Volltextveröffentlichungen (16)

• Notare Bayern , S. 77 (Volltext und Entscheidungsbesprechung)

  ErbStG § 3 Abs. 1 Nr. 1
  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• lexetius.com

  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• openjur.de

  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

 
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 3 Abs 1 Nr 1, BGB § 1922, BGB § 2147
  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• Bundesfinanzhof

  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Abs 1 Nr 1 ErbStG 1997, § 1922 BGB, § 2147 BGB
  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  ErbStG § 3
  Abfindung an weichenden Erbprätendenten als nicht der Erbschaftsteuer unterliegender Erwerb von Todes wegen i. S. d. § 3 ErbStG

• Betriebs-Berater

  Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an weichenden Erbprätendenten?

• rewis.io

  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• ra.de
• rewis.io

  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  ErbStG § 3 Abs. 1 Nr. 1; BGB § 1922; BGB § 2147
  Gesetzlicher oder testamentarischer dinglicher Vermögenszuwachs als Voraussetzungen der Erbschaftsteuerpflicht; Erbschaftsteuerrechtliche Anerkennung des sog. Erbvergleichs

• datenbank.nwb.de

  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (12)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten und die Erbschaftsteuer

• anwaltonline.com(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Kurzinformation)

  Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Abfindung aufgrund eines Prozessvergleichs an einen weichenden Erbprätendenten unterliegt mangels Erbenstellung nicht der Erbschaftsteuer; Gesetzlicher oder testamentarischer dinglicher Vermögenszuwachs als Voraussetzungen der Erbschaftsteuerpflicht; ...

 
• mahnerfolg.de (Kurzmitteilung)

  Abfindung für Verzicht auf Erbenstellung steuerfrei

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Abfindung an weichende Erbprätendenten unterliegt nicht mehr der Erbschaftsteuer

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Abfindung nach Erbvergleich steuerfrei

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Abfindungszahlung im Rahmen eines Erbvergleichs

• anwalt-suchservice.de (Kurzinformation)

  Abfindung an weichenden Erbprätendenten unterliegt nicht der Erbschaftsteuer

• anwalt24.de (Kurzinformation)

  Abfindung an weichenden Erbprätendenten unterliegt nicht der Erbschaftsteuer

• institut-fuer-internationales-erbrecht.de (Kurzinformation)

  Abfindung eines weichenden Erbprätendenten nicht erbschaftssteuerpflichtig

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Abfindung an weichenden Erbprätendenten unterliegt nicht der Erbschaftsteuer

• pwc.de (Kurzinformation)

  Erbauseinandersetzungen: Erbschaftsteuerpflicht bei Abfindungen

Besprechungen u.ä. (2)

• Notare Bayern , S. 77 (Volltext und Entscheidungsbesprechung)

  ErbStG § 3 Abs. 1 Nr. 1
  Zur Erbschaftsteuerpflicht der Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten

• meyer-koering.de (Entscheidungsbesprechung)

  Abfindung an einen weichenden Erbprätendenten unterfällt nicht der Erbschaftsteuer

Verfahrensgang

• FG Münster, 28.05.2009 - 3 K 2617/07
• BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

Papierfundstellen

• BFHE 233, 184
• NJW 2011, 2607
• FamRZ 2011, 1145
• BB 2011, 1557
• BB 2011, 2023
• DB 2011, 1425
• BStBl II 2011, 725

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 01.02.1961 - II 269/58 U

  Annahme eines erbschaftssteuerlich maßgebebenden Erbvergleichs bei Gewährung …

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sei jedoch ein Erbvergleich der Besteuerung zugrunde zu legen (vgl. BFH-Urteile vom 1. Februar 1961 II 269/58 U, BFHE 72, 358, BStBl III 1961, 133, …und vom 6. Dezember 2000 II R 28/98, BFH/NV 2001, 601).

  b) Soweit der BFH (vgl. Urteil in BFHE 72, 358, BStBl III 1961, 133) und der RFH (vgl. Urteil vom 30. Januar 1919 II A 14/18, RFHE 1, 1) zu mit dem Streitfall vergleichbaren Sachverhalten entschieden haben, die Abfindung aufgrund des Erbvergleichs unterliege als Erwerb von Todes wegen der Erbschaftsteuer, wird daran nicht mehr festgehalten.

