Volltextveröffentlichungen (14)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 6a Abs 1 Nr 3 Halbs 2, EStG § 6a Abs 1 Nr 2, EStG § 6a Abs 1 Nr 3 Halbs 2, EStG § 6a Abs 1 Nr 2, EStG VZ 2009, EStG VZ 2010, EStG VZ 2011
  Abfindungsklausel und Eindeutigkeitsgebot

• Bundesfinanzhof

  Abfindungsklausel und Eindeutigkeitsgebot

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 6a Abs 1 Nr 3 Halbs 2 EStG 2002 vom 20.12.2001, § 6a Abs 1 Nr 2 EStG 2009, § 6a Abs 1 Nr 3 Halbs 2 EStG 2009, § 6a Abs 1 Nr 2 EStG 2002, EStG VZ 2009
  Abfindungsklausel und Eindeutigkeitsgebot

• IWW

  § 6a Abs. 1 Nr. 3 des Einkommensteuergesetzes, § ... 6a Abs. 1 Nr. 3 EStG, § 126a der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 8 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes, § 7 Satz 1 des Gewerbesteuergesetzes, § 6a EStG, § 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG, § 6a Abs. 3 EStG, § 6a Abs. 3 Satz 3 EStG, § 6a Abs. 1 Nr. 3 Halbsatz 2 EStG, § 6a Abs. 1 Nr. 3 Halbsatz 1 EStG, § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG, § 107 Abs. 1 FGO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Voraussetzungen der steuerlichen Anerkennung einer Pensionsrückstellung; Auslegung einer Abfindungsklausel

• Betriebs-Berater

  Abfindungsklausel: Bezugnahme auf anerkannte Regeln der Versicherungsmathematik

• rewis.io

  Abfindungsklausel und Eindeutigkeitsgebot

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 6a Abs. 1 Nr. 3 Halbsatz 2
  Abfindungsklausel und Eindeutigkeitsgebot

• rechtsportal.de

  EStG § 6a Abs. 1 Nr. 3 Halbsatz 2
  Voraussetzungen der steuerlichen Anerkennung einer Pensionsrückstellung

• datenbank.nwb.de

  Abfindungsklausel und Eindeutigkeitsgebot

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Abfindungsklausel und Eindeutigkeitsgebot

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (6)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Pensionszusage, Abfindungsklausel - und das Eindeutigkeitsgebot

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Abfindungsklausel und Eindeutigkeitsgebot bei Pensionszusagen

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Abfindungsklausel und Eindeutigkeitsgebot (I)

 
• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Eindeutigkeitsgebot bei Pensionszusagen

• haufe.de (Kurzinformation)

  Pensionszusage - Abfindungsklausel

• haufe.de (Kurzinformation)

  Eindeutigkeit einer Abfindungsklausel

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 6a Abs 1 Nr 3
  Pensionszusage, Pensionsrückstellung, Abfindung, Auslegung

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Schleswig-Holstein, 21.02.2017 - 1 K 68/14
• BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17
• BFH - I R 26/17 (anhängig)

Papierfundstellen

• DB 2019, 2330
• BStBl II 2019, 760

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (10)

• FG Schleswig-Holstein, 24.06.2004 - 1 V 428/03

  Fehlende Angabe von Rechnungszinsfuß und biometrischer Rechnungsgrößen in …

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  Die Einfügung des Eindeutigkeitsgebots in § 6a Abs. 1 Nr. 3 Halbsatz 2 EStG durch das StÄndG 2001 hat hieran nichts geändert, da es sich nur um eine gesetzliche Klarstellung dessen handelt, was schon vorher galt (BFH-Urteil vom 22.10.2003 - I R 37/02, BFHE 204, 96, BStBl II 2004, 121;… BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 125/04, BFH/NV 2005, 1036;… BFH-Urteile vom 12.10.2010 - I R 17, 18/10, BFH/NV 2011, 452;… vom 31.05.2017 - I R 91/15, BFH/NV 2018, 16; Schleswig-Holsteinisches FG, Beschluss vom 24.06.2004 - 1 V 428/03, EFG 2004, 1756 [Beschwerde insoweit erfolglos, s. BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 126/04, nicht veröffentlicht];… zustimmend z.B. Höfer in Höfer/Veit/Verhuven, a.a.O., Kap. 2 Rz 168, 177; HHR/Dommermuth, § 6a EStG Rz 37;… Gosch in Kirchhof, a.a.O., § 6a Rz 10; Blümich/ H.-J. Heger, § 6a EStG Rz 187;… Schmidt/Weber-Grellet, a.a.O., § 6a Rz 15).

