Volltextveröffentlichungen (7)

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Nr. 4 und Abs. 3, § 22 Nr. 3

• Wolters Kluwer

  Sonstige Leistung - Fahrgemeinschaft - Werbungskosten - Mehraufwendungen

 
• RA Kotz

  Entgelt für Mitnahme von Arbeitskollegen als Einkünfte?

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 22 Nr. 1 S. 3 lit. a S. 3, 4

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte - Pauschbetrag auch bei Mitnahme Dritter anzuwenden - Abzugsbeschränkung verfassungsrechtlich unbedenklich - Mitnahmevergütung als Entgelt für sonstige Leistungen - Nur Mehraufwendungen als Werbungskosten abzugsfähig

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus Leistungen im Sinne des § 22 Nr. 3 EStG

  Einzelfälle zu § 22 Nr. 3 EStG

Papierfundstellen

• BFHE 174, 84
• NJW 1994, 3120 (Ls.)
• BB 1994, 1207
• BB 1994, 1271
• DB 1994, 1269
• BStBl II 1994, 516

Wird zitiert von ... (11)Neu Zitiert selbst (17)

• BFH, 28.11.1990 - X R 197/87

  Besteuerung von Wertpapieroptionsgeschäften beim Stillhalter

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  a) Leistung i. S. des § 22 Nr. 3 EStG ist jedes Tun, Unterlassen oder Dulden, das Gegenstand eines entgeltlichen Vertrages sein kann und das um des Entgelts willen erbracht wird (z. B. BFH-Urteil vom 28. November 1990 X R 197/87, BFHE 163, 175, BStBl II 1991, 300).

  Unter Aufwendungen in diesem Sinn ist auch der Abfluß von geldwerten Gütern zu verstehen (z. B. BFH in BFHE 163, 175, 184, BStBl II 1991, 300, m. w. N.).

  Sie müssen bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit beruflich (z. B. Urteil in BFHE 157, 360, BStBl II 1989, 925 - betr. Fahrtkosten -), bei den Einkünften nach § 22 Nr. 3 EStG durch die Erzielung dieser Einnahmen veranlaßt sein (z. B. BFH in BFHE 163, 175, 184, BStBl II 1991, 300).

• BFH, 04.10.1990 - X R 150/88

  Schuldzinsen aus einer Fremdfinanzierung eines Grundstückserwerbs als …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Stehen Aufwendungen - wie im Streitfall die Aufwendungen für die Fahrten der Klägerin mit dem eigenen PKW zwischen Wohnung und Arbeitsstätte - im objektiven Zusammenhang mit mehreren Einkunftsarten, so müssen sie, da sie steuerrechtlich nicht doppelt berücksichtigt werden dürfen, aufgeteilt oder bei der Einkunftsart abgezogen werden, zu der sie nach Grund und Wesen die engere Beziehung haben (…z. B. von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 9 Rdnrn. B 157 ff.;… Prinz in Herrmann/Heuer/Raupach, a. a. O., § 9 EStG Rdnr. 236; BFH-Urteile vom 3. Dezember 1982 VI R 228/80, BFHE 137, 564, 571, BStBl II 1983, 467; vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237).

  Aufwendungen, die Werbungskosten bei einer Einkunftsart darstellen, verlieren diese Eigenschaft nicht dadurch, daß sie bei dieser einer Abzugsbeschränkung unterliegen (z. B. für Schuldzinsen BFH in BFH/NV 1991, 237, 238, m. w. N.).

• BFH, 07.04.1989 - VI R 176/85

  Abholfahrten des Ehegatten mit eigenem PKW (Leerfahrten) sind auch dann nicht als …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Entsprechende Verfassungsbeschwerden hat das BVerfG mangels hinreichender Erfolgsaussichten nicht zur Entscheidung angenommen (z. B. Beschlüsse vom 16. Oktober 1984 1 BvR 1021/83, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1985, 117;… vom 9. September 1986 1 BvR 205/86, Neue Wirtschafts-Briefe/Eilnachrichten 1986, S. 305 Nr. 1611/86; vgl. auch BFH-Urteil vom 7. April 1989 VI R 176/85, BFHE 157, 360, 364, BStBl II 1989, 925).

