Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Ausübung eines Wahlrechts mit der Einrichtung oder Nichteinrichtung der erforderlichen Buchführung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einnahmenüberschussrechnung EÜR

  Grundfragen der Gewinnermittlung (inklusive § 4 Abs. 3-Rechnung)

  Formalia (Aufzeichnung, Wahl der Gewinnermittlung)

  Wahl der Ermittlungsart

Wird zitiert von ... (11)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 20.05.1988 - III R 217/84

  Anforderungen an die Grundsätze des Vermögensvergleichs - Überschuss der …

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Das Wahlrecht wird jedenfalls ausgeübt "mit der Einrichtung oder Nichteinrichtung der erforderlichen Buchführung" (BFH-Urteil vom 20. Mai 1988 III R 217/84, BFH/NV 1990, 17); gegebenenfalls reicht das Erstellen und Sammeln der Einnahmen- und Ausgabenbelege für die Wahl der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG aus (BFH-Urteil vom 13. Oktober 1989 III R 30--31/85, BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287).

  Eine nachträgliche Änderung der Gewinnermittlungsart ist nicht zulässig (BFH- Urteile vom 29. April 1982 IV R 95/79, BFHE 136, 94, 96, BStBl II 1982, 593; in BFH/NV 1986, 158, und in BFH/NV 1990, 17).

• BFH, 29.08.1985 - IV R 111/83

  Möglichkeit der Verletzung eines Steuerpflichtigen in dessen Rechten im Falle …

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Es kann dahingestellt bleiben, ob die Ausübung des Wahlrechts den Willen voraussetzt, eine Wahl zu treffen (vgl. BFH-Urteile vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301, und vom 29. August 1985 IV R 111/83, BFH/NV 1986, 158).

  Eine nachträgliche Änderung der Gewinnermittlungsart ist nicht zulässig (BFH- Urteile vom 29. April 1982 IV R 95/79, BFHE 136, 94, 96, BStBl II 1982, 593; in BFH/NV 1986, 158, und in BFH/NV 1990, 17).

• BFH, 30.09.1980 - VIII R 201/78

  Zum Wahlrecht zwischen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 4 Abs. 3 EstG

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Es kann dahingestellt bleiben, ob die Ausübung des Wahlrechts den Willen voraussetzt, eine Wahl zu treffen (vgl. BFH-Urteile vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301, …und vom 29. August 1985 IV R 111/83, BFH/NV 1986, 158).

 
• BFH, 01.07.1981 - I R 134/78

  Zur zeitlichen Zuordnung der Gewinnberichtigungen beim Wechsel der …

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Der Wechsel der Gewinnermittlungsart zöge für das Streitjahr die nach der ständigen Rechtsprechung erforderlichen, im BFH- Urteil vom 1. Juli 1981 I R 134/78 (BFHE 134, 20, BStBl II 1981, 780) beschrie benen Korrekturen nach sich, die das FG im Rahmen der Anträge zu berücksichtigen hätte.
• BFH, 21.04.1983 - IV R 217/82

  Ermessensüberschreitung - Sonderabschreibung - Zonenrandgebiet - …

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Es fehlt insoweit an einer Sachentscheidungsvoraussetzung für das Revisionsgericht (BFH-Urteil vom 21. April 1983 IV R 217/82, BFHE 138, 292, BStBl II 1983, 532, m. w. N.).
• BFH, 16.12.1982 - IV R 6/82

  Einheitswert - Landwirtschaftlicher Betrieb - Bewirtschaftung …

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Die diesbezüg lichen Feststellungen der Finanzbehörde haben aber lediglich vorbereitend-feststellenden Charakter (BFH-Urteil vom 16. Dezember 1982 IV R 6/82, BFHE 137, 227, 230, BStBl II 1983, 257).
• BFH, 22.10.1987 - IV R 106/85

  Hinweispflicht des Finanzamtes beim erstmaligen Eintritt in die …

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Die Rechtsprechung, daß es in solchen Fällen einer Mitteilung über das Bestehen der Buchführungspflicht nicht bedürfe (BFH-Urteile vom 29. Oktober 1981 IV R 214/79, BFHE 134, 347, BStBl II 1982, 161; vom 25. April 1985 IV R 92/82, BFHE 143, 404, BStBl II 1985, 486;… vom 24. Oktober 1985 IV R 185/84, BFH/NV 1987, 547, und vom 22. Oktober 1987 IV R 106/85, BFH/NV 1988, 278), ist überholt.
• BFH, 25.04.1985 - IV R 92/82