  Berechnungen auf der Grundlage der Heubeck-Richttafeln, die üblicherweise auch in der Handelsbilanz herangezogen werden (s. z.B. Briese, GmbH-Rundschau --GmbHR-- 2017, 950, 952; Uckermann/Jakob in Uckermann/Fuhrmanns/Ostermayer/Doetsch, Das Recht der betrieblichen Altersversorgung, 1. Aufl., Kap. 9 Rz 57, 71 f.;… Höfer in Höfer/ Veit/Verhuven, a.a.O., Kap. 2 Rz 177), können daher --dem FG im angefochtenen Urteil folgend (s.a. Beschluss des Schleswig-Holsteinischen FG in EFG 2004, 1756)-- auch aufgrund der langjährig anerkennenden Verwaltungspraxis als entsprechend einer "Verkehrssitte" erfolgt anzusehen sein.

• FG Schleswig-Holstein, 21.02.2017 - 1 K 68/14

  Auslegung und Reichweite des Eindeutigkeitsgebots des § 6a Abs. 1 Nr. 3 EStG

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 21.02.2017 - 1 K 68/14 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Die hiergegen erhobene Klage hatte Erfolg; das Schleswig-Holsteinische Finanzgericht (FG) hob die Änderungsbescheide auf (Urteil vom 21.02.2017 - 1 K 68/14, abgedruckt in Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2017, 905).

• BFH, 12.10.2010 - I R 17/10

  Rückstellung für Pensionsverpflichtung - Vorübergehende Vergütungsabsenkung und …

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  Die Einfügung des Eindeutigkeitsgebots in § 6a Abs. 1 Nr. 3 Halbsatz 2 EStG durch das StÄndG 2001 hat hieran nichts geändert, da es sich nur um eine gesetzliche Klarstellung dessen handelt, was schon vorher galt (BFH-Urteil vom 22.10.2003 - I R 37/02, BFHE 204, 96, BStBl II 2004, 121;… BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 125/04, BFH/NV 2005, 1036; BFH-Urteile vom 12.10.2010 - I R 17, 18/10, BFH/NV 2011, 452;… vom 31.05.2017 - I R 91/15, BFH/NV 2018, 16; Schleswig-Holsteinisches FG, Beschluss vom 24.06.2004 - 1 V 428/03, EFG 2004, 1756 [Beschwerde insoweit erfolglos, s. BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 126/04, nicht veröffentlicht];… zustimmend z.B. Höfer in Höfer/Veit/Verhuven, a.a.O., Kap. 2 Rz 168, 177; HHR/Dommermuth, § 6a EStG Rz 37;… Gosch in Kirchhof, a.a.O., § 6a Rz 10; Blümich/ H.-J. Heger, § 6a EStG Rz 187;… Schmidt/Weber-Grellet, a.a.O., § 6a Rz 15).

  Erforderlich ist damit, dass sich der Inhalt der Zusage zweifelsfrei feststellen lässt (s. insoweit die Begründung des Gesetzentwurfs zum StÄndG 2001, BTDrucks 14/7341, 10), wobei allenfalls --wie nach allgemeinen Grundsätzen-- bei der Auslegung die Wortlautgrenze von ausdrücklich angeführten Regelungsinhalten zu beachten ist (so die Fallsituation im BFH-Urteil in BFH/NV 2011, 452).