• BFH, 01.07.2008 - II R 71/06

  Ansatz einer Zugewinnausgleichsverpflichtung mit dem Nennwert - …

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  Die erbschaftsteuerrechtliche Anerkennung des sog. Erbvergleichs stellt eine nicht weiter verallgemeinerungsfähige Ausnahme von dem Grundsatz dar, dass weder die Miterben noch sonst am Nachlass beteiligte Personen berechtigt sind, den Kreis der steuerpflichtigen Personen oder den Umfang der steuerpflichtigen Bereicherung nach dem Erbfall durch freie Vereinbarung eigenmächtig neu zu bestimmen (vgl. BFH-Urteil vom 1. Juli 2008 II R 71/06, BFHE 222, 63, BStBl II 2008, 874, m.w.N.).

  Ein solcher Vergleich kann nur insoweit Verbindlichkeit im Besteuerungsverfahren beanspruchen, als er seinen letzten Rechtsgrund noch im Erbrecht findet (vgl. BFH-Urteil in BFHE 222, 63, BStBl II 2008, 874).

• BFH, 06.03.1991 - II R 69/87

  Herausgabeanspruch eines Vertragserben nach § 2287 BGB unterliegt nicht der …

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  a) Die Vorgänge, die als Erwerb von Todes wegen in Betracht kommen, sind in § 3 ErbStG abschließend aufgezählt (vgl. BFH-Urteil vom 6. März 1991 II R 69/87, BFHE 163, 394, BStBl II 1991, 412; zustimmend Gebel in Troll/Gebel/Jülicher, ErbStG, § 3 Rz 4;… Meincke, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Kommentar, 15. Aufl., § 3 Rz 6;… Wälzholz in Viskorf/Knobel/ Schuck, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Bewertungsgesetz, 3. Aufl., § 3 ErbStG Rz 1;… Fischer in Fischer/ Jüptner/Pahlke/Wachter, ErbStG, 2. Aufl., § 3 Rz 2 ff.).

  Der Erwerb "aufgrund" eines Erbfalles wird durch § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG nicht erfasst (vgl. BFH-Urteil in BFHE 163, 394, BStBl II 1991, 412).

 
• BFH, 06.12.2000 - II R 28/98

  Gegenstand eines Vermächtnisses; unklare letztwillige Verfügung

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sei jedoch ein Erbvergleich der Besteuerung zugrunde zu legen (vgl. BFH-Urteile vom 1. Februar 1961 II 269/58 U, BFHE 72, 358, BStBl III 1961, 133, und vom 6. Dezember 2000 II R 28/98, BFH/NV 2001, 601).
• BFH, 24.07.1972 - II R 35/70

  Erbrecht - Festsetzung der Erbschaftsteuer - Bereicherung - Vergleich der …

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  a) Nach einer schon vom Reichsfinanzhof (RFH) begründeten und vom BFH übernommenen höchstrichterlichen Rechtsprechung ist das Ergebnis eines ernsthaft gemeinten Vergleichs, der die gütliche Regelung streitiger Erbverhältnisse zum Ziel hat, der Erbschaftsbesteuerung zugrunde zu legen (vgl. BFH-Urteile vom 24. Juli 1972 II R 35/70, BFHE 106, 555, BStBl II 1972, 886; vom 22. November 1995 II R 89/93, BFHE 179, 436, BStBl II 1996, 242;… BFH-Beschluss vom 19. September 2000 II B 10/00, BFH/NV 2001, 163).
• BFH, 19.09.2000 - II B 10/00

