Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 3 Abs 1 Nr 1 Alt 1, ErbStG § 6 Abs 1, ErbStG § 6 Abs 2 S 1, ErbStG § 10 Abs 1 S 6, ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3 S 1, ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3 S 2, FGO § 100 Abs 2 S 2, BGB § 2100, BGB § 2139
  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Abs 1 Nr 1 Alt 1 ErbStG 1997, § 6 Abs 1 ErbStG 1997, § 6 Abs 2 S 1 ErbStG 1997, § 10 Abs 1 S 6 ErbStG 1997, § 10 Abs 5 Nr 3 S 1 ErbStG 1997
  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

 
• IWW

  § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergeset... zes (ErbStG), § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG, § 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO, § 3 Abs. 1 Nr. 1 Alternative 1 ErbStG, §§ 2100, 2139 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 6 Abs. 1 ErbStG, § 6 Abs. 2 Satz 1 ErbStG, § 12 ErbStG, § 10 Abs. 3 bis 9 ErbStG, § 10 Abs. 1 Satz 2 ErbStG, § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG, § 10 Abs. 5 Satz 1 ErbStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Inanspruchnahme des Pauschbetrags für Erbfallkosten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG durch den Nacherben

• Betriebs-Berater

  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

• rewis.io

  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Inanspruchnahme des Pauschbetrags für Erbfallkosten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG durch den Nacherben

• datenbank.nwb.de

  Erbfallkostenpauschale für den Nacherben

Kurzfassungen/Presse (2)

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Erbfallkosten kann auch ein Nacherbe steuermindernd geltend machen

• juraforum.de (Kurzinformation)

  So sparen Vorerben und Nacherben bei der Erbschaftsteuer

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer

  Berücksichtigung von Schulden

  Erbfallschulden und Pauschbetrag

Sonstiges (4)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3 S 2
  Erbschaftsteuer, Nacherbe, Vorerbe, Pauschbetrag, Kostenpauschale

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3 S 2

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)
• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Münster, 24.10.2019 - 3 K 3549/17
• BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

Papierfundstellen

• NJW 2023, 1903

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 24.02.2010 - II R 31/08

  Erbfallkostenpauschbetrag einmal pro Erbfall

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Der Betrag ist für jeden Erbfall nur einmal zu gewähren, namentlich für mehrere Miterben nur einmal (vgl. BFH-Beschluss vom 24.02.2010 - II R 31/08, BFHE 228, 189, BStBl II 2010, 491, m.w.N.).

  Es mag zutreffen, dass der Pauschbetrag auch die Beerdigungskosten erfassen soll (vgl. BTDrucks 8/3688, S. 23) und ursprünglich der Höhe nach auch daran ausgerichtet war (BFH-Beschluss in BFHE 228, 189, BStBl II 2010, 491, Rz 5).

• BFH, 28.11.1990 - II S 10/90

  Bewertung eines Wertpapierdepots nach den Verhältnissen am Todestag des …

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Soweit der Senat in früheren Entscheidungen eine andere Rechtsauffassung vertreten hat (so die BFH-Beschlüsse vom 28.11.1990 - II S 10/90, BFH/NV 1991, 243, unter 2., …und vom 21.01.2005 - II B 6/04, BFH/NV 2005, 1092), hält er daran ausdrücklich nicht mehr fest.
• BFH, 31.08.2021 - II R 2/20

  Besteuerung eines beim Tod des Beschwerten fälligen Vermächtnisses

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Tritt der Nacherbfall durch den Tod des Vorerben ein und wird der Nacherbe zugleich Erbe nach dem Vorerben, liegen zwar zivilrechtlich zwei Erbfälle vor, erbschaftsteuerrechtlich jedoch nur ein einheitlicher Erwerb vom Vorerben (zum Ganzen BFH-Urteile vom 31.08.2021 - II R 2/20, BFHE 273, 572, BStBl II 2022, 387, Rz 13, m.w.N., und vom 01.12.2021 - II R 1/20, BFHE 275, 355, BStBl II 2022, 518, Rz 11 bis 13).

 
• BFH, 22.01.2020 - II R 41/17

  Pflegekosten für die Grabstätte Dritter als Nachlassverbindlichkeiten

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  b) Für jeden der Erwerbe gilt als Bereicherung der Betrag, der sich ergibt, wenn von dem nach § 12 ErbStG zu ermittelnden Wert des gesamten Vermögensanfalls" soweit er der Besteuerung nach dem ErbStG unterliegt, die nach § 10 Abs. 3 bis 9 ErbStG abzugsfähigen Nachlassverbindlichkeiten abgezogen werden (§ 10 Abs. 1 Satz 2 ErbStG, vgl. BFH-Urteil vom 22.01.2020 - II R 41/17, BFHE 267, 460, BStBl II 2020, 459, Rz 20).
• BFH, 06.11.2019 - II R 34/16