 
• BFH, 31.05.2017 - I R 91/15

  Eindeutigkeit von Pensionszusagen - Überversorgung

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  Die Einfügung des Eindeutigkeitsgebots in § 6a Abs. 1 Nr. 3 Halbsatz 2 EStG durch das StÄndG 2001 hat hieran nichts geändert, da es sich nur um eine gesetzliche Klarstellung dessen handelt, was schon vorher galt (BFH-Urteil vom 22.10.2003 - I R 37/02, BFHE 204, 96, BStBl II 2004, 121;… BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 125/04, BFH/NV 2005, 1036;… BFH-Urteile vom 12.10.2010 - I R 17, 18/10, BFH/NV 2011, 452; vom 31.05.2017 - I R 91/15, BFH/NV 2018, 16; Schleswig-Holsteinisches FG, Beschluss vom 24.06.2004 - 1 V 428/03, EFG 2004, 1756 [Beschwerde insoweit erfolglos, s. BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 126/04, nicht veröffentlicht];… zustimmend z.B. Höfer in Höfer/Veit/Verhuven, a.a.O., Kap. 2 Rz 168, 177; HHR/Dommermuth, § 6a EStG Rz 37;… Gosch in Kirchhof, a.a.O., § 6a Rz 10; Blümich/ H.-J. Heger, § 6a EStG Rz 187;… Schmidt/Weber-Grellet, a.a.O., § 6a Rz 15).

  ddd) Indem das FG im angefochtenen Urteil als weiteren selbständig tragenden Entscheidungsgrund den Inhalt der Vereinbarung ausdrücklich --"aufgrund der Übernahme des Wortlauts des § 6a Abs. 3 Satz 3 EStG" und mit Blick darauf, dass die Klägerin bei der Bewertung ihrer Pensionsrückstellung seit dem erstmaligen Rückstellungsansatz auf die Heubeck-Richttafeln zurückgegriffen hat-- i.S. einer Festschreibung der Anwendung der Heubeck-Tafeln auslegt (s. insoweit die Differenzierung des Prüfungsansatzes im BFH-Urteil in BFH/NV 2018, 16, dort Rz 29), ist der Inhalt der Vereinbarung ohne erkennbare Auslegungsfehler in der Weise bestimmt, dass zur Berechnung der Abfindung auf ebendiese Heubeck-Richttafel zurückzugreifen ist (der Vorinstanz zustimmend auch Briese, GmbHR 2017, 950, 952; Paetsch, EFG 2017, 908;… s. allgemein auch Höfer in Höfer/Veit/Verhuven, a.a.O., Kap. 2 Rz 177).

• FG Schleswig-Holstein, 21.02.2017 - 1 K 141/15

  Steuerliche Anerkennung einer Pensionsrückstellung: Wahrung des Schriftformgebots …

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  ddd) Indem das FG im angefochtenen Urteil als weiteren selbständig tragenden Entscheidungsgrund den Inhalt der Vereinbarung ausdrücklich --"aufgrund der Übernahme des Wortlauts des § 6a Abs. 3 Satz 3 EStG" und mit Blick darauf, dass die Klägerin bei der Bewertung ihrer Pensionsrückstellung seit dem erstmaligen Rückstellungsansatz auf die Heubeck-Richttafeln zurückgegriffen hat-- i.S. einer Festschreibung der Anwendung der Heubeck-Tafeln auslegt (…s. insoweit die Differenzierung des Prüfungsansatzes im BFH-Urteil in BFH/NV 2018, 16, dort Rz 29), ist der Inhalt der Vereinbarung ohne erkennbare Auslegungsfehler in der Weise bestimmt, dass zur Berechnung der Abfindung auf ebendiese Heubeck-Richttafel zurückzugreifen ist (der Vorinstanz zustimmend auch Briese, GmbHR 2017, 950, 952; Paetsch, EFG 2017, 908;… s. allgemein auch Höfer in Höfer/Veit/Verhuven, a.a.O., Kap. 2 Rz 177).

  Diese Lösung lässt es ohne weiteres zu, die im Abfindungszeitpunkt (bzw. zum letzten Stichtag der Pensionsrückstellung vor diesem Zeitpunkt) aktuell geltende Richttafel anzuwenden, was --ebenfalls bei konkreter Benennung der zum Zusagezeitpunkt geltenden Richttafel ohne eine "dynamische Verweisung"-- auch mit Blick auf die begrenzte betragsmäßige Auswirkung (s. Briese, GmbHR 2017, 950, 952) als für die steuerrechtliche Anerkennung unschädliche "Unsicherheit" zu qualifizieren ist (s. in diesem Zusammenhang auch z.B. H.-J. Heger, Betriebs-Berater --BB-- 2005, 1378, 1380; Lieb, BB 2017, 1778; Beck, DStR 2005, 2062, 2063; Paetsch, EFG 2017, 908).

