Volltextveröffentlichungen (9)

• lexetius.com

  EStG § 24 Nr. 1, § 34

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 24 Nr. 1, § 34

 
• Wolters Kluwer

  Zusage einer Entlassungsentschädigung - Entschädigung i.S.d. § 24 Nr. 1 EStG - Außerordentliche Einkünfte - Nachträglich zugeflossene Erhöhung der Abfindung

• Judicialis

  EStG § 24 Nr. 1; ; EStG § 34

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 24 Nr. 1 § 34
  Erhöhte Entlassungsentschädigung wegen Sozialplan

• datenbank.nwb.de

  Tarifbegünstigte Besteuerung einer aufgrund der Änderung des Sozialplans nachträglich zugeflossenen Abfindung

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Tarifbegünstigung für Entlassungsentschädigung auch bei späterer ergänzender Zusatzleistung (hier ? wie zugesagt ? aufgrund günstigeren Sozialplans) ? Bestätigung der neueren Rechtsprechung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 34 Abs 1, EStG § 34 Abs 2 Nr 2, EStG § 24 Nr 1 Buchst a
  Außerordentliche Einkünfte; Entschädigung; Ergänzung; Zusammenballung; Zusatzleistung

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 29.01.2002 - 9 K 446/01
• BFH, 21.01.2004 - XI R 33/02

Papierfundstellen

• BFHE 205, 125
• NZA 2004, 716
• BB 2004, 1202
• DB 2004, 1974
• BStBl II 2004, 715
• NZA-RR 2005, 269

Wird zitiert von ... (11)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 14.08.2001 - XI R 22/00

  EStG § 24 Nr. 1 Buchst. a, § 34 Abs. 1, Abs. 2 Nr. 2

  Auszug aus BFH, 21.01.2004 - XI R 33/02

  Das FG sei vom Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 14. August 2001 XI R 22/00 (BFHE 196, 500, BStBl II 2002, 180) abgewichen.

  In BFHE 196, 500, BStBl II 2002, 180 sei es nicht um eine reine Geldzahlung gegangen.

  Die Unangemessenheit einer solchen Rechtsfolge verdeutlicht sich insbesondere in den Fällen, in denen die in späteren Veranlagungszeiträumen zugeflossenen Zusatzleistungen niedriger sind als die tarifliche Steuerbegünstigung für die Hauptleistung (BFH-Urteil in BFHE 196, 500, BStBl II 2002, 180;… BFH in BFHE 197, 522, BFH/NV 2002, 717).

  Der Rechtsprechung des erkennenden Senats kann daher --entgegen der Auffassung des FA-- nicht entnommen werden, dass ergänzende Zusatzleistungen --wie z.B. in BFHE 196, 500, BStBl II 2002, 180-- nur zweckgebundene Geldleistungen sein können.

• BFH, 24.01.2002 - XI R 43/99

  Steuerbegünstigung von Abfindungen bei späteren Zusatzleistungen

  Auszug aus BFH, 21.01.2004 - XI R 33/02

  Dem Sinn und Zweck der Steuerbegünstigung entsprechend (Ausgleich von Progressionsnachteilen) sind Entschädigungen grundsätzlich aber nur dann außerordentliche Einkünfte i.S. des § 34 Abs. 1 EStG, wenn sie zusammengeballt in einem Betrag gezahlt werden (ständige Rechtsprechung des BFH, vgl. z.B. BFH-Urteil vom 24. Januar 2002 XI R 43/99, BFHE 197, 522, BFH/NV 2002, 717, m.w.N.).

  Die Unangemessenheit einer solchen Rechtsfolge verdeutlicht sich insbesondere in den Fällen, in denen die in späteren Veranlagungszeiträumen zugeflossenen Zusatzleistungen niedriger sind als die tarifliche Steuerbegünstigung für die Hauptleistung (BFH-Urteil in BFHE 196, 500, BStBl II 2002, 180; BFH in BFHE 197, 522, BFH/NV 2002, 717).