  Sie müssen bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit beruflich (z. B. Urteil in BFHE 157, 360, BStBl II 1989, 925 - betr. Fahrtkosten -), bei den Einkünften nach § 22 Nr. 3 EStG durch die Erzielung dieser Einnahmen veranlaßt sein (z. B. BFH in BFHE 163, 175, 184, BStBl II 1991, 300).

 
• FG Baden-Württemberg, 21.02.1973 - V 21/72

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Die Mitnahmevergütung kann daher zu Einkünften aus sonstigen Leistungen i. S. des § 22 Nr. 3 EStG führen (ebenso FG Baden-Württemberg, Urteil vom 21. Februar 1973 V 21/72, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1973, 429; Schleswig-Holsteinisches FG vom 5. August 1981 I 197/79, EFG 1982, 82;… Prinz in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 20. Aufl., § 9 EStG Anm. 465, und Jansen in Herrmann/Heuer/Raupach, a. a. O., § 22 EStG Anm. 270, Stichwort "Mitfahrvergütung";… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 12. Aufl., § 22 Anm. 37, Stichwort "Mitnahmevergütung", und Schmidt/Drenseck, a. a. O., § 9 Anm. 8 d;… von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 9 Rdnr. F 122; Giloy, Betriebs-Berater - BB - 1981, 357; Offerhaus, Die steuerliche Betriebsprüfung - StBp - 1987, 41; Anm. in Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1987, 186, 187; Richter, StBp 1981, 283).

  Sie dürfen deshalb auch nicht insoweit als Werbungskosten bei den sonstigen Einkünften abgezogen werden, als sie die Pauschbeträge übersteigen (ebenso Schleswig-Holsteinisches FG in EFG 1982, 82; vgl. FG Rheinland-Pfalz in EFG 1974, 196; Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, Stichwort "Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte" A III 8 b;… differenzierend von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 9 Rdnr. F 124; a. A. Giloy, BB 1981, 357, 359; Richter, StBp 1981, 283; FG Baden-Württemberg in EFG 1973, 429).

• BVerfG, 29.05.1990 - 1 BvL 20/84

  Steuerfreies Existenzminimum

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Aus den Entscheidungen des BVerfG zur Steuerfreiheit des "Existenzminimums" (Beschlüsse vom 29. Mai 1990 1 BvL 20/84, 1 BvL 26/84, 1 BvL 4/86, BStBl II 1990, 653, und vom 25. September 1992 2 BvL 5/91, 2 BvL 8/91, 2 BvL 14/91, BStBl II 1993, 413) ergeben sich für die Frage der Abziehbarkeit von Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bei Benutzung eines eigenen PKW schon deshalb keine neuen Gesichtspunkte, weil die Benutzung eines eigenen PKW nicht existenznotwendig ist.
• BVerfG, 25.09.1992 - 2 BvL 5/91

  Grundfreibetrag

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Aus den Entscheidungen des BVerfG zur Steuerfreiheit des "Existenzminimums" (Beschlüsse vom 29. Mai 1990 1 BvL 20/84, 1 BvL 26/84, 1 BvL 4/86, BStBl II 1990, 653, und vom 25. September 1992 2 BvL 5/91, 2 BvL 8/91, 2 BvL 14/91, BStBl II 1993, 413) ergeben sich für die Frage der Abziehbarkeit von Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bei Benutzung eines eigenen PKW schon deshalb keine neuen Gesichtspunkte, weil die Benutzung eines eigenen PKW nicht existenznotwendig ist.
• BFH, 27.07.1990 - VI R 96/86

