Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Grobes Verschulden am nachträglichen Bekanntwerden der für eine Umsatzsteuerfestsetzung maßgeblichen Besteuerungsgrundlagen

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 173 Abs 1 Nr 2, AO 1977 § 34, BR AO § 55
  Grobes Verschulden; Kanzleiabwickler; Vermögensverwalter

Wird zitiert von ... (31)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 24.04.1991 - XI R 28/89

  Wird dem FA nachträglich bekannt, daß der Steuerpflichtige auch Einkünfte aus …

  Auszug aus BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97

  Ein Fall der Unbeachtlichkeit des Verschuldens nach § 173 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 AO 1977 liegt nicht vor, da in Schätzungsfällen die Besteuerungsgrundlagen insgesamt eine (hier: steuermindernde) Tatsache bilden (vgl. BFH-Urteil vom 24. April 1991 XI R 28/89, BFHE 164, 192, BStBl II 1991, 606).

  So handelt der Steuerpflichtige grob fahrlässig, wenn er eine Steuererklärung trotz Aufforderung oder gesetzlicher Verpflichtung nicht rechtzeitig abgibt (BFH-Urteil in BFHE 164, 192, BStBl II 1991, 606, 607).

• BFH, 25.11.1983 - VI R 8/82

  Unterlassen eines Einspruchs kann ein dem Steuerberater zuzurechnendes grobes …

  Auszug aus BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97

  Das nachfolgende Verhalten sei -- entgegen der in dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25. November 1983 VI R 8/82 (BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256) geäußerten Auffassung -- für die Beurteilung des groben Verschuldens unerheblich.

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH ist -- entgegen der Auffassung des FG -- bei der Prüfung des groben Verschuldens auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (BFH-Urteile in BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256;… vom 20. Januar 1988 I R 1/84, BFH/NV 1988, 348;… vom 22. November 1988 VII R 24/86, BFH/NV 1989, 359;… vom 9. März 1990 VI R 19/85, BFH/NV 1990, 619; vom 21. Februar 1991 V R 25/87, BStBl II 1991, 496;… vom 4. Februar 1993 III R 78/91, BFH/NV 1993, 641).

• BFH, 21.02.1991 - V R 25/87

  Antrag auf schlichte Änderung - Einspruch - Grobes Verschulden - Steuermindernde …

  Auszug aus BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH ist -- entgegen der Auffassung des FG -- bei der Prüfung des groben Verschuldens auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (BFH-Urteile in BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256;… vom 20. Januar 1988 I R 1/84, BFH/NV 1988, 348;… vom 22. November 1988 VII R 24/86, BFH/NV 1989, 359;… vom 9. März 1990 VI R 19/85, BFH/NV 1990, 619; vom 21. Februar 1991 V R 25/87, BStBl II 1991, 496;… vom 4. Februar 1993 III R 78/91, BFH/NV 1993, 641).

 
• BFH, 21.09.1993 - IX R 63/90

  Schadenersatzleistungen als Werbungskosten (§ 9 EStG )

  Auszug aus BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97

  Grobes Verschulden umfaßt Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit (BFH-Urteil vom 21. September 1993 IX R 63/90, BFH/NV 1994, 99).
• BFH, 20.01.1988 - I R 1/84

  Steuerrechtlicher Charakter von in nachträglich erstellten Bilanzen enthaltenen …

  Auszug aus BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH ist -- entgegen der Auffassung des FG -- bei der Prüfung des groben Verschuldens auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (BFH-Urteile in BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256; vom 20. Januar 1988 I R 1/84, BFH/NV 1988, 348;… vom 22. November 1988 VII R 24/86, BFH/NV 1989, 359;… vom 9. März 1990 VI R 19/85, BFH/NV 1990, 619; vom 21. Februar 1991 V R 25/87, BStBl II 1991, 496;… vom 4. Februar 1993 III R 78/91, BFH/NV 1993, 641).
• BFH, 22.11.1988 - VII R 24/86

  Anspruch auf Berichtigung der Zollfestsetzungen in der Form bestandskräftiger …

  Auszug aus BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH ist -- entgegen der Auffassung des FG -- bei der Prüfung des groben Verschuldens auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (BFH-Urteile in BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256;… vom 20. Januar 1988 I R 1/84, BFH/NV 1988, 348; vom 22. November 1988 VII R 24/86, BFH/NV 1989, 359;… vom 9. März 1990 VI R 19/85, BFH/NV 1990, 619; vom 21. Februar 1991 V R 25/87, BStBl II 1991, 496;… vom 4. Februar 1993 III R 78/91, BFH/NV 1993, 641).
• BFH, 04.02.1993 - III R 78/91

