Volltextveröffentlichungen (4)

• Judicialis

  EStG § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b; ; EStG § 9 Abs. 5; ; GG Art. 3 Abs. 1; ; FGO § 118 Abs. 2; ; FGO § 120 Abs. 3

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b
  Häusliches Arbeitszimmer - Rechtsanwalt

• datenbank.nwb.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Häusliches Arbeitszimmer

  Begriff des häuslichen Arbeitszimmers

  Zusammenfassung zur räumlichen Lage des Raumes/der Räume und der damit zusammenhängenden Behandlung als Arbeitszimmer

  Häusliche Betriebsstätte

  Mehrere Räume

  Raumnutzung durch fremde Arbeitnehmer

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 6b, GG Art 3 Abs 1
  Arbeitszimmer; Betriebsstätte; Mittelpunkt; Rechtsanwalt

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 22.06.2004 - I 317/02
• BFH, 06.07.2005 - XI R 47/04

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (8)

• BVerfG, 07.12.1999 - 2 BvR 301/98

  Häusliches Arbeitszimmer

  Auszug aus BFH, 06.07.2005 - XI R 47/04

  Nach der Rechtsprechung des BVerfG ist die beschränkte Absetzbarkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG mit dem Gleichheitssatz (Art. 3 Abs. 1 GG) vereinbar (BVerfG-Urteil vom 7. Dezember 19992 BvR 301/98, BVerfGE 101, 297, BStBl II 2000, 162).

  Die Verfassungsbeschwerde gegen dieses Urteil wurde zurückgewiesen (BVerfG-Urteil in BVerfGE 101, 297, BStBl II 2000, 162).

• BFH, 31.03.2004 - X R 1/03

  Handelsvertreter - häusliches Arbeitszimmer

  Auszug aus BFH, 06.07.2005 - XI R 47/04

  Abgesehen davon, dass im Streitfall die Kanzleiräume regelmäßig über den Hauseingang betreten wurden, hebt ein separater Eingang allein die Einbindung in die häusliche Sphäre noch nicht notwendigerweise auf (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 31. März 2004 X R 1/03, BFH/NV 2004, 1387).

  Ein intensiver und dauerhafter Publikumsverkehr (vgl. hierzu BFH-Urteil in BFH/NV 2004, 1387, m.w.N.) hat im Streitfall nachweislich nicht stattgefunden.

• BFH, 14.12.2004 - XI R 13/04

  Umfang des Betriebsausgabenabzugs bei Nutzung eines häuslichen Arbeitzimmers zur …

  Auszug aus BFH, 06.07.2005 - XI R 47/04

  Diese Definition gilt --trotz Kanzleipflicht (§ 27 der Bundesrechtsanwaltsordnung)-- auch für die Kanzleiräume eines nebenberuflich als Rechtsanwalt tätigen Steuerpflichtigen (vgl. BFH-Urteil vom 14. Dezember 2004 XI R 13/04, BFHE 208, 239, BStBl II 2005, 344).

 
• BFH, 23.01.2003 - IV R 71/00

  Häusliches Arbeitszimmer einer Ärztin

  Auszug aus BFH, 06.07.2005 - XI R 47/04

  Die häusliche Sphäre ist auch nicht notwendigerweise auf den eigentlichen Wohnbereich beschränkt (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 23. Januar 2003 IV R 71/00, BFHE 201, 269, BStBl II 2004, 43).
• BFH, 19.09.2002 - VI R 70/01

  Begriff des häuslichen Arbeitszimmers

  Auszug aus BFH, 06.07.2005 - XI R 47/04

  Häusliches Arbeitszimmer in diesem Sinn ist nach mittlerweile gefestigter Rechtsprechung ein Raum, der seiner Lage, Funktion und Ausstattung nach in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden ist und vorwiegend der Erledigung gedanklicher, schriftlicher, verwaltungstechnischer oder organisatorischer Arbeiten dient (vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19. September 2002 VI R 70/01, BFHE 200, 336, BStBl II 2003, 139; vom 16. Oktober 2002 XI R 89/00, BFHE 201, 27, BStBl II 2003, 185).
• BFH, 16.10.2002 - XI R 89/00