  Absetzbarkeit von Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte als …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Ohne Bedeutung ist dabei, wer das Fahrzeug steuert (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 27. Juli 1990 VI R 96/86, BFH/NV 1991, 92).
• BFH, 02.09.1988 - III R 58/85

  Ein Anlageberater ("Finanzanalyst") ist gewerblich tätig

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Diese setzt voraus, daß eine Tätigkeit am Markt gegen Entgelt und für Dritte äußerlich erkennbar angeboten wird (ständige Rechtsprechung; z. B. BFH-Urteile vom 2. September 1988 III R 58/85, BFHE 154, 332, BStBl II 1989, 24;… vom 24. Januar 1990 X R 44/88, BFH/NV 1990, 798;… Schmidt, a. a. O., § 15 Anm. 7, jeweils m. w. N.).
• BFH, 24.01.1975 - VI R 147/72

  Werbungskosten für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bei einer …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Dieser Pauschbetrag gilt zwei Fahrten (Hinfahrt zur Arbeitsstätte, Rückfahrt zur Wohnung) ab; er ist auch dann zu berücksichtigen, wenn der Arbeitnehmer andere Personen in seinem Wagen mitnimmt und hierfür eine Entschädigung erhält (z. B. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 24. Januar 1975 VI R 147/72, BFHE 115, 52, 54, BStBl II 1975, 561;… von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 9 Rdnr. F 122 m. w. N.).
• BVerfG, 02.10.1969 - 1 BvL 12/68

  Herabsetzung der Kilometer

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Entgegen der Auffassung der Klägerin ist die aus verkehrs-, finanz- und haushaltsrechtlichen Gründen eingeführte Beschränkung der berücksichtigungsfähigen Aufwendungen auf einen nicht kostendeckenden Pauschbetrag verfassungsrechtlich unbedenklich (BVerfG-Beschluß vom 2. Oktober 1969 1 BvL 12/68, BStBl II 1970, 140); dies selbst dann, wenn ein Arbeitnehmer wegen schlechter öffentlicher Verkehrsverbindungen auf die Benutzung des PKW angewiesen ist.
• BFH, 03.12.1982 - VI R 228/80

  Doppelte Haushaltsführung - Eigentumswohnung am Beschäftigungsort - Mietausgaben …
• BVerfG, 23.05.1986 - 1 BvR 1021/83
• FG Rheinland-Pfalz, 28.11.1973 - I 177/70
• BFH, 24.01.1990 - X R 44/88

  Qualifizierung eines Steuerschuldners als gewerbesteuerpflichtiger Unternehmer
• FG Schleswig-Holstein, 05.08.1981 - I 197/79
• BVerfG, 09.09.1986 - 1 BvR 205/86
• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

• BFH, 10.01.2008 - VI R 17/07

  BFH ruft wegen sog. "Pendlerpauschale" BVerfG an: Versagung des …

  Unter Bezugnahme auf den Beschluss des BVerfG in BVerfGE 27, 58, BStBl II 1970, 140 hat er allerdings die Verfassungsmäßigkeit eines nicht kostendeckenden Kilometer-Pauschbetrags bejaht (BFH-Entscheidungen vom 15. März 1994 X R 58/91, BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516, …und vom 23. September 1999 VI B 82/99, BFH/NV 2000, 318; zur Funktion der Pauschbetragsregelung s. BFH-Urteil vom 11. Mai 2005 VI R 70/03, BFHE 209, 508, BStBl II 2005, 785).
• BFH, 06.04.2016 - I R 61/14

  Begriff "Wirtschaftlicher Zusammenhang" in § 34c Abs. 1 Satz 4 EStG - Umfang der …

