Volltextveröffentlichungen (15)

• lexetius.com

  Hochzeits- und Trauerredner kann ausübender Künstler sein

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  UStG § 12 Abs 2 Nr 7 Buchst a, UStG § 12 Abs 2 Nr 7 Buchst c, EGRL 112/2006 Art 98, EGRL 112/2006 Anh 3 Nr 9, UStG VZ 2006, UStG VZ 2007, UStG VZ 2008, UStG VZ 2009, UStG VZ 2010
  Hochzeits- und Trauerredner kann ausübender Künstler sein

 
• Bundesfinanzhof

  Hochzeits- und Trauerredner kann ausübender Künstler sein

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 12 Abs 2 Nr 7 Buchst a UStG 2005, § 12 Abs 2 Nr 7 Buchst c UStG 2005, Art 98 EGRL 112/2006, Anh 3 Nr 9 EGRL 112/2006, UStG VZ 2006
  Hochzeits- und Trauerredner kann ausübender Künstler sein

• IWW

  § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § ... 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. a UStG, § 126 Abs. 3 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG, Richtlinie 77/388/EWG, Anhang III der Richtlinie 2006/112/EG, § 12 Abs. 2 Nr. 7 UStG, § 12 Abs. 2 UStG, § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Umsatzsteuerliche Behandlung der Erlöse aus dem Halten von Hochzeits-, Geburtstags-, Trennungs- und Trauerreden; Begriff des ausübenden Künstlers i.S. von § 13 Abs. 2 Nr. 7 lit. a UStG

• Betriebs-Berater

  Hochzeits- und Trauerredner kann ausübender Künstler sein

• debier datenbank

  § 12 Abs. 2 Nr. 7a UStG

• rewis.io

  Hochzeits- und Trauerredner kann ausübender Künstler sein

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Hochzeits- und Trauerredner kann ausübender Künstler sein

• rechtsportal.de

  Umsatzsteuerliche Behandlung der Erlöse aus dem Halten von Hochzeits-, Geburtstags-, Trennungs- und Trauerreden

• datenbank.nwb.de

  Hochzeits- und Trauerredner kann ausübender Künstler sein

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (11)

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Umsatzsteuer: Ermäßigter Steuersatz bei Hochzeit- und Trauerreden

• raschlosser.com (Kurzinformation)

  Auch ein Trauer- oder Hochzeitsredner kann "ausübender Künstler" sein

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Hochzeit- und Trauerredner - als Künstler

 
• lto.de (Kurzinformation)

  Hochzeits- und Trauerredner: Guter Vortrag lohnt sich auch steuerlich

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Ermäßigter Steuersatz bei Hochzeit- und Trauerreden

• wolterskluwer-online.de (Kurzinformation)

  Umsatzsteuer - Ermäßigter Steuersatz bei Hochzeit- und Trauerreden

• wolterskluwer-online.de (Kurzinformation)

  Steuerermäßigung für einen Trauer- oder Hochzeitsredner bei schöpferischer Gestaltungshöhe

• mahnerfolg.de (Kurzmitteilung)

  Ermäßigter Steuersatz bei Hochzeit- und Trauerreden

• onlineurteile.de (Kurzmitteilung)

  Hochzeitsredner als Künstler? - Bundesfinanzhof: Steuerermäßigung für darstellende Künstler hängt nicht von Eintrittsgeld ab

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Umsatzsteuer: Ermäßigter Steuersatz bei Hochzeit- und Trauerreden

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  MwSt für Künstler

Besprechungen u.ä.

• Jurion (Entscheidungsbesprechung)

  Hochzeits- und Trauerredner kann ausübender Künstler sein

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Steuersätze bei der Umsatzsteuer

  Ermäßigter Steuersatz

  Theater, Orchester, Museen (§ 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. a UStG)

  Begriff Theatervorführungen

Sonstiges

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 01.04.2014 - 2 K 1042/12
• BFH, 03.12.2015 - V R 61/14

Papierfundstellen

• BFHE 252, 177
• NJW 2016, 831
• BB 2016, 533
• BStBl II 2020, 797

Wird zitiert von ... (10)Neu Zitiert selbst (7)

• FG Nürnberg, 01.04.2014 - 2 K 1042/12

  Kein ermäßigter Steuersatz für Trauerredner und Hochzeitsredner

  Auszug aus BFH, 03.12.2015 - V R 61/14

  Auf die Revision des Klägers wird das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 1. April 2014  2 K 1042/12 aufgehoben.