  Schenkungsteuer: Begünstigung von Betriebsvermögen - Schenkung eines …

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Eine Tenorierung muss dem Bestimmtheitserfordernis genügen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 06.11.2019 - II R 34/16, BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465, Rz 44).
• FG Münster, 24.10.2019 - 3 K 3549/17

  Erbschaftsteuer: Ansatz der Erbfallkostenpauschale auch bei einem Nacherben

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 24.10.2019 - 3 K 3549/17 Erb wird als unbegründet zurückgewiesen.
• BFH, 01.12.2021 - II R 1/20

  Freibeträge bei Zusammentreffen mehrerer Nacherbschaften

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Tritt der Nacherbfall durch den Tod des Vorerben ein und wird der Nacherbe zugleich Erbe nach dem Vorerben, liegen zwar zivilrechtlich zwei Erbfälle vor, erbschaftsteuerrechtlich jedoch nur ein einheitlicher Erwerb vom Vorerben (zum Ganzen BFH-Urteile vom 31.08.2021 - II R 2/20, BFHE 273, 572, BStBl II 2022, 387, Rz 13, m.w.N., und vom 01.12.2021 - II R 1/20, BFHE 275, 355, BStBl II 2022, 518, Rz 11 bis 13).
• BFH, 21.01.2005 - II B 6/04

  Pauschbetrag gemäß § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG - Abzug von Bestattungskosten

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Soweit der Senat in früheren Entscheidungen eine andere Rechtsauffassung vertreten hat (…so die BFH-Beschlüsse vom 28.11.1990 - II S 10/90, BFH/NV 1991, 243, unter 2., und vom 21.01.2005 - II B 6/04, BFH/NV 2005, 1092), hält er daran ausdrücklich nicht mehr fest.
• BFH, 02.12.2020 - II R 17/18

  Vorfälligkeitsentschädigung als Nachlassverbindlichkeit

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Der Begriff der Nachlassregelungskosten ist grundsätzlich weit auszulegen und umfasst u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 02.12.2020 - II R 17/18, BFHE 272, 108, Rz 24, und vom 06.05.2021 - II R 24/19, BFHE 272, 530, BStBl II 2022, 340" Rz 17, jeweils m.w.N.).
• BFH, 06.05.2021 - II R 24/19

  Abzugsfähigkeit von Zahlungen des Beschenkten zur Abwendung von Ansprüchen des …

  Auszug aus BFH, 01.02.2023 - II R 3/20

  Der Begriff der Nachlassregelungskosten ist grundsätzlich weit auszulegen und umfasst u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 02.12.2020 - II R 17/18, BFHE 272, 108, Rz 24, und vom 06.05.2021 - II R 24/19, BFHE 272, 530, BStBl II 2022, 340" Rz 17, jeweils m.w.N.).

• FG Niedersachsen, 28.06.2023 - 3 K 169/21

  Erbfallkostenpauschbetrag; Erbschaftsteuer; Vermächtnis; Inanspruchnahme des …

  Das Verfahren ruhte zwischenzeitlich bis zum Ergehen der Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) in dem Verfahren mit dem Aktenzeichen II R 3/20.

  Der BFH entschied über dieses Verfahren durch Urteil vom 1. Februar 2023 (BFH/NV 2023, 904 [BFH 01.02.2023 - II R 3/20] ).

  Der Betrag ist für jeden Erbfall nur einmal zu gewähren, namentlich für mehrere Miterben nur einmal ( BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20 , BFH/NV 2023, 904; vgl. BFH-Beschluss vom 24. Februar 2010 II R 31/08 , BFHE 228, 189, BStBl II 2010, 491, m.w.N.).

  Der Abzug des Pauschbetrags setzt nicht den Nachweis voraus, dass zumindest dem Grunde nach tatsächlich Kosten angefallen sind ( BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20 , BFH/NV 2023, 904).

  Der BFH ist damit von seiner früheren, noch vom Finanzgericht Nürnberg in dessen Urteil vom 14. Mai 1998 (IV 128/97 , EFG 1998, 1419 ) berücksichtigten Rechtsprechung, abgerückt (vgl. BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20 , BFH/NV 2023, 904).

  aa) Der Erbfallkostenpauschbetrag ist für jeden Erbfall nur einmal i.H.v. insgesamt 10.300 EUR zu gewähren (vgl. BFH-Beschluss vom 24. Februar 2010 II R 31/08 , BFHE 228, 189, BStBl II 2010, 491 und BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20 , BFH/NV 2023, 904).

• FG München, 17.01.2024 - 4 K 379/21

  Nacherbenrecht, Nacherbenanwartschaft, Anwartschaftsrecht des Nacherben, Vor- und …

  bb) Neben dem Vorerben kann auch der Nacherbe den Pauschbetrag für Erbfallkosten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG in Anspruch nehmen (BFH-Urteil vom 1. Februar 2023 II R 3/20, BFHE 279, 222, BStBl II 2023, 717).