  Reichsabgabenordnung - Hinweis auf Beginn der Buchführungspflicht - Land- und …

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Die Rechtsprechung, daß es in solchen Fällen einer Mitteilung über das Bestehen der Buchführungspflicht nicht bedürfe (BFH-Urteile vom 29. Oktober 1981 IV R 214/79, BFHE 134, 347, BStBl II 1982, 161; vom 25. April 1985 IV R 92/82, BFHE 143, 404, BStBl II 1985, 486;… vom 24. Oktober 1985 IV R 185/84, BFH/NV 1987, 547, …und vom 22. Oktober 1987 IV R 106/85, BFH/NV 1988, 278), ist überholt.
• BFH, 29.10.1981 - IV R 214/79

  Landwitschaft - Forstwirtschaft - Freiwillige Buchführung - Buchführungspflicht

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Die Rechtsprechung, daß es in solchen Fällen einer Mitteilung über das Bestehen der Buchführungspflicht nicht bedürfe (BFH-Urteile vom 29. Oktober 1981 IV R 214/79, BFHE 134, 347, BStBl II 1982, 161; vom 25. April 1985 IV R 92/82, BFHE 143, 404, BStBl II 1985, 486;… vom 24. Oktober 1985 IV R 185/84, BFH/NV 1987, 547, …und vom 22. Oktober 1987 IV R 106/85, BFH/NV 1988, 278), ist überholt.
• BFH, 09.02.1967 - IV 291/64

  Planmäßige Erfindertätigkeit als freie Berufstätigkeit

  Auszug aus BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Wenn der Bundesfinanzhof (BFH) in seinem Urteil vom 9. Februar 1967 IV 291/64 (BFHE 88, 166, BStBl II 1967, 310) das FA von der vom Steuerpflichtigen gewählten Gewinnermittlungsart abweichen lasse, müsse das Recht des Abweichens von einer früher gewählten Gewinnermittlungsart um so mehr beim Steuerpflichtigen selbst verbleiben.
• BFH, 24.10.1985 - IV R 185/84

  Buchführungspflicht von Land- und Forstwirten - Verpflichtung von Land- und …
• BFH, 29.04.1982 - IV R 95/79

  Vorschußweise geleistete Honorare sind auch zugeflossen, wenn im Zeitpunkt der …
• BFH, 13.10.1989 - III R 30/85

  Gewinnermittlung - Überschußrechnung - Erkennbarkeit nach außen - Sammeln von …

• BFH, 19.03.2009 - IV R 57/07

  Recht zur Wahl der Einnahmen-Überschussrechnung als vereinfachte Gewinnermittlung …

  Insbesondere ist wegen der nicht vergleichbaren Sachverhalte keine Abweichung zu dem BFH-Urteil vom 31. August 1994 X R 110/90 (BFH/NV 1995, 390) gegeben.
• BFH, 09.11.2000 - IV R 18/00

  Wechsel der Gewinnermittlungsart

  Hat ein Nichtbuchführungspflichtiger --wie der Kläger-- eine Eröffnungsbilanz aufgestellt und eine ordnungsmäßige kaufmännische Buchführung eingerichtet, so hat er nach dieser Rechtsprechung schon hierdurch sein Wahlrecht im Sinne einer Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG ausgeübt (vgl. z.B. Senatsurteile vom 2. März 1978 IV R 45/73, BFHE 125, 45, BStBl II 1978, 431, und vom 23. Juni 1983 IV R 185/81, BFHE 139, 56, BStBl II 1983, 723; auch BFH-Urteile vom 31. August 1994 X R 110/90, BFH/NV 1995, 390, …und vom 9. Februar 1999 VIII R 49/97, BFH/NV 1999, 1195, m.w.N.).
• BFH, 01.10.1996 - VIII R 40/94