  Antrag auf Änderung eines bestandskräftigen Einkommensteuerbescheides - Grobes …

  Auszug aus BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH ist -- entgegen der Auffassung des FG -- bei der Prüfung des groben Verschuldens auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (BFH-Urteile in BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256;… vom 20. Januar 1988 I R 1/84, BFH/NV 1988, 348;… vom 22. November 1988 VII R 24/86, BFH/NV 1989, 359;… vom 9. März 1990 VI R 19/85, BFH/NV 1990, 619; vom 21. Februar 1991 V R 25/87, BStBl II 1991, 496; vom 4. Februar 1993 III R 78/91, BFH/NV 1993, 641).
• BFH, 09.03.1990 - VI R 19/85

  Unbilligkeit erhöhter Nachforderungen aufgrund geänderter Anrechnungsbeträge in …

  Auszug aus BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH ist -- entgegen der Auffassung des FG -- bei der Prüfung des groben Verschuldens auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (BFH-Urteile in BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256;… vom 20. Januar 1988 I R 1/84, BFH/NV 1988, 348;… vom 22. November 1988 VII R 24/86, BFH/NV 1989, 359; vom 9. März 1990 VI R 19/85, BFH/NV 1990, 619; vom 21. Februar 1991 V R 25/87, BStBl II 1991, 496;… vom 4. Februar 1993 III R 78/91, BFH/NV 1993, 641).
• FG Köln, 29.04.1997 - 7 K 2156/94

  Abgabenordnung; Unterlassen eines Einspruchs kein grobes Verschulden

  Auszug aus BFH, 04.02.1998 - XI R 47/97

  Das Finanzgericht (FG) gab der Klage statt; die Entscheidung ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1997, 1219 veröffentlicht.

• FG Düsseldorf, 10.07.2018 - 10 K 1964/17

  Bescheidänderung aufgrund Arbeitgeberbescheinigung über tatsächlich abgeführte …

  Grobes Verschulden i. S. von § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO umfasst Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit (BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 IX R 47/97, BFH/NV 1998, 682;… BFH-Urteil vom 10. Dezember 2013 VIII R 10/11, BFH/NV 2014, 820).
• BFH, 16.09.2004 - IV R 62/02

  Änderung auf Grund nachträglich bekannt gewordener Tatsachen, grobes Verschulden …

  Dies folgt indessen nicht aus dem Urteil des BFH vom 4. Februar 1998 XI R 47/97 (BFH/NV 1998, 682) und der dort zitierten ständigen Rechtsprechung des BFH.

  So prüfte und bejahte der BFH im Urteil in BFH/NV 1998, 682, ob der Kläger jenes Verfahrens die Abgabe der Umsatzsteuererklärung nach Ergehen eines Schätzungsbescheids grob verschuldet unterlassen hatte, ließ aber ausdrücklich unentschieden, ob auch bereits in der Missachtung der Aufforderung zur Abgabe der Erklärung ein grobes Verschulden zu sehen sei.

• FG Rheinland-Pfalz, 13.12.2010 - 5 K 2099/09

  Bei Abgabe der Einkommensteuererklärung im elektronischen Elster-Verfahren können …

  Fehler, die üblicherweise vorkommen und mit denen immer wieder gerechnet werden muss, dazu gehören Vergessen, Irrtümer oder bloße Nachlässigkeiten, begründen hingegen keine grobe Fahrlässigkeit (BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 - XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682;… Tipke/Kruse, AO/FGO, Stand November 2010, § 173 Rz. 78 m.w.N.).

  Ein grobes Verschulden im Sinne des § 173 Abs. 1 Nr. 2 S. 1 AO kann daher auch darin bestehen, dass der Steuerpflichtige es unterlässt, gegen einen Steuerbescheid Einspruch einzulegen, obwohl sich ihm innerhalb der Einspruchsfrist die Geltendmachung von dem Finanzamt bisher nicht bekannter Tatsachen hätte aufdrängen müssen (BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 - XI R 47/97, a.a.O.;… vom 4. Februar 1993 - III R 78/91, a.a.O.).

 
• BFH, 26.11.2014 - XI R 41/13

  Zum groben Verschulden des Kindergeldberechtigten durch die verspätete Vorlage …

  b) Grobes Verschulden i.S. des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO umfasst Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit (…ständige Rechtsprechung, vgl. dazu z.B. BFH-Urteile vom 21. September 1993 IX R 63/90, BFH/NV 1994, 99; vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682;… vom 10. Dezember 2013 VIII R 10/11, BFH/NV 2014, 820, jeweils m.w.N.).