  Häusliches Arbeitszimmer

  Auszug aus BFH, 06.07.2005 - XI R 47/04

  Häusliches Arbeitszimmer in diesem Sinn ist nach mittlerweile gefestigter Rechtsprechung ein Raum, der seiner Lage, Funktion und Ausstattung nach in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden ist und vorwiegend der Erledigung gedanklicher, schriftlicher, verwaltungstechnischer oder organisatorischer Arbeiten dient (vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19. September 2002 VI R 70/01, BFHE 200, 336, BStBl II 2003, 139; vom 16. Oktober 2002 XI R 89/00, BFHE 201, 27, BStBl II 2003, 185).
• BFH, 20.11.2003 - IV R 3/02

  Notfallpraxis kein häusliches Arbeitszimmer

  Auszug aus BFH, 06.07.2005 - XI R 47/04

  Die Tatsache, dass diese sich in einem anderen Stockwerk als die Privatwohnung befinden, ist ebenfalls allein nicht entscheidend (vgl. z.B. zu einer Notfallpraxis eines Arztes BFH-Urteil vom 20. November 2003 IV R 3/02, BFHE 205, 46, BStBl II 2005, 203).
• BFH, 21.11.1997 - VI R 4/97

  Abzugsbeschränkungen beim häuslichen Arbeitszimmer

  Auszug aus BFH, 06.07.2005 - XI R 47/04

  Zur Vermeidung von Wiederholungen wird auf die Ausführungen des BFH hierzu im Urteil vom 21. November 1997 VI R 4/97 (BFHE 184, 532, BStBl II 1998, 351) Bezug genommen.

• BFH, 09.06.2011 - VI R 55/10

  Regelmäßige Arbeitsstätte bei mehreren Tätigkeitsstätten

  Insoweit gelten die Grundsätze, welche die Rechtsprechung zur Abgrenzung zwischen Betriebsstätte am Wohnsitz und Wohnung heranzieht (BFH-Urteile vom 16. Februar 1994 XI R 52/91, BFHE 174, 65, BStBl II 1994, 468;… vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279; vom 6. Juli 2005 XI R 47/04, BFH/NV 2006, 43;… BFH-Beschluss vom 12. Januar 2006 VI B 61/05, BFH/NV 2006, 739; BFH-Urteil in BFHE 231, 127, BStBl II 2011, 354).
• BFH, 22.09.2010 - VI R 54/09

  Arbeitgeberseitige Fahrergestellung nicht stets Lohn - Zweck des Zuschlags nach § …

  Insoweit gelten die Grundsätze, welche die Rechtsprechung zur Abgrenzung zwischen Betriebsstätte am Wohnsitz und Wohnung heranzieht (BFH-Urteile vom 16. Februar 1994 XI R 52/91, BFHE 174, 65, BStBl II 1994, 468;… vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279; vom 6. Juli 2005 XI R 47/04, BFH/NV 2006, 43;… BFH-Beschluss vom 12. Januar 2006 VI B 61/05, BFH/NV 2006, 739).
• FG Niedersachsen, 24.10.2007 - 12 K 611/04

  Abgrenzung zwischen innerbetrieblichen Fahrten i. S. einer Dienstreise und …

  Das Eingebundensein in die Privatsphäre wird danach durch die betriebliche Nutzung eines Raumes, einen separaten Eingang und die Lage in einem anderen Stockwerk in aller Regel nicht gelöst (vgl. BFH-Urteil vom 6. Juli 2005 XI R 47/04, BFH/NV 2006, 43 m.w.N. auf die BFH-Rechtsprechung).

 
• FG Saarland, 24.10.2006 - 1 V 188/06

  Rechtsanwaltskanzlei im haeuslichen Arbeitszimmer

  Die Einbindung beruflich genutzter Räume in die in Sphäre der Privatwohnung stehe der Qualifizierung beruflich genutzter Räume als "Betriebsstätte" auch dann entgegen, wenn für einen nebenberuflich tätigen Rechtsanwalt eine Kanzleipflicht nach der Bundesrechtsanwaltsordnung bestehe (BFH vom 6. Juli 2005 I R 47/04, BFH/NV 2006, 43).

  Danach sollte die Kanzlei eines Rechtsanwalts oder Steuerberaters "von der Begrenzung der Höhe nach", d.h. nicht von der Anwendung der Abzugsbeschränkung als solcher ausgenommen werden (BFH vom 6. Juli 2005 XI R 47/04, BFH/NV 2006, 43; FG Düsseldorf vom 10. März 2004 7 K 3823/01, EFG 2006, 1501).