  Gewinnermittlung bei gewerblichem Grundstückshandel

  Die Ausübung des Wahlrechts setzt voraus, daß sich der Steuerpflichtige bewußt ist, nicht nur überhaupt steuerpflichtige Einkünfte, sondern gewerbliche Einkünfte zu erzielen, die zu den sog. Gewinneinkünften gehören (vgl. § 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG;… BFH- Urteile vom 11. August 1992 VII R 90/91, BFH/NV 1993, 346, 348;… vom 20. Mai 1988 III R 217/84, BFH/NV 1990, 17, 18; vom 8. März 1989 X R 9/86, BFHE 156, 443, BStBl II 1989, 714, 715 [BFH 08.03.1989 - X R 9/86];… vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296;… vom 29. August 1985 IV R 111/83, BFH/NV 1986, 158, 159; vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301, 302 [BFH 30.09.1980 - VIII R 201/78] -- betreffend gewerblichen Grundstückshandel und ausdrücklich für den Fall Bestreitens, gewerblich tätig geworden zu sein; in -- nicht entscheidungserheblicher Weise -- offengelassen im BFH-Urteil vom 21. August 1994 X R 110/90, BFH/NV 1995, 390, 391 es war unstreitig, daß der Steuerpflichtige überhaupt gewerbliche Einkünfte erzielt hatte --; FG Münster EFG 1996, 423, 424, rechtskräftig; Urteil des Niedersächsischen FG vom 20. April 1988 VII 505/84, EFG 1988, 578, 580; FG Rheinland-Pfalz vom 2. Juli 1987 3 K 113/86, EFG 1987, 607, rechtskräftig;… zustimmend im Schrifttum Littmann/Bitz/Hellwig, Einkommensteuergesetz, 15. Aufl., §§ 4, 5 Rz. 44;… Weber- Grellet in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 4 Rz. D 31 und 33).

  Das Wahlrecht ist zu Beginn eines Gewinn ermittlungszeitraums auszuüben (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1995, 390, 391;… Beschluß vom 23. August 1995 IV B 78/94, BFH/NV 1996, 119;… BFH/NV 1995, 587, 589;… Urteil vom 13. Dezember 1990 IV R 87/88, BFH/NV 1992, 12, 13;… vom 29. August 1985 IV R 238/83, BFH/NV 1987, 504, 505; vom 2. März 1978 IV R 45/73, BFHE 125, 45, BStBl II 1978, 431, 433 [BFH 02.03.1978 - IV R 45/73]).

 
• FG Sachsen-Anhalt, 25.05.2016 - 3 K 1521/11

  Buchführungspflicht einer in Deutschland beschränkt steuerpflichtigen …

  Oktober 2010, § 69 FGO, Rz. 41), weil erst diese den Beginn der Buchführungspflicht (…Görke in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO, 204. Lfg. September 2009, § 141, Rz. 51;… Märtens in Beermann/Gosch, AO, 122. Lfg., § 141, Rz. 33 und 36), zumindest aber deren Fälligkeit (…Drüen in Tipke/Kruse, AO/FGO, 142. Lfg. Oktober 2015, § 141 AO, Rz. 40) auslöst, d.h. die Pflicht erst ab diesem Zeitpunkt zu erfüllen ist (BFH-Urteil vom 31. August 1994 X R 110/90, BFH/NV 1995, 390;… a.A. Jelinek in Bordewin/Brandt, EStG, 375. Akt., Juni 2015, § 49, Rz. 131;… a.A. eventuell auch Gosch in Kirchhof, EStG, 15. Aufl., 2016, § 49, Rz. 46: Die Buchführungspflicht liege nach der Aufforderung durch das Finanzamt vor).
• FG Köln, 15.10.2003 - 4 K 4199/99

  Wechsel der Gewinnermittlung von der Einnahme-Überschuss-Rechnung zum …

  Hat ein nicht Buchführungspflichtiger - wie die Klägerin - eine Eröffnungsbilanz aufgestellt und eine ordnungsmäßige kaufmännische Buchführung eingerichtet, so hat er nach dieser Rechtsprechung schon hierdurch sein Wahlrecht i. S. einer Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG ausgeübt (vgl. z. B. BFH-Urteile vom 02.03.1978 IV R 45/73, BStBl II 1978, 431; vom 23.06.1983 IV R 185/81, BStBl II 1983, 723; vom 31.08.1994 X R 110/90, BFH/NV 1995, 390).

  Folgerichtig hat die Rechtsprechung einen Übergang zur Gewinnermittlungsart nach § 4 Abs. 1 EStG aus steuerlicher Sicht nur dann für zulässig gehalten, wenn der Wechsel zu Beginn des Wirtschaftsjahres erfolgt ist (…vgl. z. B. BFH-Urteile vom 09.02.1999 VIII R 49/97, BFH/NV 1999, 1195; vom 31.08.1994 X R 110/90, BFH/NV 1995, 390;… vom 12.10.1994 X R 192/93, BFH/NV 1995, 587;… vom 13.12.1990 IV 87/88, BFH/NV 1992, 12;… vom 01.10.1996 VIII R 40/94, BFH/NV 1997, 403;… vom 29.08.1985 IV R 111/83, BFH/NV 1986, 158;… BFH-Beschluss vom 23.08.1995 IV B 78/94, BFH/NV 1996, 119).