• BAG, 11.02.1998 - 10 AZR 22/97

  Sozialplanabfindung - arbeitsrechtlicher Gleichbehandlungsgrundsatz

  Auszug aus BFH, 21.01.2004 - XI R 33/02

  Sie beruht auf einem Sozialplan, d.h. auf einer Vereinbarung über Ausgleich und Milderung der wirtschaftlichen Nachteile eines Arbeitnehmers infolge einer geplanten Betriebsveränderung (§ 112 Abs. 1 Satz 2 des Betriebsverfassungsgesetzes), von dem der Kläger aus Gründen des arbeitsrechtlichen Gleichbehandlungsgebots trotz seines früheren Ausscheidens erfasst werden sollte (vgl. z.B. Bundesarbeitsgericht vom 11. Februar 1998 10 AZR 22/97, Der Betrieb 1998, 1138;… Schaub, Arbeitsrechthandbuch, 10. Aufl., § 244 Rz. 62).
• BFH, 06.03.2002 - XI R 16/01

  Zusatzleistung zu einer Abfindung

  Auszug aus BFH, 21.01.2004 - XI R 33/02

  Der erkennende Senat hat bereits im Urteil vom 6. März 2002 XI R 16/01 (BFHE 198, 484, BFH/NV 2002, 1523) vergleichbare nachträglich zugestandene Leistungen aus einem für entlassene Arbeitnehmer gebildeten Härtefonds als sozial motivierte Zusatzleistung beurteilt.
• BFH, 24.01.2002 - XI R 2/01

  Steuerbegünstigung von Abfindungen bei späteren Zusatzleistungen

  Auszug aus BFH, 21.01.2004 - XI R 33/02

  Mit Urteil vom 24. Januar 2002 XI R 2/01 (BFHE 197, 526, BFH/NV 2002, 715) hat der erkennende Senat entschieden, dass betragsmäßig von einem ergänzenden Zusatz zur Hauptleistung nur auszugehen ist, wenn diese die Hauptleistung bei weitem nicht erreicht.

• FG Nürnberg, 26.02.2009 - 4 K 1370/08

  Tarifermäßigung für eine in zwei Veranlagungszeiträumen ausgezahlten Abfindung …

  Sie ist in solchen Fällen geboten, in denen -neben der Hauptentschädigungsleistung- in späteren Veranlagungszeiträumen aus Gründen der sozialen Fürsorge für eine gewisse Übergangszeit Entschädigungszusatzleistungen gewährt werden (vgl. BFH-Urteile vom 03.07.2002 XI R 80/00, BStBl II 2004, 447; vom 21.01.2004 XI R 33/02, BStBl II 2004, 715 m.w.N. und XI R 22/03, BFH/NV 2004, 1226;… vom 14.04.2005 XI R 11/04, BFH/NV 2005, 1772).

  Die Unbeachtlichkeit von ergänzenden Zusatzleistungen beruht auf einer zweckentsprechenden Auslegung des § 34 EStG unter Berücksichtigung des Grundsatzes der Verhältnismäßigkeit (vgl. BFH-Urteile vom 21.01.2004 XI R 33/02, BStBl II 2004, 715 m.w.N.; und vom 14.08.2001 XI R 22/00, BStBl II 2002, 180).

  Die Unangemessenheit verdeutlicht sich insbesondere in den Fällen, in denen die in späteren Veranlagungszeiträumen zugeflossenen Zusatzbeträge niedriger sind als die tarifliche Steuerbelastung für die Hauptleistung (vgl. BFH-Urteil vom 21.01.2004 a.a.O. in BStBl II 2004, 715;… Schmidt/Seeger, EStG § 34 Rz. 19).

  So hat der BFH, wenn auch im Zusammenhang mit der Rechtsprechung zu Leistungen aus Gründen der sozialen Fürsorge, herausgestellt, dass der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit insbesondere in Fällen anzuwenden sei, in denen die in einem anderen Veranlagungszeitraum zugeflossenen Zusatzleistungen niedriger sind als eine tarifliche Begünstigung der Hauptleistung (vgl. BFH-Urteil a.a.O. in BStBl II 2004, 715).