• FG Hamburg, 06.06.2006 - 8 K 66/06

  Zur Definition des häuslichen Arbeitszimmers nach § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs liegt ein häusliches Arbeitszimmer vor, wenn ein Arbeitsraum, der seiner Lage, Funktion und Ausstattung nach in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden ist, vorwiegend der Erledigung gedanklicher, schriftlicher oder verwaltungstechnischer Arbeiten dient (BFH, Urteile vom 6.7.2005, XI R 47/04 und vom 19.9.2002, VI R 70/01).

  Der Bundesfinanzhof hat eine kleine Rechtsanwaltspraxis eines nebenberuflich als Rechtsanwalt arbeitenden Steuerpflichtigen, in der kein intensiver und dauerhafter Publikumsverkehr stattfindet, als Arbeitszimmer angesehen (BFH, Urteil vom 6.7.2005, XI R 47/04).

• BFH, 12.01.2006 - VI B 61/05

  Fahrten vom häuslichen Büro im EFH zur regelmäßigen Arbeitsstätte

  Ein solcher Fall liegt auch hier vor, da sich das zu beurteilende 11, 5 qm große Büro im Einfamilienhaus des Arbeitnehmers befunden hat (vgl. im Übrigen, was den Zugang betrifft, BFH-Urteil vom 6. Juli 2005 XI R 47/04, BFH/NV 2006, 43, m.w.N.).
• BFH, 07.03.2006 - X B 110/05

  Arbeitszimmer: Beschränkte Abziehbarkeit bei Nebentätigkeit

  Im Anschluss an dieses Urteil hat auch der Bundesfinanzhof (BFH) in einer Vielzahl von Entscheidungen die Auffassung vertreten, dass die in § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG getroffene Regelung mit den Anforderungen der Verfassung vereinbar ist (vgl. BFH-Urteile vom 27. September 2001 X R 92/98, BFHE 197, 40, BStBl II 2002, 51; vom 16. Oktober 2002 XI R 89/00, BFHE 201, 27, BStBl II 2003, 185; vom 14. Dezember 2004 XI R 13/04, BFHE 208, 239, BStBl II 2005, 344;… vom 23. März 2005 III R 17/03, BFH/NV 2005, 1537; vom 6. Juli 2005 XI R 87/03, BFHE 210, 493, BStBl II 2006, 18; vom 6. Juli 2005 XI R 47/04, juris Nr: STRE200551304; BFH-Beschlüsse vom 5. Juli 2005 XI B 190/04, juris Nr: STRE200551166;… vom 31. Oktober 2005 XI B 221/04, BFH/NV 2006, 526; zuvor bereits BFH-Urteile vom 27. September 1996 VI R 47/96, BFHE 181, 305, BStBl II 1997, 68; vom 21. November 1997 VI R 4/97, BFHE 184, 532, BStBl II 1998, 351; vom 23. September 1999 VI R 74/98, BFHE 189, 438, BStBl II 2000, 7).
• FG Nürnberg, 16.06.2010 - 3 K 1992/07

  Berücksichtigung von Aufwendungen für beruflich genutzte Räume als …

  So gilt z.B. die Abzugsbeschränkung für ein häusliches Arbeitszimmer trotz Kanzleipflicht auch für einen im Nebenberuf selbständigen Rechtsanwalt (BFH-Urt. v. 6.7.2005 XI R 47/04, BFH/NV 2006, 43).
• FG Niedersachsen, 04.01.2012 - 4 K 211/11

  Aufwendungen im Zusammenhang mit den Fahrten zur Fachhochschule als …

  Dies folgt zum einen daraus, dass Räumlichkeiten, die - wie das Zeichenbüro der Klägerin - einen Teil der Wohnung oder des Wohnhauses des Steuerpflichtigen bilden, ungeachtet ihrer Lage und Beschaffenheit im Einzelfall dem privaten Bereich zuzuordnen und damit nicht als Betriebsstätte im wegekostenrechtlichen Sinne anzusehen sind (ständige Rechtsprechung des BFH: Urteile vom 16. Februar 1994 XI R 52/91, BFHE 174, 65, [BFH 16.02.1994 - XI R 52/91] BStBl. II 1994, 468;… vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279; vom 6. Juli 2005 XI R 47/04 , BFH/NV 2006, 43;… Beschluss vom 12. Januar 2006 VI B 61/05 , BFH/NV 2006, 739; Urteil vom 22. September 2010 VI R 54/09 , BFHE 231, 127, BStBl. II 2011, 354).