  Revision: Zulassung der Revision - Rechtssache von grundsätzlicher Bedeutung - …

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  a) Nach einer schon vom Reichsfinanzhof (RFH) begründeten und vom BFH übernommenen höchstrichterlichen Rechtsprechung ist das Ergebnis eines ernsthaft gemeinten Vergleichs, der die gütliche Regelung streitiger Erbverhältnisse zum Ziel hat, der Erbschaftsbesteuerung zugrunde zu legen (vgl. BFH-Urteile vom 24. Juli 1972 II R 35/70, BFHE 106, 555, BStBl II 1972, 886; vom 22. November 1995 II R 89/93, BFHE 179, 436, BStBl II 1996, 242; BFH-Beschluss vom 19. September 2000 II B 10/00, BFH/NV 2001, 163).
• BFH, 22.11.1995 - II R 89/93

  Erbschein für die Finanzbehörden grundsätzlich bindend, es sei denn, gewichtige …

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  a) Nach einer schon vom Reichsfinanzhof (RFH) begründeten und vom BFH übernommenen höchstrichterlichen Rechtsprechung ist das Ergebnis eines ernsthaft gemeinten Vergleichs, der die gütliche Regelung streitiger Erbverhältnisse zum Ziel hat, der Erbschaftsbesteuerung zugrunde zu legen (vgl. BFH-Urteile vom 24. Juli 1972 II R 35/70, BFHE 106, 555, BStBl II 1972, 886; vom 22. November 1995 II R 89/93, BFHE 179, 436, BStBl II 1996, 242;… BFH-Beschluss vom 19. September 2000 II B 10/00, BFH/NV 2001, 163).
• BFH, 25.08.1998 - II B 45/98

  ErbSt; Prozessvergleich über Erbschaft; grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  Dies gilt aber dann nicht, wenn bei Streit oder Ungewissheit darüber, ob und in welchem Umfang ein Erwerb oder ein Erbfall vorliegt, die Bedachten einen ernstgemeinten Erbvergleich schließen (BFH-Beschluss vom 25. August 1998 II B 45/98, BFH/NV 1999, 313).
• BFH, 01.04.1992 - II R 21/89

  Keine Relevanz von Teilungsanordnungen für Erbenbesteuerung

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  b) Der Erwerb i.S. von § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG durch Erbanfall ist allein der durch Erbfolge eingetretene (dingliche) Vermögenszuwachs (vgl. BFH-Urteil vom 1. April 1992 II R 21/89, BFHE 167, 562, BStBl II 1992, 669).
• FG Münster, 28.05.2009 - 3 K 2617/07

  Zahlung einer Erbschaftsteuer aufgrund einer ausgezahlten Abfindung i.R.e. …

  Auszug aus BFH, 04.05.2011 - II R 34/09

  Das Urteil des FG ist in Entscheidungen der Finanzgerichte 2009, 1479 veröffentlicht.
• RFH, 30.01.1919 - II A 14/18

• BFH, 15.06.2016 - II R 24/15

  Abfindungszahlung an den weichenden Erbprätendenten als Nachlassverbindlichkeit - …

  d) Aus der Entscheidung des BFH vom 4. Mai 2011 II R 34/09 (BFHE 233, 184, BStBl II 2011, 725) folgt --entgegen der Ansicht des FA-- keine andere Beurteilung.

  Eine analoge Anwendung des § 3 ErbStG auf Abfindungen, die aufgrund eines Vergleichs für den Verzicht auf eine Geltendmachung eines streitigen erbrechtlichen Anspruchs gewährt werden, scheidet aus (BFH-Urteil in BFHE 233, 184, BStBl II 2011, 725, Rz 12).

  Ein Grundsatz der korrespondierenden Steuerbarkeit findet sich in diesem Zusammenhang im Gesetz nicht (vgl. ebenso BFH-Urteil vom 16. Mai 2013 II R 21/11, BFHE 241, 390, BStBl II 2013, 922, Rz 12, in welchem der BFH hinsichtlich des Abzugs einer Abfindung für den Verzicht auf einen künftigen Pflichtteils(ergänzungs)anspruch ein Korrespondenzprinzip zur Steuerbarkeit der Abfindung beim Empfänger ebenfalls verneinte;… so auch Fischer, in Fischer/ Jüptner/Pahlke/Wachter, a.a.O., § 3 Rz 57;… Jochum in Götz/ Meßbacher-Hönsch, a.a.O., § 10 Rz 169; Geck in Kapp/Ebeling, § 10 ErbStG, Rz 118.2; Benne, FR 2004, 1102; Fischer, ZEV 2011, 438).

