Volltextveröffentlichungen (11)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 20 Abs 1 Nr 6 S 1, EStG § 20 Abs 1 Nr 6 S 2, EStG § 22 Nr 1 S 3 Buchst a DBuchst bb, EStG § 2 Abs 1 Nr 5, EStG § 10 Abs 1 Nr 2 Buchst b DBuchst cc, EStG § 52 Abs 36 S 5, EStG VZ 2010
  Rentenzahlungen aus einem vor dem 01.01.2005 abgeschlossenen begünstigten Versicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht als Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 2004

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 20 Abs 1 Nr 6 S 1 EStG 2002 vom 29.12.2003, § ... 20 Abs 1 Nr 6 S 2 EStG 2002 vom 29.12.2003, § 22 Nr 1 S 3 Buchst a DBuchst bb EStG 2009, § 2 Abs 1 Nr 5 EStG 2009, § 10 Abs 1 Nr 2 Buchst b DBuchst cc EStG 2002 vom 21.07.2004
  Rentenzahlungen aus einem vor dem 01.01.2005 abgeschlossenen begünstigten Versicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht als Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 2004

 
• IWW

  § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb des Einkommensteuer... gesetzes, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 20 Abs. 1 Nr. 6 des Einkommensteuergesetzes, § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG, § 22 Nr. 1 Satz 1 Halbsatz 1 EStG, § 2 Abs. 1 Nrn. 1 bis 6 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG, § 2 Abs. 1 Nr. 5 EStG, § 22 Nr. 1 Satz 3 EStG, § 22 Nr. 1 EStG, § 52 Abs. 36 Satz 5 des Einkommensteuergesetzes, § 52 Abs. 28 Satz 5 des Einkommensteuergesetzes, § 20 Abs. 1 Nr. 6 Sätze 1 und 2 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 1 EStG, § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 4 EStG, § 10 Abs. 2 Satz 2 EStG, § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. cc EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG, § 12 Nr. 2 des Einkommensteuergesetzes, § 32d Abs. 1 EStG, § 96 Abs. 1 Satz 2 FGO, § 123 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 135 Abs. 2 FGO, § 90 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Ertragsteuerliche Behandlung wiederkehrender Bezüge aus einem vor dem 01.01.2005 abgeschlossenen privaten Rentenversicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht

• rewis.io

  Rentenzahlungen aus einem vor dem 01.01.2005 abgeschlossenen begünstigten Versicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht als Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 2004

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Rentenzahlungen aus einem vor dem 01.01.2005 abgeschlossenen begünstigten Versicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht als Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 2004

• rechtsportal.de

  Ertragsteuerliche Behandlung wiederkehrender Bezüge aus einem vor dem 01.01.2005 abgeschlossenen privaten Rentenversicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht

• datenbank.nwb.de

  Rentenzahlungen aus einem vor dem 01.01.2005 abgeschlossenen begünstigten Versicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht als Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 2004

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Rentenzahlungen aus einem vor dem 01.01.2005 abgeschlossenen begünstigten Versicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht als Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 2004

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Rentenzahlung aus einer "alten" Lebensversicherung

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Rentenzahlungen aus einem vor dem 1.1.2005 abgeschlossenen begünstigten Versicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht als Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG 2004

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus Kapitalvermögen

  Überblick über die Einkünfte aus Kapitalvermögen

  Einkünfte nach § 20 Abs. 1 EStG

  Zinsen aus Spareinlagen nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 1 Nr 6 S 2, EStG § 22 Nr 1 S 3 Buchst a, EStG § 10 Abs 1 Nr 2 Buchst b
  Rentenversicherung, Rente, Steuerfreiheit, Ertragsanteil, Tarif

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

  Hat eine einheitliche steuerrechtliche Zuordnung von monatlichen Rentenbezügen aus einem begünstigen Versicherungsvertrag (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. cc EStG a.F.) zu den sonstigen Einkünften gemäß § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG a.F. und ...