• BFH, 24.03.1999 - I R 20/98

  Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  Pensionszusagen sind nach der zu § 6a Abs. 1 Nr. 3 EStG i.d.F. vor dem Steueränderungsgesetz 2001 vom 20.12.2001 (BGBl I 2001, 3794) --StÄndG 2001-- ergangenen Rechtsprechung des BFH anhand der allgemein geltenden Auslegungsregeln auszulegen, soweit ihr Inhalt nicht bereits klar und eindeutig feststeht (BFH-Urteil vom 24.03.1999 - I R 20/98, BFHE 189, 45, BStBl II 2001, 612).
• BFH, 10.11.1998 - I R 49/97

  Kapitalabfindung bei einer Pensionszusage

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  Die hier maßgebende Abfindungsklausel sieht ausdrücklich eine Abfindung von Anwartschaften zum Barwert der künftigen Pensionsleistungen (d.h. dem vollen, unquotierten Anspruch zum Zeitpunkt der Abfindung) als "Kapitalabfindung in Höhe des Barwertes der Rentenverpflichtung" vor und ist nach dieser gesetzlichen Maßgabe als unschädlich anzusehen (s. allgemein Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10.11.1998 - I R 49/97, BFHE 187, 474, BStBl II 2005, 261; vom 28.04.2010 - I R 78/08, BFHE 229, 234, BStBl II 2013, 41; dem folgend das BMF-Schreiben in BStBl I 2005, 619, dort Tz. 2; s.a. Dommermuth in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 6a EStG Rz 34; Gosch in Kirchhof, EStG, 18. Aufl., § 6a Rz 9a; Blümich/H.-J. Heger, § 6a EStG Rz 169; Schmidt/Weber-Grellet, EStG, 38. Aufl., § 6a Rz 11; s. zur Frage der "Schädlichkeit" einer Abfindung zum sog. Leistungsteilwert des § 6a Abs. 3 EStG auch Beck, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2005, 2062; Prost, Der Betrieb 2005, 2321; Höfer in Höfer/Veit/Verhuven, Betriebsrentenrecht, Bd. II, Kap. 2 Rz 143).
• BFH, 08.12.2004 - I B 125/04

  Pensionszusage an Belegschaft: Schriftlichkeit

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  Die Einfügung des Eindeutigkeitsgebots in § 6a Abs. 1 Nr. 3 Halbsatz 2 EStG durch das StÄndG 2001 hat hieran nichts geändert, da es sich nur um eine gesetzliche Klarstellung dessen handelt, was schon vorher galt (BFH-Urteil vom 22.10.2003 - I R 37/02, BFHE 204, 96, BStBl II 2004, 121; BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 125/04, BFH/NV 2005, 1036;… BFH-Urteile vom 12.10.2010 - I R 17, 18/10, BFH/NV 2011, 452;… vom 31.05.2017 - I R 91/15, BFH/NV 2018, 16; Schleswig-Holsteinisches FG, Beschluss vom 24.06.2004 - 1 V 428/03, EFG 2004, 1756 [Beschwerde insoweit erfolglos, s. BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 126/04, nicht veröffentlicht];… zustimmend z.B. Höfer in Höfer/Veit/Verhuven, a.a.O., Kap. 2 Rz 168, 177; HHR/Dommermuth, § 6a EStG Rz 37;… Gosch in Kirchhof, a.a.O., § 6a Rz 10; Blümich/ H.-J. Heger, § 6a EStG Rz 187;… Schmidt/Weber-Grellet, a.a.O., § 6a Rz 15).
• BFH, 22.10.2003 - I R 37/02