  Grob fahrlässig handelt der Steuerpflichtige, wenn er die Sorgfalt, zu der er nach seinen persönlichen Kenntnissen und Fähigkeiten verpflichtet und imstande ist, in ungewöhnlichem Maße und in nicht entschuldbarer Weise verletzt (ständige Rechtsprechung, vgl. dazu z.B. BFH-Urteile in BFH/NV 1998, 682;… in BFH/NV 2014, 820, jeweils m.w.N.).

  d) Für die Prüfung, ob ein grobes Verschulden am nachträglichen Bekanntwerden von Tatsachen und Beweismitteln i.S. des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO vorliegt, ist nicht nur der Zeitraum bis zum Erlass des zu ändernden Bescheids, sondern auch der Zeitraum bis zum Eintritt der formellen Bestandskraft einzubeziehen (vgl. dazu z.B. BFH-Urteile vom 25. November 1983 VI R 8/82, BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256; in BFH/NV 1998, 682; vom 16. September 2004 IV R 62/02, BFHE 207, 269, BStBl II 2005, 75; vom 22. Mai 2006 VI R 17/05, BFHE 214, 154, BStBl II 2006, 806;… in BFH/NV 2014, 820, jeweils m.w.N.).

• BFH, 03.08.2016 - X R 20/15

  Offenbare Unrichtigkeit bei unvollständig ausgefülltem Steuererklärungsvordruck …

  Anknüpfungspunkte dieser Verschuldensprüfung können sowohl Versäumnisse bei der Erstellung der Steuererklärung (…z.B. BFH-Beschluss vom 30. Januar 1997 III B 99/95, BFH/NV 1997, 385) als auch bei der Überprüfung des noch nicht bestandskräftigen Steuerbescheids sein (z.B. BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682, unter II.c; s.a. Klein/Rüsken, Abgabenordnung, 13. Aufl., § 173 Rz 131 f.).
• FG Niedersachsen, 21.09.2022 - 9 K 203/21

  Keine Änderung des bestandskräftigen Einkommensteuerbescheides wegen eines …

  Es entspricht der ständigen Rechtsprechung des BFH, dass für die Prüfung, ob den Steuerpflichtigen der Vorwurf eines grob schuldhaften Verhaltens am nachträglichen Bekanntwerden von Tatsachen und Beweismittel gemacht werden kann, nicht nur der Zeitraum bis zum Erlass des zu ändernden Bescheids, sondern auch der Zeitraum bis zum Eintritt der formellen Bestandskraft einzubeziehen ist (vgl. u.a. BFH…, Urteil vom 10. Dezember 2013 VIII R 10/11, BFH/NV 2014, 820 mit Hinweis auf die BFH-Urteile vom 25 November 1983 VI R 8/82, BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256; vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682; vom 16. September 2004 IV R 62/02, BFHE 207, 269, BStBl II 2005, 75; vom 22. Mai 2006 VI R 17/05, BFHE 214, 154, BStBl II 2006, 806, m.w.N.).
• FG Münster, 15.02.2018 - 8 K 1923/15

  Anspruch auf Änderung des Bescheids über die gesonderte und einheitliche …

  Denn Anknüpfungspunkte einer Verschuldensprüfung i.S. des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO können sowohl Versäumnisse bei der Erstellung der Steuererklärung als auch bei der Überprüfung des noch nicht bestandskräftigen Steuerbescheides sein; bei der Prüfung des groben Verschuldens ist auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (vgl. BFH…, Urteil vom 03.08.2016 X R 20/15, BFH/NV 2017, 438; BFH, Urteil vom 04.02.1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682).
• BFH, 22.05.2006 - VI R 17/05

  § 46 EStG enthält keine Rechtsgrundlage für die Änderung bestandskräftiger …

  Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH ist bei der Prüfung des groben Verschuldens auch der Zeitraum bis zur Bestandskraft des Bescheides einzubeziehen (BFH-Urteile vom 25. November 1983 VI R 8/82, BFHE 140, 18, BStBl II 1984, 256;… vom 20. Januar 1988 I R 1/84, BFH/NV 1988, 348;… vom 22. November 1988 VII R 24/86, BFH/NV 1989, 359;… vom 9. März 1990 VI R 19/85, BFH/NV 1990, 619; vom 21. Februar 1991 V R 25/87, BFHE 164, 1, BStBl II 1991, 496;… vom 4. Februar 1993 III R 78/91, BFH/NV 1993, 641, und vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682).
• FG München, 06.12.2006 - 10 K 390/06

  Bestandskraft, Änderung von Steuerbescheiden, rückwirkendes Ereignis, grobes …

  Nach den vorliegenden Umständen kann auch nicht von einem Fehler ausgegangen werden, der üblicherweise vorkommt und mit dem immer wieder gerechnet werden muss (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 4. Februar 1998 XI R 47/97, BFH/NV 1998, 682).