  Weisen die Aufwendungen einen Veranlassungszusammenhang sowohl mit ausländischen Einkünften i.S. des § 34d EStG als auch mit inländischen Einkünften oder mit mehreren Arten von ausländischen Einkünften auf, so sind sie --ebenso wie bei den Einkunftsarten i.S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG (s. zu einer Aufteilung von Aufwendungen, die einen Veranlassungszusammenhang zu mehr als einer Einkunftsart aufweisen, BFH-Urteile vom 10. Juni 2008 VIII R 76/05, BFHE 222, 313, BStBl II 2008, 937; vom 15. März 1994 X R 58/91, BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516; vom 23. Januar 1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398;… vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237)-- aufzuteilen oder den Einkünften zuzurechnen, zu denen sie vorwiegend gehören.
• BFH, 18.04.2018 - I R 37/16

  Voraussichtlich dauernde Wertminderung bei verzinslichen Wertpapieren - Begriff …

  Weisen die Aufwendungen einen Veranlassungszusammenhang sowohl mit ausländischen Einkünften i.S. des § 34d EStG als auch mit inländischen Einkünften oder mit mehreren Arten von ausländischen Einkünften auf, so sind sie --ebenso wie bei den Einkunftsarten i.S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG (s. zu einer Aufteilung von Aufwendungen, die einen Veranlassungszusammenhang zu mehr als einer Einkunftsart aufweisen, BFH-Urteile vom 10. Juni 2008 VIII R 76/05, BFHE 222, 313, BStBl II 2008, 937; vom 15. März 1994 X R 58/91, BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516; vom 23. Januar 1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398;… vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237)-- aufzuteilen oder den Einkünften zuzurechnen, zu denen sie vorwiegend gehören.

 
• FG Nürnberg, 29.07.2014 - 7 K 784/13

  Verfassungsmäßigkeit der Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale für Fahrten …

  38 Der Bundesfinanzhof hat unter Bezugnahme auf den Beschluss des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) in BVerfGE 27, 58, BStBl II 1970, 140, die Verfassungsmäßigkeit eines nicht kostendeckenden Kilometer-Pauschbetrags bejaht (vgl. BFH-Entscheidungen vom 15.03.1994 X R 58/91, BStBl II 1994, 516;… vom 23.09.1999 VI B 82/99, BFH/NV 2000, 318; vom 11.05.2005 VI R 70/03, BStBl II 2005, 785;… vom 10.01.2008 VI R 17/07, BFH/NV 2008, 469 unter IV Nr. 3;… vom 11.09.2012 VI B 43/12, BFH/NV 2012, 2023; vom 20.03.2014 VI R 29/13, juris).

  Auch dem Gesichtspunkt, dass es sich bei den Aufwendungen für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nicht um Kosten der Lebensführung handeln darf (§ 12 Nr. 1 EStG), kommt bei den Benutzern eines Personenkraftwagens größere Bedeutung zu als bei den Benutzern öffentlicher Verkehrsmittel; es entspricht der Lebenserfahrung, dass bei der Benutzung eines eigenen - zumal eines größeren - Personenkraftwagens Gründe der privaten Lebensführung (größere Bequemlichkeit, Unabhängigkeit, Freizügigkeit, Repräsentation, soziales Prestige) die Wahl des Verkehrsmittels entscheidend beeinflussen (vgl. BVerfG-Beschluss in BStBl II 1970, 140; vom 16.10.1984 1 BvR 1021/83, DStR 1985, 117; BFH-Entscheidungen in BStBl II 1994, 516;… in BFH/NV 2000, 318; vom 11.09.2003 VI B 101/03, BStBl II 2003, 893; in BStBl II 2008, 469 unter IV Nr. 3;… in BFH/NV 2012, 2023).

