Rechtsprechung
BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19 |
Volltextveröffentlichungen (12)
- openjur.de
- Bundesfinanzhof
UStG § 4 Abs 9 Buchst a, UStG § 9 Abs 1, UStG § 9 Abs 3 S 2, UStG § 15a Abs 1, EGRL 112/2006 Art 137 Abs 2, AO § 164, AO § 168 S 1, UStG VZ 2009, UStG VZ 2011
Widerruf des Verzichts auf Steuerbefreiung - rechtsprechung-im-internet.de
§ 4 Abs 9 Buchst a UStG 2005, § 9 Abs 1 UStG 2005, § 9 Abs 3 S 2 UStG vom 29.12.2003, § 15a Abs 1 UStG 2005, Art 137 Abs 2 EGRL 112/2006
Widerruf des Verzichts auf Steuerbefreiung
- IWW
§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG, § ... 15a Abs. 2 UStG, § 126a der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 122 Abs. 2 Nr. 1 der Abgabenordnung (AO), § 9 Abs. 3 UStG, § 4 Nr. 9 Buchst. a UStG, § 9 Abs. 1 UStG, § 9 Abs. 3 Satz 2 UStG, § 311b Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 311b Abs. 1 Satz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 311b Abs. 1 Satz 2 BGB, § 164 AO, § 9 UStG, Art. 29 HBeglG 2004, § 311b Abs. 1 BGB, Richtlinie 77/388/EWG, Art. 137 Abs. 2 der Richtlinie 2006/112/EG, Abschn. 9.2 Abs. 9 Satz 3 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses, § 168 Satz 1 AO, § 135 Abs. 2 FGO
- Wolters Kluwer
Widerruflichkeit des Verzichts auf die Steuerbefreiung für eine Grundstückslieferung gemäß § 4 Nr. 9 lit. a UStG
- Betriebs-Berater
Widerruf des Verzichts auf Steuerbefreiung
- rewis.io
Widerruf des Verzichts auf Steuerbefreiung
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Widerruf des Verzichts auf Steuerbefreiung
- rechtsportal.de
Widerruf des Verzichts auf Steuerbefreiung
- datenbank.nwb.de
Widerruf des Verzichts auf Steuerbefreiung
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Widerruf des Verzichts auf Steuerbefreiung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (3)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Private Postdienstleister - und die 3-Tages-Zugangsfiktion
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Der Verzicht auf eine Umsatzsteuerbefreiung - und sein Widerruf
- nwb-experten-blog.de (Kurzinformation zum Verfahren - vor Ergehen der Entscheidung)
Grundstückskaufvertrag: Zur Rückgängigmachung des Verzichtes auf die Umsatzsteuerbefreiung
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Steuerbefreiungen gem. § 4 UStG
- Verzicht auf Steuerbefreiungen nach § 9 UStG
- Einschränkungen des Verzichts nach § 9 Abs. 3 UStG
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Baden-Württemberg, 01.08.2019 - 1 K 3115/18
- BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
Papierfundstellen
- DB 2021, 2606
Wird zitiert von ... (4) Neu Zitiert selbst (9)
- BFH, 21.10.2015 - XI R 40/13
Zeitliche Grenze für die Erklärung des Verzichts auf die Umsatzsteuerbefreiung …
Auszug aus BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
Danach schließt der Wortlaut des § 9 Abs. 3 Satz 2 UStG eine Option zur Steuerpflicht in einer nachfolgenden Neufassung dieses Vertrages selbst dann aus, wenn diese gleichfalls notariell beurkundet wurde (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 21.10.2015 - XI R 40/13, BFHE 251, 474, BStBl II 2017, 852).Neben dem Wortlaut der Regelung war für diese Entscheidung insbesondere maßgeblich, dass ein anderes Verständnis des § 9 Abs. 3 Satz 2 UStG den Leistungsempfänger nicht genügend geschützt und die Gefahr von Steuerausfällen zur Folge gehabt hätte (vgl. BFH-Urteil in BFHE 251, 474, BStBl II 2017, 852, Rz 46 ff.).