  Die Umsätze unterfielen nach dem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2014, 1343 veröffentlichten Urteil nicht der Steuerermäßigung des § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c des Umsatzsteuergesetzes (UStG), weil es sich bei der Übertragung des Urheberrechts an der schriftlichen Redefassung nur um einen begleitenden, unselbständigen Bestandteil zur Rede als Hauptbestandteil handele.

• BFH, 09.02.1982 - VIII R 48/80

  Auszug aus BFH, 03.12.2015 - V R 61/14

  Gegen eine künstlerische Tätigkeit würde daher bei einer Redetätigkeit sprechen, wenn sie sich im Wesentlichen auf eine schablonenartige Wiederholung anhand eines Redegerüstes beschränkt (vgl. BFH-Urteil vom 9. Februar 1982 VIII R 48/80, juris; vom 29. Juli 1981 I R 183/79, BFHE 134, 135, BStBl II 1982, 22, jeweils zur freiberuflichen künstlerischen Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes).
• BFH, 21.10.2009 - V R 8/08

  Umsätze als Trauerredner: Keine Umsatzsteuerermäßigung wegen …

  Auszug aus BFH, 03.12.2015 - V R 61/14

  Der ermäßigte Steuersatz ergibt sich nicht bereits aus § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG, da die Übertragung des Urheberrechtes bei der Überlassung des Redemanuskriptes nicht den Hauptzweck der Tätigkeit des Klägers bildet, sondern das Halten der Rede (vgl. dazu schon das Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 21. Oktober 2009 V R 8/08, BFH/NV 2010, 476, Rz 21).

 
• BFH, 29.07.1981 - I R 183/79

  Trauerredner - Veranlagung

  Auszug aus BFH, 03.12.2015 - V R 61/14

  Gegen eine künstlerische Tätigkeit würde daher bei einer Redetätigkeit sprechen, wenn sie sich im Wesentlichen auf eine schablonenartige Wiederholung anhand eines Redegerüstes beschränkt (vgl. BFH-Urteil vom 9. Februar 1982 VIII R 48/80, juris; vom 29. Juli 1981 I R 183/79, BFHE 134, 135, BStBl II 1982, 22, jeweils zur freiberuflichen künstlerischen Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes).
• BVerfG, 17.07.1984 - 1 BvR 816/82

  Anachronistischer Zug: Politisches Straßentheater; Beleidigung; Kunstfreiheit

  Auszug aus BFH, 03.12.2015 - V R 61/14

  Nach der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts (Urteile vom 24. Februar 1971  1 BvR 435/68, BVerfGE 30, 173, 188; vom 17. Juli 1984  1 BvR 816/82, BVerfGE 67, 213) liegt das Wesen einer künstlerischen Tätigkeit in der freien schöpferischen Gestaltung, in der Eindrücke, Erfahrungen und Erlebnisse des Künstlers durch das Medium einer Formensprache zu unmittelbarer Anschauung gebracht werden.
• EuGH, 23.10.2003 - C-109/02

  Kommission / Deutschland

  Auszug aus BFH, 03.12.2015 - V R 61/14

  Die vorstehend anwendbare Gesetzesfassung vom 9. Dezember 2004 (BGBl I 2004, 3310) löste die frühere Fassung ab, nach der begünstigt waren "die Leistungen der Theater, Orchester, Kammermusikensembles, Chöre und Museen sowie die Veranstaltung von Theatervorführungen und Konzerten durch andere Unternehmer", um "die gesetzgeberischen Konsequenzen aus der Entscheidung des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH) Kommission/ Deutschland vom 23. Oktober 2003 C-109/02, EU:C:2003:586) zur Steuerermäßigung bei Solisten" zu ziehen (BTDrucks 15/3677, S. 27).
• BVerfG, 24.02.1971 - 1 BvR 435/68