  Die Beschränkung der Änderungsmöglichkeit soll den Steuerpflichtigen von vornherein dazu anhalten, seine Erklärungs- und Mitwirkungspflichten mit der gebotenen Sorgfalt zu erfüllen (BFH in BFH/NV 1998, 682).

• FG Nürnberg, 21.04.2004 - V 438/01

  Änderungsmöglichkeit eines Steuerbescheids, wenn sowohl Tatsachen bekannt werden, …

  Vielmehr kann erst nach Kenntnis aller den Veranlagungszeitraum berührenden Vorgänge und ihrer steuerlichen Auswirkungen gesagt werden, ob die bisher festgesetzte Steuer zu erhöhen oder zu ermäßigen ist (B FH- Urteil vom 28.03.1985 IV R 159/82 , BStBl. II 1986, 120 ; BFH-Urteil vom 04.02.1998 XI R 47/97 , BFH/NV 1998, 682).

  Grobes Verschulden umfasst Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit (B FH- Urteil vom 04.02.1998 XI R 47/97 , BFH/NV 1998, 682).

  So handelt der Steuerpflichtige grob fahrlässig, wenn er eine Steuererklärung trotz Aufforderung oder gesetzlicher Verpflichtung nicht rechtzeitig abgibt (B FH- Urteil vom 04.02.1998 XI R 47/97 a.a.O., m.w.N.).

• BFH, 10.12.2013 - VIII R 10/11

  Grobes Verschulden durch die unterlassene Mitteilung entscheidungserheblicher …
• FG Niedersachsen, 29.03.2017 - 3 K 78/16

  Einkommensteuer 2011 - 2014
• FG Berlin-Brandenburg, 26.06.2019 - 7 K 7092/18

  Steuerrechtliche Stellung des Kanzleiabwicklers
• FG Niedersachsen, 29.08.2000 - 8 K 729/99

  Änderung wegen neuer Tatsachen trotz groben Verschuldens
• FG Münster, 14.11.2001 - 13 K 6697/99

  Berichtigung der Steuerfestsetzung bei unterlassenem Antrag auf Gewährung eines …
• FG Köln, 19.12.2007 - 5 K 1194/07

  Erörterung des Verschuldensmaßstabs im Rahmen der nachträglichen Korrektur eines …
• BFH, 12.05.1999 - IV B 56/98

  Richtigkeit der vom FG gewählten Schätzungsmethode
• FG Nürnberg, 12.02.2015 - 4 K 1239/12

  Verfahren einer gestuften Selbstanzeige zur Nachbesteuerung bisher nicht …
• FG Berlin-Brandenburg, 17.01.2013 - 7 K 7141/09

  Abgabenordnung, Umsatzsteuer 2008
• FG München, 12.04.2002 - 1 K 2688/00

  Falsche Angaben als grobes Verschulden; Einkommensteuer 1997
• FG Hessen, 20.02.2001 - 7 K 2042/00

  Voraussetzungen der groben Fahrlässigkeit; Änderung wegen neuer Tatsachen bei …
• FG Niedersachsen, 16.06.2004 - 2 K 457/03

  Aufhebung der Kindergeldfestsetzung wegen Nichtvorlage einer erforderlichen …
• FG München, 05.06.2020 - 7 K 1943/19

  Zeitpunkt der nachträglichen Kenntnisnahme durch die Familienkasse - Erlass des …
• FG Hamburg, 22.04.2009 - 3 K 117/08

  Änderung eines Einkommensteuerbescheids aufgrund nachträglichen Bekanntwerdens …
• FG München, 10.11.2009 - 13 K 2061/07

  Änderung eines Steuerbescheides zugunsten des Steuerpflichtigen, wenn viele Jahre …
• FG München, 22.07.2009 - 1 K 2114/06

  Chronische Schmerzen und Tod eines nahen Angehörigen keine …
• FG Rheinland-Pfalz, 31.01.2002 - 6 K 1473/00

  Grobes Verschulden durch unvollständiges Ausfüllen der Anlage N
• FG München, 20.01.2015 - 2 K 1518/12

  Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, grobes Verschulden i.S.v. § 173 Abs. 1 Nr. …
• FG Sachsen, 21.10.2003 - 7 K 2029/02

  Wirksamkeit der Einspruchsrücknahme bei Ehegatten; Umzugskosten als neue …
• FG Schleswig-Holstein, 18.06.2002 - V 131/02

  Verständigung zwischen Finanzamt und Steuerpflichtigen
• FG Hamburg, 25.07.2006 - 5 K 60/05

  Kein Ablauf der Festsetzungsfrist, falls über einen vorher gestellten Antrag auf …