Die Regelung soll den Leistungsempfänger vor einem nachträglichen Verzicht des leistenden Unternehmers schützen, um eine nachträgliche Steuerschuld des Leistungsempfängers zu verhindern (Begründung des Gesetzentwurfs, BTDrucks 583/10, S. 13; BFH-Urteil in BFHE 251, 474, BStBl II 2017, 852, Rz 46 f.).
Darüber hinaus drohen insoweit auch keine Steuerausfälle (s. zum Erfordernis der Verhinderung eines Steuerausfalls bei der Anwendung des § 9 Abs. 3 Satz 2 UStG BFH-Urteil in BFHE 251, 474, BStBl II 2017, 852, Rz 51), da nicht nur die Steuerlast beim Empfänger entfällt, sondern ggf. gleichzeitig auch sein Recht zum entsprechenden Vorsteuerabzug.
Zugleich ist der Deutung entgegenzutreten, der Senat habe in seiner Entscheidung in BFHE 251, 474, BStBl II 2017, 852 (Rz 56 f.) die Auffassung vertreten, dass auch der Widerruf nach § 9 Abs. 3 Satz 2 UStG in dem der Grundstückslieferung zugrunde liegenden notariell zu beurkundenden Vertrag erklärt werden müsse (…z.B. Schüler-Täsch in Sölch/Ringleb, a.a.O., § 9 Rz 179).
- BFH, 01.02.2001 - V R 23/00
Steuerbefreiung - Verzicht - Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung - Widerruf …
Auszug aus BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
aa) Bezogen auf die Rechtslage vor Ergehen des HBeglG 2004 galt nach ständiger Rechtsprechung des BFH, dass der Verzicht auf die Steuerbefreiung wieder rückgängig gemacht werden konnte (vgl. BFH-Urteile vom 25.01.1979 - V R 53/72, BFHE 127, 238, BStBl II 1979, 394; vom 25.02.1993 - V R 78/88, BFHE 171, 369, BStBl II 1993, 777;… vom 11.08.1994 - XI R 57/93, BFH/NV 1995, 170; vom 01.02.2001 - V R 23/00, BFHE 194, 493, BStBl II 2003, 673; Abschn. 148 Abs. 4 der Umsatzsteuer-Richtlinien).Der Widerruf konnte bis zum Eintritt der Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung gegenüber dem leistenden Unternehmer erklärt werden (BFH-Urteile in BFHE 127, 238, BStBl II 1979, 394;… in BFH/NV 1995, 170; vom 01.02.2001 - V R 23/00, BFHE 194, 493, BStBl II 2003, 673).
- FG Baden-Württemberg, 01.08.2019 - 1 K 3115/18
Rückgängigmachung des Verzichts auf die Steuerbefreiung für eine …
Auszug aus BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 01.08.2019 - 1 K 3115/18 wird als unbegründet zurückgewiesen.Das Finanzgericht (FG) Baden-Württemberg gab der Klage mit Urteil vom 01.08.2019 - 1 K 3115/18 aus den in Entscheidungen der Finanzgerichte 2020, 168 veröffentlichten Gründen statt.
- BFH, 25.01.1979 - V R 53/72
Zur Frage des Verzichts nach § 9 UStG auf die Steuerbefreiung für die Vermietung …
Auszug aus BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
aa) Bezogen auf die Rechtslage vor Ergehen des HBeglG 2004 galt nach ständiger Rechtsprechung des BFH, dass der Verzicht auf die Steuerbefreiung wieder rückgängig gemacht werden konnte (vgl. BFH-Urteile vom 25.01.1979 - V R 53/72, BFHE 127, 238, BStBl II 1979, 394; vom 25.02.1993 - V R 78/88, BFHE 171, 369, BStBl II 1993, 777;… vom 11.08.1994 - XI R 57/93, BFH/NV 1995, 170; vom 01.02.2001 - V R 23/00, BFHE 194, 493, BStBl II 2003, 673; Abschn. 148 Abs. 4 der Umsatzsteuer-Richtlinien).Der Widerruf konnte bis zum Eintritt der Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung gegenüber dem leistenden Unternehmer erklärt werden (BFH-Urteile in BFHE 127, 238, BStBl II 1979, 394;… in BFH/NV 1995, 170; vom 01.02.2001 - V R 23/00, BFHE 194, 493, BStBl II 2003, 673).