  Mephisto - Kunstfreiheit und Persönlichkeitsrecht

  Auszug aus BFH, 03.12.2015 - V R 61/14

  Nach der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts (Urteile vom 24. Februar 1971  1 BvR 435/68, BVerfGE 30, 173, 188; vom 17. Juli 1984  1 BvR 816/82, BVerfGE 67, 213) liegt das Wesen einer künstlerischen Tätigkeit in der freien schöpferischen Gestaltung, in der Eindrücke, Erfahrungen und Erlebnisse des Künstlers durch das Medium einer Formensprache zu unmittelbarer Anschauung gebracht werden.

• FG Baden-Württemberg, 24.11.2021 - 14 K 982/20

  Regelmäßig unterfallen die Umsätze einer Trauerrednerin in Bezug auf Trauer- oder …

  Darauf, dass an den Veranstaltungen nur ein geschlossener Personenkreis teilgenommen habe, komme es nach der BFH-Rechtsprechung nicht an (Hinweis auf BFH-Urteil vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797).

  Bei der Beurteilung sei außerdem zu beachten, dass die Steuervergünstigung als Ausnahme vom allgemeinen Grundsatz des Regelsteuersatzes eng auszulegen sei (Hinweis auf BFH-Urteil vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797).

  Diese Norm greift im Streitfall nicht, da die Überlassung des jeweiligen Redemanuskripts nicht den Hauptzweck der Tätigkeit der Klägerin bildete und die etwaige Einräumung von Rechten an dem Manuskript keinen selbständigen Leistungscharakter hatte (vergleiche BFH-Urteile vom 21. Oktober 2009 V R 8/08, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 2010, 506 und vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797, Rn. 8).

  a) Bei den Tatbeständen des § 12 Abs. 2 UStG handelt es sich um Ausnahmeregelungen, die eng auszulegen sind (BFH-Urteile vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797, Rn. 15, …und vom 11. Juli 2018 XI R 36/17, HFR 2019, 505, Rn. 48, unter Hinweis auf das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union - EuGH - vom 18. Januar 2001 C-83/99, HFR 2001, 385, Rn. 19, m. w. N. zur ständigen Rechtsprechung des EuGH).

  Damit kommt es nach dem klaren Wortlaut der Vorschrift nicht auf den dargebotenen Text als solchen, sondern auf den Vortrag an (so offensichtlich auch BFH-Urteile vom 25. Februar 2015 XI R 35/12, BStBl II 2015, 677 und vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797, Rn. 15, wo die "Redetätigkeit" als Bezugspunkt der Prüfung genannt wird).

  b) Auch wenn man in den Vordergrund stellt, dass ein Trauer- oder Hochzeitsredner dann ein "ausübender Künstler" ist, wenn seine Leistungen eine gewisse schöpferische Gestaltungshöhe erreichen (so BFH-Urteil vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797), ist im vorliegenden Fall die Steuerermäßigung nicht zu gewähren.

  Gegen eine künstlerische Tätigkeit spricht es nach der Auffassung des Bundesfinanzhofs bei einer Redetätigkeit insbesondere, wenn sie sich im Wesentlichen auf eine schablonenartige Wiederholung anhand eines Redegerüstes beschränkt (BFH-Urteile vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797, Rn. 15 …und vom 11. Juli 2018 XI R 36/17, HFR 2019, 505, Rn. 47).

  Der Bundesfinanzhof hat bereits entschieden, unter welchen Umständen der ermäßigte Steuersatz für Umsätze von Trauer- und Hochzeitsrednern zu gewähren ist (BFH-Urteil vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797).

