Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 3 Nr 3 Buchst b, EStG § ... 10 Abs 1 Nr 2, EStG § 10 Abs 4b S 2, EStG § 22 Nr 1 S 3 Buchst a DBuchst aa, SGB 9 § 210 Abs 1, SGB 9 § 210 Abs 1a, EStG § 2 Abs 1 S 1 Nr 7, EStG § 10 Abs 2 S 1 Nr 1, EStG VZ 2017
  Steuerfreiheit der Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Nr 3 Buchst b EStG 2009, § 10 Abs 1 Nr 2 EStG 2009, § 10 Abs 4b S 2 EStG 2009, § 22 Nr 1 S 3 Buchst a DBuchst aa EStG 2009, § 210 Abs 1 SGB 9
  Steuerfreiheit der Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen

 
• IWW

  § 210 Abs. 1a des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch (SGB VI), § ... 3 Nr. 3 Buchst. b des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 3 Nr. 3 Buchst. b EStG, § 10 Abs. 4b EStG, § 175 Abs. 1 Nr. 2 der Abgabenordnung, § 210 SGB VI, § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. d des Ersten Buches Sozialgesetzbuch, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 22 Nr. 1 Satz 3 EStG, § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG, § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG, § 22 Nr. 1 Satz 1 EStG, § 210 Abs. 1a SGB VI, § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. d SGB I, § 210 Abs. 1 SGB VI, § 210 Abs. 1a Satz 1 SGB VI, § 26 Abs. 2, 3 des Vierten Buches Sozialgesetzbuch, § 3 Nr. 3 EStG, § 210 Abs. 2 SGB VI, § 210 Abs. 1a, Abs. 3 Satz 1 SGB VI, § 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG, § 11 Abs. 1 EStG, §§ 10, 33 ff. EStG, § 2 Abs. 1 Nr. 1 bis Nr. 7 EStG, § 10 Abs. 4b Satz 1 EStG, § 10 Abs. 4b Satz 2 EStG, § 10b Abs. 4b Satz 2 EStG, § 10 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa Satz 1 EStG, § 3 Nr. 1a EStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Ertragsteuerliche Behandlung von Beitragserstattungen der Deutschen Rentenversicherung Bund

• Betriebs-Berater

  Steuerfreiheit der Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen

• rewis.io

  Steuerfreiheit der Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ertragsteuerliche Behandlung von Beitragserstattungen der Deutschen Rentenversicherung Bund

• datenbank.nwb.de

  Steuerfreiheit der Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Steuerfreiheit der Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Beamte: Steuerfreie Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen

• haufe.de (Kurzinformation)

  Keine Sonderausgabenverrechnung bei Beitragserstattungen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Renten

  Die nachgelagerte Besteuerung

  Steuerfreie Leistungen i.S.d. § 3 EStG

  Vorsorgeaufwendungen/Altersvorsorgeaufwendungen

  Beitragsrückerstattungen

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10 Abs 1 Nr 2, EStG § 10 Abs 4b, SGB 6 § 210 Abs 1a
  Sonderausgabe, Rentenversicherung, Erstattung, Beitragsrückerstattung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10 Abs 1 Nr 2 ; EStG § 10 Abs 4b ; SGB 6 § 210 Abs 1a

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 22.11.2018 - 14 K 1629/18
• BFH, 07.07.2020 - X R 35/18

Papierfundstellen

• FamRZ 2021, 555

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 12.12.2017 - X R 39/15

  Auszahlung einer Kapitallebensversicherung aus der Kapitalversorgung eines …

  Auszug aus BFH, 07.07.2020 - X R 35/18

  Deshalb hat der Senat auch die Erträge aus der Kapitalversorgung eines Versorgungswerks, die als kapitalbildende Lebensversicherung ausgestaltet war, nicht als "andere Leistung" i.S. des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG angesehen, da eine Kapitallebensversicherung nicht Teil der Basisversorgung, sondern (grundsätzlich) Teil der dritten Schicht im sog. Drei-Schichten-Modell ist, welches durch das Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) umgesetzt wurde (Senatsurteil vom 12.12.2017 - X R 39/15, BFHE 261, 203, BStBl II 2018, 579, Rz 26).

  Zu dieser ersten Schicht gehören insbesondere die Leibrenten, die auf einem durch Beiträge erworbenen Anspruch gegen einen gesetzlichen Vermögensträger auf lebenslängliche Versorgung beruhen, frühestens ab seinem 60. Lebensjahr gezahlt werden und bei denen die Anwartschaften nicht vererblich, nicht übertragbar, nicht beleihbar, nicht veräußerbar und nicht kapitalisierbar sein dürfen (vgl. Senatsurteil in BFHE 261, 203, BStBl II 2018, 579, Rz 17, m.w.N.).

• BFH, 23.10.2013 - X R 3/12

  Kapitalleistungen berufsständischer Versorgungseinrichtungen sind …

  Auszug aus BFH, 07.07.2020 - X R 35/18

  aa) Wiederholt hat der Senat entschieden, dass eine Kapitalauszahlung auch dann als "andere Leistung" i.S. des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG anzusehen ist, wenn keine "wiederkehrenden Bezüge" nach § 22 Nr. 1 Satz 1 EStG gegeben sind (…etwa Senatsurteile vom 23.11.2016 - X R 13/14, BFH/NV 2017, 445, Rz 12, und vom 23.10.2013 - X R 3/12, BFHE 243, 287, BStBl II 2014, 58, Rz 21 ff.).