  Schriftformerfordernis bei Pensionszusagen

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  Die Einfügung des Eindeutigkeitsgebots in § 6a Abs. 1 Nr. 3 Halbsatz 2 EStG durch das StÄndG 2001 hat hieran nichts geändert, da es sich nur um eine gesetzliche Klarstellung dessen handelt, was schon vorher galt (BFH-Urteil vom 22.10.2003 - I R 37/02, BFHE 204, 96, BStBl II 2004, 121;… BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 125/04, BFH/NV 2005, 1036;… BFH-Urteile vom 12.10.2010 - I R 17, 18/10, BFH/NV 2011, 452;… vom 31.05.2017 - I R 91/15, BFH/NV 2018, 16; Schleswig-Holsteinisches FG, Beschluss vom 24.06.2004 - 1 V 428/03, EFG 2004, 1756 [Beschwerde insoweit erfolglos, s. BFH-Beschluss vom 08.12.2004 - I B 126/04, nicht veröffentlicht];… zustimmend z.B. Höfer in Höfer/Veit/Verhuven, a.a.O., Kap. 2 Rz 168, 177; HHR/Dommermuth, § 6a EStG Rz 37;… Gosch in Kirchhof, a.a.O., § 6a Rz 10; Blümich/ H.-J. Heger, § 6a EStG Rz 187;… Schmidt/Weber-Grellet, a.a.O., § 6a Rz 15).
• BFH, 28.04.2010 - I R 78/08

  Abfindung und Ablösung von (überversorgenden) Pensionsrückstellungen für …

  Auszug aus BFH, 10.07.2019 - XI R 47/17

  Die hier maßgebende Abfindungsklausel sieht ausdrücklich eine Abfindung von Anwartschaften zum Barwert der künftigen Pensionsleistungen (d.h. dem vollen, unquotierten Anspruch zum Zeitpunkt der Abfindung) als "Kapitalabfindung in Höhe des Barwertes der Rentenverpflichtung" vor und ist nach dieser gesetzlichen Maßgabe als unschädlich anzusehen (s. allgemein Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10.11.1998 - I R 49/97, BFHE 187, 474, BStBl II 2005, 261; vom 28.04.2010 - I R 78/08, BFHE 229, 234, BStBl II 2013, 41; dem folgend das BMF-Schreiben in BStBl I 2005, 619, dort Tz. 2; s.a. Dommermuth in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 6a EStG Rz 34; Gosch in Kirchhof, EStG, 18. Aufl., § 6a Rz 9a; Blümich/H.-J. Heger, § 6a EStG Rz 169; Schmidt/Weber-Grellet, EStG, 38. Aufl., § 6a Rz 11; s. zur Frage der "Schädlichkeit" einer Abfindung zum sog. Leistungsteilwert des § 6a Abs. 3 EStG auch Beck, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2005, 2062; Prost, Der Betrieb 2005, 2321; Höfer in Höfer/Veit/Verhuven, Betriebsrentenrecht, Bd. II, Kap. 2 Rz 143).

• FG Düsseldorf, 09.06.2021 - 7 K 3034/15

  Vorliegen verdeckter Gewinnausschüttungen in Folge der vorzeitigen Auszahlung von …

  Zudem widerspräche sie auch der Zielsetzung des zeitlich später eingeführten Eindeutigkeitsgebots, auch wenn diesem nach der Rechtsprechung des BFH lediglich klarstellende Bedeutung zukommt (vgl. statt vieler: BFH, Beschluss vom 10.07.2019 XI R 47/17, BStBl II 2019, 760, Rz. 20 m.w.N.).
• FG Düsseldorf, 29.05.2019 - 15 K 736/16

  Schädlicher Vorbehalt auch bei arbeitsrechtlicher Unwirksamkeit, § 6a Abs. 1 Nr. …

  Dem steht auch nicht etwa das Urteil des Finanzgerichts -FG- Schleswig-Holstein vom 21.02.2017 1 K 68/14, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2017, 905 (Revision BFH XI R 47/17) entgegen.
• FG Düsseldorf, 29.05.2019 - 15 K 690/16

  Zur steuerlichen Anerkennung von Rückstellungen für Pensionszusagen mit …

  Dem steht auch nicht etwa das Urteil des Finanzgerichts -FG- Schleswig-Holstein vom 21.02.2017 1 K 68/14, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2017, 905 (Revision BFH XI R 47/17) entgegen.