• BFH, 11.07.2018 - XI R 36/17

  Aufspaltung einer unternehmerischen Tätigkeit zur Inanspruchnahme des § 19 UStG - …

  cc) Gegen eine künstlerische Tätigkeit spricht daher bei einer Redetätigkeit, wenn sie sich im Wesentlichen auf eine schablonenartige Wiederholung anhand eines Redegerüstes beschränkt (BFH-Urteil vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BFHE 252, 177, BFH/NV 2016, 694, Rz 15, mit Verweisen auf BFH-Urteile zur freiberuflichen künstlerischen Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes; Nieuwenhuis, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2016, 390, mit Verweis auf das Urteil des Bundessozialgerichts vom 23. März 2006 B 3 KR 9/05 R, BSGE 96, 141, wonach historisch bedingt das Tätigkeitsbild eines Trauerredners nach allgemeiner Verkehrsauffassung von Elementen des Brauchtums und der Seelsorge und nicht der Kunst bestimmt werde).

  dd) Bei der Beurteilung, ob eine künstlerische Tätigkeit vorliegt, ist zudem zu beachten, dass die Steuerbegünstigung als Ausnahme vom allgemeinen Grundsatz des Regelsteuersatzes eng auszulegen ist (vgl. Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union Kommission/Spanien vom 18. Januar 2001 C-83/99, EU:C:2001:31, HFR 2001, 385; BFH-Urteil in BFHE 252, 177, BFH/NV 2016, 694, Rz 15).

• FG Schleswig-Holstein, 17.05.2022 - 4 K 153/20

  Kein ermäßigter Umsatzsteuersatz für die Leistungen eines Trauerredners

  Der BFH entschied mit Urteil vom 3.12.2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797, dass ein Trauer- oder Hochzeitsredner "ausübender Künstler" im Sinne des § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchstabe a Umsatzsteuergesetz - UStG - sei, wenn seine Leistungen eine schöpferische Gestaltungshöhe erreichen.

  Bei den Tatbeständen des § 12 Abs. 2 UStG handelt es sich um Ausnahmeregelungen, die eng auszulegen sind (BFH-Urteile vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797, Rn. 15, …und vom 11. Juli 2018 XI R 36/17, HFR 2019, 505, Rn. 48, unter Hinweis auf das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union - EuGH - vom 18. Januar 2001 C-83/99, HFR 2001, 385, Rn. 19, m. w. N. zur ständigen Rechtsprechung des EuGH).

  Demgegenüber spreche gegen eine künstlerische Tätigkeit bei einer Redetätigkeit, wenn sie sich im Wesentlichen auf eine schablonenartige Wiederholung anhand eines Redegerüstes beschränke (BFH-Urteile vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BStBl II 2020, 797 …und vom 11.07.2018 XI R 36/17, BFH/NV 2019, 419).

 
• BFH, 28.09.2022 - XI R 5/22

  Ermäßigter Steuersatz für die Mischform einer Sprech- und Gesangsdarbietung mit …

  bb) Die begünstigte Veranstaltung oder Vorführung muss den eigentlichen Zweck der Veranstaltung ausmachen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 240, 380, BStBl II 2013, 352, Rz 43; in BFHE 262, 187, BStBl II 2018, 678, Rz 12;… vom 10.12.2020 - V R 39/18, BFH/NV 2021, 947, Rz 21) und eine persönliche geistige Schöpfung in der für einen Urheberrechtsschutz geforderten geistigen Höhe darstellen (vgl. BFH-Urteile vom 03.12.2015 - V R 61/14, BFHE 252, 177, BStBl II 2020, 797, Rz 15;… vom 11.07.2018 - XI R 36/17, BFH/NV 2019, 419, Rz 46 ff.; vom 10.06.2020 - V R 16/17, BFHE 270, 195, BStBl II 2021, 887, Rz 19).

  bb) Eine solche Situation liegt jedoch --anders als das FA meint-- im Streitfall nicht vor; denn aus einer an sich nicht begünstigten Veranstaltung kann eine begünstigte Veranstaltung werden, wenn sie die unter II.2.c genannten Kriterien erfüllt (vgl. BFH-Urteile in BFHE 249, 330, BStBl II 2015, 677, Rz 25 ff., 28, 30, zur Autorenlesung; in BFHE 252, 177, BStBl II 2020, 797, Rz 15, zur Trauerrede).