  Der Anwendungsbereich dieses gesetzlichen Tatbestands beschränkt sich aber nicht hierauf (…so schon Senatsurteil in BFH/NV 2017, 445, Rz 13), denn die grundlegenden Erwägungen, die mit der Neugestaltung der Rentenbesteuerung durch das AltEinkG verbunden waren (ausführlich Senatsurteil in BFHE 243, 287, BStBl II 2014, 58, Rz 26 ff.), sprechen für eine Einbeziehung sämtlicher Auszahlungen aus der Basisversorgung in die nachgelagerte Besteuerung (…weiterführend auch Senatsurteil in BFH/NV 2017, 445, Rz 14).

• BFH, 23.11.2016 - X R 13/14

  Steuerliche Behandlung eines Sterbegelds aus einem Versorgungswerk

  Auszug aus BFH, 07.07.2020 - X R 35/18

  aa) Wiederholt hat der Senat entschieden, dass eine Kapitalauszahlung auch dann als "andere Leistung" i.S. des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG anzusehen ist, wenn keine "wiederkehrenden Bezüge" nach § 22 Nr. 1 Satz 1 EStG gegeben sind (etwa Senatsurteile vom 23.11.2016 - X R 13/14, BFH/NV 2017, 445, Rz 12, und vom 23.10.2013 - X R 3/12, BFHE 243, 287, BStBl II 2014, 58, Rz 21 ff.).

  Der Anwendungsbereich dieses gesetzlichen Tatbestands beschränkt sich aber nicht hierauf (so schon Senatsurteil in BFH/NV 2017, 445, Rz 13), denn die grundlegenden Erwägungen, die mit der Neugestaltung der Rentenbesteuerung durch das AltEinkG verbunden waren (ausführlich Senatsurteil in BFHE 243, 287, BStBl II 2014, 58, Rz 26 ff.), sprechen für eine Einbeziehung sämtlicher Auszahlungen aus der Basisversorgung in die nachgelagerte Besteuerung (weiterführend auch Senatsurteil in BFH/NV 2017, 445, Rz 14).

 
• BFH, 05.11.2019 - X R 23/17

  Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen bei steuerfreiem Arbeitslohn …

  Auszug aus BFH, 07.07.2020 - X R 35/18

  Dies wiederum ist erfüllt, wenn ein Steuerpflichtiger steuerfreie Einnahmen erzielt und dieser Tatbestand gleichzeitig Pflichtbeiträge an einen Sozialversicherungsträger auslöst (Senatsurteil vom 05.11.2019 - X R 23/17, BFHE 267, 34, BFH/NV 2020, 634, Rz 15).
• LSG Nordrhein-Westfalen, 23.02.2001 - L 14 RA 59/99

  Rentenversicherung

  Auszug aus BFH, 07.07.2020 - X R 35/18

  bb) Sozialversicherungsrechtlich werden diese Beitragsrückerstattungen den Leistungen der Rentenversicherung zugeordnet (vgl. Landessozialgericht für das Land Nordrhein-Westfalen, Urteil vom 23.02.2001 - L 14 RA 59/99, EzS 60/146, Rz 23;… auch Rolfs in: Hauck/Noftz, SGB, 06/18, § 23 SGB I, Rz 1).
• FG Düsseldorf, 22.11.2018 - 14 K 1629/18

  Steuerliche Behandlung der Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen bei der …

  Auszug aus BFH, 07.07.2020 - X R 35/18

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 22.11.2018  - 14 K 1629/18 E wird als unbegründet zurückgewiesen.
• BFH, 26.05.1971 - I R 79/69

  Einmalige Abfindungszahlung - Dauernde Last - Sonderausgabe

  Auszug aus BFH, 07.07.2020 - X R 35/18

  Soweit vor der Umstellung auf die "nachgelagerte Besteuerung" der Altersrenten durch das AltEinkG von einer fehlenden Steuerbarkeit der Kapitalabfindungen der gesetzlichen Rentenversicherung ausgegangen worden sein sollte (so Bergkemper in Herrmann/Heuer/Raupach, § 3 Nr. 3 EStG, Rz 1, unter Bezug auf das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 26.05.1971 - I R 79/69, BFHE 102, 502, BStBl II 1971, 655), ist diese Ansicht durch die Erweiterung des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG auf "andere Leistungen" der gesetzlichen Rentenversicherungen überholt.

• BFH, 22.03.2023 - X R 27/21

  Verrechnung und Hinzurechnung (§ 10 Abs. 4b Sätze 2 und 3 EStG) einer Erstattung …

  (3) Das spricht dafür, dass im Fall des § 10 Abs. 4b Satz 2 EStG grundsätzlich alles, was bei dem Steuerpflichtigen als Aufwendungen i.S. von § 10 Abs. 1 Nr. 2 bis 3a EStG abgeflossen ist, im Falle des späteren Rückflusses im Wege der Verrechnung erfasst werden soll und dass gleichermaßen im Fall des § 10 Abs. 4b Satz 3 EStG grundsätzlich alles, was bei dem Steuerpflichtigen als Aufwendungen i.S. von § 10 Abs. 1 Nr. 3 und 4 EStG abgeflossen und nicht im Rahmen des § 10 Abs. 4b Satz 2 EStG verrechnet worden ist, im Falle des späteren Rückflusses im Wege der Hinzurechnung erfasst werden soll (zur Erstattung von Rentenversicherungsbeiträgen siehe allerdings weiterhin Senatsurteil vom 07.07.2020 - X R 35/18, BFHE 270, 99, BStBl II 2021, 750, Rz 32 und 35).