• BFH, 11.05.2010 - IX R 39/09

  Ermäßigte Besteuerung von aus Anlass der Auflösung eines Arbeitsverhältnisses …

  c) Diese zusätzlichen Leistungen dürfen auch betragsmäßig nur einen ergänzenden Zusatz zur Hauptleistung bilden, diese also bei weitem nicht erreichen (BFH-Urteile vom 24. Januar 2002 XI R 2/01, BFHE 197, 526, BStBl II 2004, 444; vom 21. Januar 2004 XI R 33/02, BFHE 205, 125, BStBl II 2004, 715, und XI R 22/03, BFH/NV 2004, 1226) oder nur so geringfügig sein, dass eine Versagung der Begünstigung gemäß § 34 EStG gegen den Grundsatz der Verhältnismäßigkeit verstoßen würde (…BFH-Urteil vom 6. September 2006 XI R 38/04, BFH/NV 2007, 408, unter II.2.).
• FG Niedersachsen, 01.02.2011 - 8 K 343/10

  Entgegenstehen von zwei in den Vorjahren erhaltenen weiteren Leistungen der …

  Sie ist in solchen Fällen geboten, in denen - neben der Hauptentschädigungsleistung - in späteren Veranlagungszeiträumen aus Gründen der sozialen Fürsorge für eine gewisse Übergangszeit Entschädigungszusatzleistungen gewährt werden (vgl. BFH-Urteile vom 03.07.2002 XI R 80/00, BStBl II 2004, 447; vom 21.01.2004 XI R 33/02, BStBl II 2004, 715 m.w.N. und XI R 22/03, BFH/NV 2004, 1226;… vom 14.04.2005 XI R 11/04, BFH/NV 2005, 1772).

 
• FG Nürnberg, 02.07.2009 - 7 K 328/08

  Steuerpflicht, ermäßigte Besteuerung und Unzumutbarkeit der Besteuerung einer …

  Der BFH lässt sie beispielsweise zu, wenn neben der Hauptentschädigungsleistung in anderen Veranlagungszeiträumen aus Gründen der sozialen Fürsorge Übergangsleistungen gewährt werden (BFH-Urteil vom 3.7.2002 XI R 80/00, BStBl II 2004, 447; vom 21.1.2004 XI R 33/02, BStBl II 2004, 715 und XI R 22/03, BFH/NV 2004, 1226 …sowie vom 14.4.2005 XI R 11/04, BFH/NV 2005, 1772).
• BFH, 23.12.2004 - XI B 117/03

  Entschädigung - fehlende Zusammenballung

  Die Unangemessenheit einer solchen Rechtsfolge verdeutlicht sich insbesondere in den Fällen, in denen die in späteren Veranlagungszeiträumen zugeflossenen Zusatzleistungen niedriger sind als die tarifliche Steuerbegünstigung für die Hauptleistung (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 21. Januar 2004 XI R 33/02, BFHE 205, 125, BStBl II 2004, 715;… vom 21. Januar 2004 XI R 22/03, BFH/NV 2004, 1226; vom 6. März 2002 XI R 16/01, BFHE 198, 484, BStBl II 2004, 446; vom 14. August 2001 XI R 22/00, BFHE 196, 500, BStBl II 2002, 180; vom 24. Januar 2002 XI R 43/99, BFHE 197, 522, BStBl II 2004, 442).

  Mit Urteil vom 24. Januar 2002 XI R 2/01 (BFHE 197, 526, BStBl II 2004, 444) hat der erkennende Senat zudem entschieden, dass betragsmäßig von einem ergänzenden Zusatz zur Hauptleistung nur auszugehen ist, wenn diese die Hauptleistung bei weitem nicht erreicht (vgl. auch BFH in BFHE 205, 125, BStBl II 2004, 715).

• BFH, 24.10.2007 - XI R 33/06

  Abgrenzung Tantieme-Entschädigung

  a) Eine Entschädigung ist nach höchstrichterlicher Rechtsprechung nur dann gemäß § 34 Abs. 2 Nr. 2 i.V.m. Abs. 1 EStG ermäßigt zu besteuern, wenn sie dem Steuerpflichtigen zusammengeballt in einem Veranlagungszeitraum zufließt (vgl. z.B. Senatsurteile vom 16. Juni 2004 XI R 55/03, BFHE 206, 544, BStBl II 2004, 1055; vom 21. Januar 2004 XI R 33/02, BFHE 205, 125, BStBl II 2004, 715;… BFH-Urteil vom 21. Juni 1990 X R 210/87, BFH/NV 1990, 772).
• FG Köln, 17.11.2004 - 7 K 2006/03

  Ermäßigte Besteuerung einer Karenzentschädigung

  Bei einer Entschädigungszahlung, die sich auf zwei oder mehr Veranlagungszeiträumen verteilt, ist eine Zusammenballung nicht gegeben, weshalb eine Anwendung des § 34 EStG grundsätzlich nicht in Betracht kommt (so die ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, aus neuerer Zeit Urteile vom 14. August 2001 XI R 22/00, BStBl II 2002, 180; vom 21. Januar 2004 XI R 33/02, BStBl II 2004, 715).