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 17.10.2017 - 5 K 1605/16
• BFH, 01.07.2021 - VIII R 4/18

Papierfundstellen

• DB 2021, 3071

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 15.06.2005 - X R 64/01

  Sofort beginnende Leibrentenversicherung gegen Einmalzahlung - Zinsen aus …

  Auszug aus BFH, 01.07.2021 - VIII R 4/18

  Eine Versicherung "auf den Erlebensfall" i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 1 EStG 2004 liegt vor, wenn sie für den Bezugsberechtigten eine Versicherungsleistung unter der Voraussetzung vorsieht, dass der Versicherungsnehmer einen bestimmten Zeitpunkt erlebt (vgl. BFH-Urteil vom 15.06.2005 - X R 64/01, BFHE 210, 281, BStBl II 2006, 245).

  Das Merkmal der laufenden Beitragsleistung dient der Abgrenzung von Versicherungsverträgen gegen Einmalleistung, bei denen sich das Ansparen eines Deckungskapitals und damit die Einzahlung von in den Versicherungsprämien enthaltenen Sparanteilen erübrigt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 210, 281, BStBl II 2006, 245).

  Diese in den Rentenbeträgen wirtschaftlich enthaltenen Zinsanteile sind grundsätzlich entsprechend ihrer materiell-rechtlichen Rechtsnatur vom Beginn der Bezüge an einkommensteuerlich zu erfassen, und zwar auch dann, wenn die gleichzeitig zufließenden Tilgungsbeträge nicht einkommensteuerbar sind (vgl. BFH-Urteil in BFHE 210, 281, BStBl II 2006, 245).

  Zu berücksichtigen ist jedoch, dass bei einer Ausübung des Kapitalwahlrechts durch den Kläger die gesamte Versicherungsleistung nicht der Besteuerung unterlegen hätte, da die in der Ansparphase erwirtschafteten Zinsen gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG 2004 steuerbefreit und der in der Versicherungsleistung enthaltene Kapitalabfindungsbetrag als nicht steuerbare Umschichtung zwischen den Beitragszahlungen und der Ablaufleistung zu behandeln gewesen wäre (vgl. BFH-Urteil in BFHE 210, 281, BStBl II 2006, 245, unter II.3.).

• BFH, 17.04.2013 - X R 18/11

  Private Rentenversicherung: Einheitliche Beurteilung der Garantierente und der …

  Auszug aus BFH, 01.07.2021 - VIII R 4/18

  Die Überschussbeteiligungen sind im Verhältnis zu der Garantierente auch kein "aliud", was eine unterschiedliche steuerrechtliche Behandlung rechtfertigen könnte, sondern rechtlich und wirtschaftlich untrennbare Bestandteile des hier verwendeten Vertragstypus (vgl. BFH-Urteile vom 19.05.2021 - X R 20/19, zur amtlichen Veröffentlichung vorgesehen, Rz 106, und vom 17.04.2013 - X R 18/11, BFHE 241, 27, BStBl II 2014, 15, Rz 55).

  Insbesondere wäre eine Zuordnung des einheitlichen Zahlbetrags zu zwei verschiedenen Einkunftsarten, erst recht aber eine gesonderte Einkünfteermittlung für Teilbeträge des einheitlichen Zahlbetrags, mit dem Gedanken der Steuervereinfachung nicht in Übereinstimmung zu bringen (BFH-Urteil in BFHE 241, 27, BStBl II 2014, 15, Rz 57).

  Darüber hinaus ist zu berücksichtigen, dass nach der Rechtsprechung des BFH im Falle einer Besteuerung von Rentenzahlungen aus nicht begünstigten Rentenversicherungsverträgen nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG die gesamten Rentenbezüge (Garantierente, Überschussbeteiligung aus der Ansparphase, ggf. zusätzliche Überschussbeteiligung aus der Rentenphase) einheitlich mit dem Ertragsanteil anzusetzen sind (BFH-Urteil in BFHE 241, 27, BStBl II 2014, 15, Rz 54).

• FG Baden-Württemberg, 17.10.2017 - 5 K 1605/16

  Rentenzahlungen aus einer vor dem 1.1.2005 abgeschlossenen, begünstigten privaten …

  Auszug aus BFH, 01.07.2021 - VIII R 4/18

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 17.10.2017 - 5 K 1605/16 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Der nach erfolglosem Einspruchsverfahren vom Kläger erhobenen Klage gab das Finanzgericht (FG) Baden-Württemberg mit in Entscheidungen der Finanzgerichte 2018, 1025 veröffentlichtem Urteil vom 17.10.2017 - 5 K 1605/16 statt.

