlangt, daß das Objekt zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird (vgl. BFH-Urteil vom 23. Juli 1997 X R 106/94 , BStBl II 1998, 15).

  Bisher läßt sich nicht feststellen, daß bereits im Streitjahr nach Auflösung der nichtehelichen Lebensgemeinschaft (Innengesellschaft nach § 705 BGB ) aufgrund einer damit verbundenen Vermietungsabsicht der AStin vorweggenommene Werbungskosten angefallen sind (vgl. BFH-Urteil in BStBl II 1998, 15 [BFH 23.07.1997 - X R 106/94] unter 2 b).

• BFH, 15.03.2005 - X R 3/03

  Vorkostenabzug

  "Entstehen der Aufwendungen bis zum Beginn der erstmaligen Eigennutzung" bedeutet, dass der Eigentümer die Wohnung (später) tatsächlich zu eigenen Wohnzwecken nutzt (Senatsurteile vom 17. Juli 1991 X R 6/91, BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916; vom 23. Juli 1997 X R 106/94, BFHE 184, 56, BStBl II 1998, 15;… vom 1. Oktober 2003 X R 67/01, BFH/NV 2004, 154).
• FG Köln, 09.09.1998 - 11 K 5000/94

  Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung ; Werbungskosten …

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• FG Rheinland-Pfalz, 16.08.2001 - 4 K 2098/01

  Aufteilung von Schuldzinsen im Zusammenhang
• FG Baden-Württemberg, 22.12.1999 - 12 K 82/98

  Renovierungsaufwand als Werbungskosten bei Selbstnutzung
• BFH, 18.12.1997 - X B 113/97

  Abziehbarkeit von Vorkosten von der Einkommensteuer bei Nichtrealisierung der …