  Darüber hinaus hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass für den Fall, dass einem Arbeitnehmer anlässlich der betriebsbedingten Aufhebung seines Arbeitsvertrages eine Erhöhung seiner Entlassungsentschädigung für den Fall zugesagt wird, dass künftig ein für ihn günstigerer Sozialplan aufgestellt werden sollte, eine solche, in einem späteren Veranlagungszeitraum zufließende Nachbesserung, der tarifbegünstigten Besteuerung der Hauptentschädigung auch dann nicht entgegensteht, wenn diese Nachbesserung 42, 3 % der Hauptentschädigung betrage (vgl. BFH-Urteil vom 21. Januar 2004 XI R 33/02, BStBl II 2004, 715).

• FG Köln, 09.03.2010 - 8 K 972/08

  Geringfügigkeit für gesplittete Abfindungszahlungen bei 5%

  Sie ist in solchen Fällen geboten, in denen - neben der Hauptentschädigungsleistung - in späteren Veranlagungszeiträumen aus Gründen der sozialen Fürsorge für eine gewisse Übergangszeit Entschädigungszusatzleistungen gewährt werden (vgl. BFH-Urteile vom 03.07.2002 XI R 80/00, BStBl II 2004, 447; vom 21.01.2004 XI R 33/02, BStBl II 2004, 715 m.w.N. und XI R 22/03, BFH/NV 2004, 1226;… vom 14.04.2005 XI R 11/04, BFH/NV 2005, 1772).
• BFH, 06.09.2006 - XI R 38/04

  Außerordentliche Einkünfte; Zusammenballung; Vergleich über …

  Der Senat sieht zwar keine Anhaltspunkte dafür, dass die Akontozahlungen dem Grunde und der Höhe nach als soziale Ergänzungsleistungen im Sinne der neueren Rechtsprechung anzusehen wären oder so geringfügig gewesen wären, dass eine Versagung der Begünstigung gemäß § 34 Abs. 1 und Abs. 2 EStG gegen den Grundsatz der Verhältnismäßigkeit verstoßen würde (vgl. BFH-Urteile vom 21. Januar 2004 XI R 33/02, BFHE 205, 125, BStBl II 2004, 715, und vom 14. Januar 2004 X R 37/02, BFHE 205, 96, BStBl II 2004, 493).
• FG Bremen, 16.03.2005 - 2 K 179/04

  Einkünfte eines Krankenhausarztes aus ärztlicher Notfalldiensttätigkeit als …

  Den Verhältnismäßigkeitsgrundsatz habe der BFH nicht nur in dem bereits in der Einspruchsbegründung zitierten Urteil vom 11. August 1999 XI R 12/98 (BFHE 189, 419 , BStBI II 2000, 229) zu § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG (sog. Abfärberegelung), sondern auch in anderen mit dem vorliegenden Fall vergleichbaren Konstellationen herangezogen, beispielsweise bei der Anwendung der Tarifbegünstigung des § 34 Abs. 1 EStG auf außerordentliche Einkünfte in seinen Urteilen vom 24. Januar 2002 XI R 43/99 (BFHE 197, 522 , BStBI II 2004, 442), vom 03. Juli 2002 XI R 80/00 (BFHE 199, 395 , BStBl II 2004, 447 ), vom 14. Mai 2003 XI R 23/02 (BFHE 202, 491 , BStBI II 2004, 451), vom 21. Januar 2004 XI R 33/02 (BFHE 205, 125 , BStBl II 2004, 715 , FR 2004, 769), und vom 14. Januar 2004 X R 37/02 (BFHE 205, 96 , BStBl II 2004, 493 ) sowie im Zusammenhang mit der erweiterten Grundstückskürzung gemäß § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG in seinem Urteil vom 18. April 2000 VIII R 68/98 (BFHE 192, 100 , BStBl II 2001, 359 ).
• FG Sachsen-Anhalt, 22.10.2014 - 2 K 272/12

  Zugangsfiktion des § 122 Abs. 2 Nr. 1 AO und ermäßigte Besteuerung nach § 34 Abs. …