- BFH, 19.12.2013 - V R 7/12
Zeitliche Grenze der Rücknahme des Verzichts auf Steuerbefreiungen - …
Auszug aus BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
Der Verzicht und sein Widerruf als actus contrarius waren mit Blick auf die zeitlichen Grenzen ihrer Ausübung gleich zu behandeln (vgl. BFH-Urteile vom 28.11.2002 - V R 54/00, BFHE 200, 38, BStBl II 2003, 175, unter II.2.b; vom 19.12.2013 - V R 7/12, BFHE 245, 80, BStBl II 2017, 841).Später entschied der BFH, dass der Verzicht auf Steuerbefreiungen nach § 9 UStG solange zurückgenommen werden konnte, solange die Steuerfestsetzung für das Jahr der Leistungserbringung anfechtbar oder aufgrund eines Vorbehalts der Nachprüfung gemäß § 164 AO noch änderbar war (Klarstellung der Rechtsprechung; vgl. BFH-Urteile in BFHE 245, 80, BStBl II 2017, 841; vom 19.12.2013 - V R 6/12, BFHE 245, 71, BStBl II 2017, 837).
- BFH, 11.08.1994 - XI R 57/93
Widerruf einer Umsatzsteuer-Option nach § 9 UStG
Auszug aus BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
aa) Bezogen auf die Rechtslage vor Ergehen des HBeglG 2004 galt nach ständiger Rechtsprechung des BFH, dass der Verzicht auf die Steuerbefreiung wieder rückgängig gemacht werden konnte (vgl. BFH-Urteile vom 25.01.1979 - V R 53/72, BFHE 127, 238, BStBl II 1979, 394; vom 25.02.1993 - V R 78/88, BFHE 171, 369, BStBl II 1993, 777; vom 11.08.1994 - XI R 57/93, BFH/NV 1995, 170; vom 01.02.2001 - V R 23/00, BFHE 194, 493, BStBl II 2003, 673; Abschn. 148 Abs. 4 der Umsatzsteuer-Richtlinien).Der Widerruf konnte bis zum Eintritt der Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung gegenüber dem leistenden Unternehmer erklärt werden (BFH-Urteile in BFHE 127, 238, BStBl II 1979, 394; in BFH/NV 1995, 170; vom 01.02.2001 - V R 23/00, BFHE 194, 493, BStBl II 2003, 673).
- BFH, 28.11.2002 - V R 54/00
Nachzahlungszinsen bei rückwirkender Umsatzsteueroption
Auszug aus BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
Der Verzicht und sein Widerruf als actus contrarius waren mit Blick auf die zeitlichen Grenzen ihrer Ausübung gleich zu behandeln (vgl. BFH-Urteile vom 28.11.2002 - V R 54/00, BFHE 200, 38, BStBl II 2003, 175, unter II.2.b; vom 19.12.2013 - V R 7/12, BFHE 245, 80, BStBl II 2017, 841). - BFH, 19.12.2013 - V R 6/12
Zeitliche Grenze der Rücknahme des Verzichts auf Steuerbefreiungen - Beendigung …
Auszug aus BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
Später entschied der BFH, dass der Verzicht auf Steuerbefreiungen nach § 9 UStG solange zurückgenommen werden konnte, solange die Steuerfestsetzung für das Jahr der Leistungserbringung anfechtbar oder aufgrund eines Vorbehalts der Nachprüfung gemäß § 164 AO noch änderbar war (Klarstellung der Rechtsprechung; vgl. BFH-Urteile in BFHE 245, 80, BStBl II 2017, 841; vom 19.12.2013 - V R 6/12, BFHE 245, 71, BStBl II 2017, 837). - BFH, 25.02.1993 - V R 78/88
- Eine Rechnung kann auch ohne Rückgabe der ursprünglichen Rechnung berichtigt …
Auszug aus BFH, 02.07.2021 - XI R 22/19
aa) Bezogen auf die Rechtslage vor Ergehen des HBeglG 2004 galt nach ständiger Rechtsprechung des BFH, dass der Verzicht auf die Steuerbefreiung wieder rückgängig gemacht werden konnte (vgl. BFH-Urteile vom 25.01.1979 - V R 53/72, BFHE 127, 238, BStBl II 1979, 394; vom 25.02.1993 - V R 78/88, BFHE 171, 369, BStBl II 1993, 777;… vom 11.08.1994 - XI R 57/93, BFH/NV 1995, 170; vom 01.02.2001 - V R 23/00, BFHE 194, 493, BStBl II 2003, 673; Abschn. 148 Abs. 4 der Umsatzsteuer-Richtlinien).