  Das FA beantragt sinngemäß, das angefochtene Urteil des FG Baden-Württemberg vom 17.10.2017 - 5 K 1605/16 aufzuheben und die Klage abzuweisen.

 
• BFH, 14.05.2014 - VIII R 31/11

  Anwendung des Abgeltungsteuersatzes bei der Darlehensgewährung an eine GmbH durch …

  Auszug aus BFH, 01.07.2021 - VIII R 4/18

  Nach § 96 Abs. 1 Satz 2 FGO darf das Gericht dem Kläger nicht etwas zusprechen, was dieser nicht beantragt hat ("ne ultra petita"), und auch nicht über etwas anderes ("aliud") entscheiden, als der Kläger durch seinen Antrag begehrt und zur Entscheidung gestellt hat (BFH-Urteil vom 14.05.2014 - VIII R 31/11, BFHE 245, 531, BStBl II 2014, 995, m.w.N.).
• BFH, 19.05.2021 - X R 20/19

  Zur doppelten Besteuerung von Renten: Bei privaten Renten kann es systembedingt …

  Auszug aus BFH, 01.07.2021 - VIII R 4/18

  Die Überschussbeteiligungen sind im Verhältnis zu der Garantierente auch kein "aliud", was eine unterschiedliche steuerrechtliche Behandlung rechtfertigen könnte, sondern rechtlich und wirtschaftlich untrennbare Bestandteile des hier verwendeten Vertragstypus (vgl. BFH-Urteile vom 19.05.2021 - X R 20/19, zur amtlichen Veröffentlichung vorgesehen, Rz 106, und vom 17.04.2013 - X R 18/11, BFHE 241, 27, BStBl II 2014, 15, Rz 55).
• BFH, 09.06.2015 - VIII R 18/12

  Einkünfte aus Kapitalvermögen - Zinsen gemäß § 44 Abs. 1 SGB I

  Auszug aus BFH, 01.07.2021 - VIII R 4/18

  Es handelt sich vielmehr um eine Konkretisierung der in Satz 1 genannten wiederkehrenden Bezüge (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 09.06.2015 - VIII R 18/12, BFHE 250, 105, BStBl II 2016, 523; vgl. auch Killat in Herrmann/Heuer/Raupach, § 22 EStG Rz 53; Blümich/Nacke, § 22 EStG, Rz 29).
• BFH, 12.12.2017 - X R 39/15

  Auszahlung einer Kapitallebensversicherung aus der Kapitalversorgung eines …

  Auszug aus BFH, 01.07.2021 - VIII R 4/18

  Durch den Verweis auf § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG 2004 macht die Vorschrift vielmehr deutlich, dass die Steuerbefreiung allein davon abhängt, dass der Versicherungsvertrag generell zu den nach dieser Vorschrift begünstigten Vertragstypen gehört (vgl. BFH-Urteile vom 12.12.2017 - X R 39/15, BFHE 261, 203, BStBl II 2018, 579, und vom 01.03.2005 - VIII R 47/01, BFHE 211, 436, BStBl II 2006, 365).
• BFH, 01.03.2005 - VIII R 47/01

  Steuerpflicht von Zinsen aus ausländischen Lebensversicherungen

  Auszug aus BFH, 01.07.2021 - VIII R 4/18

  Durch den Verweis auf § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG 2004 macht die Vorschrift vielmehr deutlich, dass die Steuerbefreiung allein davon abhängt, dass der Versicherungsvertrag generell zu den nach dieser Vorschrift begünstigten Vertragstypen gehört (vgl. BFH-Urteile vom 12.12.2017 - X R 39/15, BFHE 261, 203, BStBl II 2018, 579, und vom 01.03.2005 - VIII R 47/01, BFHE 211, 436, BStBl II 2006, 365).

• BFH, 15.12.2021 - III R 48/20

  Kindergeld für behinderte Kinder; Berücksichtigung eines Teils der …

  Gleiches gilt für das BFH-Urteil vom 01.07.2021 - VIII R 4/18 (…BFHE 273, 293, BFH/NV 2021, 1558).