• FG Berlin-Brandenburg, 22.06.2016 - 7 K 7232/14

  Umsatzsteuerbesteuerung von Regisseuren vor dem 01.07.2013

  (4) Für die Anwendung des § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG kommt es darauf an, ob die Übertragung des Urheberrechts den Hauptzweck der Tätigkeit der Klägerin bildet (…BFH, Urteile vom 21.10.2009 V R 8/08, BFH/NV 2010, 476; vom 03.12.2015 V R 61/14, BFHE 252, 177, Deutsches Steuerrecht -DStR- 2016, 468).
• FG Münster, 25.02.2021 - 5 K 268/20

  Anteiliges Unterliegen von Unternehmensleistungen zum ermäßigten …

  Deshalb reicht es nicht aus, wenn im Rahmen eines Umsatzes auch Rechte nach dem Urheberrecht übertragen werden, wenn dies nicht der Schwerpunkt des umsatzsteuerbaren Vorgangs ist (BFH, Urteile vom 3.12.2015 - V R 61/14, BStBl II 2020, 797, mit Hinweis auf BFH…, Urteil vom 21.10.2009 - V R 8/08, BFH/NV 2010, 476; Finanzgericht Berlin-Brandenburg, Urteil vom 23.02.2017 - 5 K 5052/15, EFG 2017, 958; Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 18.07.2017 - 4 K 64/16, EFG 2018, 155).
• FG Berlin-Brandenburg, 22.06.2016 - 7 K 7343/14

  Umsatzbesteuerung von Regisseuren vor dem 01.07.2013

  (4) Für die Anwendung des § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG kommt es darauf an, ob die Übertragung des Urheberrechts den Hauptzweck der Tätigkeit des Klägers bildet (…BFH, Urteile vom 21.10.2009 V R 8/08, BFH/NV 2010, 476; vom 03.12.2015 V R 61/14, BFHE 252, 177, Deutsches Steuerrecht -DStR- 2016, 468).
• FG Münster, 17.06.2021 - 5 K 3185/19

  Online-Klavierkurse unterliegen nicht dem ermäßigten Umsatzsteuersatz

  Deshalb reicht es nicht aus, wenn im Rahmen eines Umsatzes auch Rechte nach dem Urheberrecht übertragen werden, wenn dies nicht der Schwerpunkt des umsatzsteuerbaren Vorgangs ist (BFH, Urteil vom 3.12.2015, V R 61/14, BStBl II 2020, 797, mit Hinweis auf BFH…, Urteil vom 21.10.2009, V R 8/08, BFH/NV 2010, 476; Finanzgericht Münster, Urteil vom 25.02.2021, 5 K 268/20 U, AO, EFG 2021, 888; Finanzgericht Berlin-Brandenburg, Urteil vom 23.02.2017, 5 K 5052/15, EFG 2017, 958; Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 18.07.2017, 4 K 64/16, EFG 2018, 155).
• LSG Baden-Württemberg, 23.11.2022 - L 5 KR 1505/22

  Künstlersozialversicherung - Versicherungspflicht - Trau-/Hochzeitsrednerin - …

  Insofern könne auch die Beurteilung des Bundesfinanzhofs (BFH) im Urteil vom 03.12.2015 - V R 61/14 -, wonach ein Hochzeitsredner künstlerisch tätig sein könne, nicht lapidar zur Seite gewischt werden.
• FG Schleswig-Holstein, 18.07.2017 - 4 K 64/16
  Nicht ausreichend ist es daher, wenn im Rahmen eines Umsatzes zwar auch Rechte nach dem UrhG übertragen werden, wenn diese Übertragung jedoch nicht der Schwerpunkt des umsatzsteuerbaren Vorgangs ist, sie also nicht den Hauptzweck der streitigen Tätigkeit des Unternehmers bildet (vgl. BFH-Urteil vom 3. Dezember 2015 V R 61/14, BFHE 252, 177 ; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 23. Februar 2017, 5 K 5052/15, EFG 2017, 958 ).