- FG Hessen, 21.03.2022 - 6 K 893/19
Vorsteuerberichtigung und keine Geschäftsveräußerung im Ganzen bei einem …
Ferner ergebe sich die Möglichkeit für den Kläger, noch nachträglich zur Steuerpflicht zu optieren, aus dem Beschluss des BFH vom 02.07.2021 (Az. XI R 22/19).Der vom Kläger angeführte Beschluss des BFH vom 02.07.2021 (Az. XI R 22/19) ermögliche keine nachträgliche Ausübung der Option, da die Entscheidung ausschließlich einen Widerruf der Option und nicht deren erstmalige Ausübung zum Gegenstand gehabt habe.
Etwas Anderes ergibt sich insbesondere nicht aus dem vom Kläger zur Begründung seines Begehrens angeführten Beschluss des BFH vom 02.07.2021 (XI R 22/19, BFH/NV 2021, 1624), wonach der Verzicht auf die Steuerbefreiung des § 4 Nr. 9 Buchst. a UStG widerrufen werden kann, solange die Steuerfestsetzung für das Jahr der Leistungserbringung noch anfechtbar oder noch nach § 164 AO änderbar ist.
- BFH, 12.07.2023 - XI R 41/20
Widerspruch gegen eine Gutschrift und Widerruf des Verzichts auf die …
aa) Der Verzicht und sein Widerruf als actus contrarius sind dabei mit Blick auf die zeitlichen Grenzen ihrer Ausübung gleich zu behandeln (vgl. BFH-Urteil vom 02.07.2021 - XI R 22/19, BFHE 274, 170, Rz 20); es kommt darauf an, wie der Unternehmer den Umsatz im letzten maßgebenden Zeitpunkt behandelt. - FG Berlin-Brandenburg, 24.08.2022 - 7 K 7045/20
Zulässigkeit eines Einspruchs: Keine Anwendung der Zugangsvermutung des § 122 …
Denn der BFH verneint, dass die Zugangsvermutung Anwendung findet, wenn die Post im Laufe des Beförderungsprozesses vom zunächst befassten Beförderungsunternehmen an ein anderes übergeben wird (…BFH, Beschlüsse vom 07.05.2019 - III B 59/18, BFH/NV 2019, 897; vom 02.07.2021 - XI R 22/19, Deutsches Steuerrecht -DStR- 2021, 2584). - BFH, 25.01.2022 - XI B 60/20
Kein Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung einer Grundstückslieferung durch …
(1) Nach Auffassung des Klägers ist das FG mit der angefochtenen Entscheidung von dem BFH-Urteil vom 19.12.2013 - V R 6/12 (BFHE 245, 71, BStBl II 2017, 837) sowie von dem --inzwischen durch Senatsbeschluss vom 02.07.2021 - XI R 22/19 (…BFH/NV 2021, 1624) bestätigten-- Urteil des FG Baden-Württemberg vom 01.08.2019 - 1 K 3115/18 (Entscheidungen der Finanzgerichte 2020, 168) abgewichen (Beschwerdebegründungsschrift, S. 2 und 3).