• FG Münster, 21.11.2018 - 9 K 4187/14

  Einkommensteuer - Zur Frage, welche Betriebsausgaben mit konkreten …

  Weisen die Aufwendungen einen Veranlassungszusammenhang sowohl mit ausländischen Einkünften i.S. des § 34d EStG als auch mit inländischen Einkünften oder mit mehreren Arten von ausländischen Einkünften auf, so sind sie --ebenso wie bei den Einkunftsarten i.S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG (s. zu einer Aufteilung von Aufwendungen, die einen Veranlassungszusammenhang zu mehr als einer Einkunftsart aufweisen, BFH-Urteile vom 10.6.2008 VIII R 76/05, BFHE 222, 313, BStBl II 2008, 937; vom 15.3.1994 X R 58/91, BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516; vom 23.1.1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398;… vom 4.10.1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237)-- aufzuteilen oder den Einkünften zuzurechnen, zu denen sie vorwiegend gehören.
• FG Sachsen, 13.12.2017 - 5 K 133/17

  Fahrtkosten als Werbungskosten: Verfassungsmäßigkeit der gesetzlichen Fiktion …

  Verfassungsrechtliche Bedenken gegen diese grundsätzliche Regelungskonzeption bestehen nicht (Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 2. Oktober 1969 - 1 BvL 12/68, BStBl II 1970, 140 , Urteil des Bundesfinanzhofes vom 15. März 1994 - X R 58/91, BStBl II 1994, 516 ) und wurden auch von den Klägern nicht geltend gemacht.
• BFH, 06.06.2002 - X B 163/01

  Beschwerdebegründung; Vertretungsbefugnis i.S.v. § 62 a FGO

  a) Nach dem Urteil des Senats vom 15. März 1994 X R 58/91 (BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516) kann das Entgelt für die regelmäßige Mitnahme eines Arbeitskollegen auf der Fahrt zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nicht zu Einkünften aus Gewerbebetrieb, sondern allenfalls zu Einkünften aus sonstigen Leistungen i.S. des § 22 Nr. 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG) führen.

  Sie dürfen deshalb auch nicht insoweit als Werbungskosten oder Betriebsausgaben bei einer anderen Einkunftsart abgezogen werden, als sie die Pauschbeträge übersteigen; für eine Aufteilung der Aufwendungen auf die jeweils in Betracht kommenden Einkunftsarten ist danach kein Raum (Senatsurteil in BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516; ebenso BFH-Urteil vom 25. Februar 1988 IV R 135/85, BFHE 153, 107, BStBl II 1988, 766 zur Abgrenzung von Betriebsausgaben aus selbständiger Arbeit und Werbungskosten aus nichtselbständiger Arbeit).

• FG Bremen, 10.09.1997 - 496020K 3

  Rechtmäßigkeit der Unterwerfung eines Gewinns aus der Vermietung eines Wohnmobils …

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• FG Baden-Württemberg, 26.06.2008 - 10 V 2450/08

  Bemessung der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nach der einfachen …

  Er hat vielmehr bislang - unter Bezugnahme auf den Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 2. Oktober 1969 - 1 BvL 12/68, BVerfGE 27, 58 - die Verfassungsmäßigkeit eines nicht kostendeckenden Kilometer-Pauschbetrags bejaht (BFH vom 15. März 1994 - X R 58/91, BStBl II 1994, 516 = BFHE 174, 84;… BFH vom 23. September 1999 - VI B 82/99, BFH/NV 2000, 318; zur Funktion der Pauschbetragsregelung, BFH vom 11. Mai 2005 - VI R 70/03, BStBl II 2005, 785 = BFHE 209, 508).
• FG Münster, 22.04.2009 - 12 K 3308/07

  Beteiligung an Schenkkreisen als sonstige Einkünfte i.S.d. § 22 Nr. 3 …

  Aufwendungen sind durch die jeweilige Einkunftsart veranlasst, wenn objektiv ein Zusammenhang mit der auf die Einnahmeerzielung gerichteten Tätigkeit besteht und die Aufwendungen subjektiv zur Förderung dieser steuerrechtlich relevanten Tätigkeit gemacht wurden ( BFH-Urteil vom 15.03.1994 X R 58/91, BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516, m. w. N.).
• FG Münster, 10.04.2003 - 8 K 1220/99

  Sonstige Einkünfte: Abfindung für den Verzicht auf Nachbarrechte