• BFH, 09.12.2003 - IV B 68/02

  Rückwirkende Ausübung des Gewinnermittlungswahlrechts?

  Ob diesem Verständnis des Gewinnermittlungswahlrechts, das nicht zuletzt die durch die Verwendung der EDV bewirkte Angleichung der laufenden Buchführung bei beiden Gewinnermittlungsarten berücksichtigt, zu folgen wäre, kann im Verfahren der vorliegenden Nichtzulassungsbeschwerde ebenso dahinstehen (s. schon Senatsurteil vom 9. November 2000 IV R 18/00, BFHE 193, 436, BStBl II 2001, 102) wie die Frage, ob diese Auffassung etwa dem Urteil des BFH vom 31. August 1994 X R 110/90 (BFH/NV 1995, 390) widerspricht.
• FG Nürnberg, 16.02.2001 - VII 162/00

  Voraussetzungen der Wahl der Gewinnermittlungsart

  Eine Buchführungspflicht nach § 141 AO bestand deshalb nicht, weil die insoweit konstitutive Mitteilung des Finanzamts gemäß § 141 Abs. 2 Satz 1 AO erst im Jahr 1994 mit Wirkung zum 1.1.1995 erteilt wurde, d. h. das Recht des Klägers, die Gewinnermittlung durch Überschußrechnung nach § 4 Satz 3 EStG zu ermitteln, erst zu diesem Zeitpunkt entfallen ist (vgl. das Urteil des BFH vom 31.8. 1994 X R 110/90, BFH/NV 1995, 390).

  Eine derartige Änderung ist indessen nicht zulässig (vgl. z. B. das Urteil des BFH vom 31.8. 1994 X R 110/90 a. a. O.).

• FG Sachsen-Anhalt, 16.07.2015 - 3 V 172/12

  Aufhebung und Aussetzung der Vollziehung einer Mitteilung über den Beginn der …

  a) Bei der Mitteilung über den Beginn der Buchführungspflicht handelt es sich um einen (konstitutiven) Verwaltungsakt i.S.d. § 118 Satz 1 AO (BMF-Schreiben vom 16. Mai 2011 IV C 3 - S 2300/08/10014, BStBl I 2011, 530), weil erst diese den Beginn der Buchführungspflicht (…Görke in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO, 204. Lfg. September 2009, § 141, Rz. 51;… Märtens in in Beermann/Gosch, AO, 115. Lfg., § 141, Rz. 33 und 36), zumindest aber deren Fälligkeit (…Drüen in Tipke/Kruse, AO, 136. Lfg. Mai 2014, § 141, Rz. 40) auslöst, d.h. die Pflicht erst ab diesem Zeitpunkt zu erfüllen ist (BFH-Urteil vom 31. August 1994 X R 110/90, BFH/NV 1995, 390;… a.A. Jelinek in Bordewin/Brandt, EStG, 375. Akt., Juni 2015, § 49, Rz. 131;… a.A. eventuell auch Gosch in Kirchhof, EStG, 14. Aufl., 2015, § 49, Rz. 46: Die Buchführungspflicht liege nach der Aufforderung durch das Finanzamt vor).
• FG Berlin, 19.03.1997 - VI 40/92
  Denn nach Auffassung des BFH ist der maßgebende Zeitpunkt für die erforderliche Feststellung einer auf dem Bewußtsein gewerblicher Tätigkeit basierenden Ausübung des fraglichen Wahlrechts der Beginn des jeweiligen Gewinnermittlungszeitraums (vgl. auch BFH-Urteile vom 31. August 1994 X R 110/90 , BFH/NV 1995, 390;… vom 12. Oktober 1994 X R 192/93 , BFH/NV 1995, 587;… vom 13. Dezember 1990 IV R 87/88 , BFH/NV 1992, 12 und BFH-Beschluß vom 23. August 1995 IV B 78/94 , BFH/NV 1996, 119).
• FG Hamburg, 11.04.1997 - V 26/91

  Entscheidung durch Gerichtsbescheid; Unzulässigkeit der Klage mangels Umstellung …

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• FG Berlin, 20.03.2002 - 6 K 6003/99

  Ambulanter Pflegedienst mit bis zu 29 Pflegekräften als Gewerbebetrieb