• BFH, 04.07.2012 - II R 38/10

  Erbschaftsteuer bei Erwerb aufgrund ausländischen Rechts (hier: …

  Für die Annahme eines Erwerbs von Todes wegen reicht es auch nicht aus, dass der Erwerb lediglich im Zusammenhang mit einem Erbfall steht (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Mai 2011 II R 34/09, BFHE 233, 184, BStBl II 2011, 725).
• BFH, 15.06.2016 - II R 23/15

  Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 15.6.2016 II R 24/15 - Abfindungszahlung an den …

  d) Aus der Entscheidung des BFH vom 4. Mai 2011 II R 34/09 (BFHE 233, 184, BStBl II 2011, 725) folgt --entgegen der Ansicht des FA-- keine andere Beurteilung.

  Eine analoge Anwendung des § 3 ErbStG auf Abfindungen, die aufgrund eines Vergleichs für den Verzicht auf eine Geltendmachung eines streitigen erbrechtlichen Anspruchs gewährt werden, scheidet aus (BFH-Urteil in BFHE 233, 184, BStBl II 2011, 725, Rz 12).

  Ein Grundsatz der korrespondierenden Steuerbarkeit findet sich in diesem Zusammenhang im Gesetz nicht (vgl. ebenso BFH-Urteil vom 16. Mai 2013 II R 21/11, BFHE 241, 390, BStBl II 2013, 922, Rz 12, in welchem der BFH hinsichtlich des Abzugs einer Abfindung für den Verzicht auf einen künftigen Pflichtteils(ergänzungs)anspruch ein Korrespondenzprinzip zur Steuerbarkeit der Abfindung beim Empfänger ebenfalls verneinte;… so auch Fischer, in Fischer/ Jüptner/Pahlke/Wachter, a.a.O., § 3 Rz 57;… Jochum in Götz/ Meßbacher-Hönsch, a.a.O., § 10 Rz 169; Geck in Kapp/Ebeling, § 10 ErbStG, Rz 118.2; Benne, FR 2004, 1102; Fischer, ZEV 2011, 438).

 
• FG Baden-Württemberg, 24.02.2015 - 11 K 754/13

  Abzugsfähigkeit einer Abfindungszahlung an einen weichenden Erbprätendenten als …

  Nach zunächst jeweils unter dem Vorbehalt der Nachprüfung erfolgten niedrigeren Steuerfestsetzungen setzte das FA auf der Grundlage des § 164 Abs. 2 AO in einem Änderungsbescheid vom 9. März 2012 Erbschaftsteuer gegenüber der Klägerin in Höhe von 86.550 EUR fest; zur Erläuterung führte es aus, die Zahlung an den Erbprätendenten sei analog den Gründen im BFH-Urteil vom 4. Mai 2011 II R 34/09 (BStBl II 2011, 725) nicht als Verbindlichkeit abzugsfähig, da sie nicht mit dem Nachlasserwerb in direktem Zusammenhang stehe.

  Es hält an seiner im Anschluss an das BFH-Urteil vom 4. Mai 2011 (a. a. O.) sowie an die Abhandlungen von Berresheim (Der Betrieb -DB- 2011, 2623 ff.) und Benne (Finanzrundschau -FR- 2004, 1102 ff.) vertretenen Auffassung fest, wonach ein unmittelbarer Zusammenhang zwischen der streitbefangenen Abfindungszahlung und dem erbrechtlichen Erwerb der Klägerin nicht bestehe.

  c) Das vom FA für seine Auffassung angeführte BFH-Urteil vom 4. Mai 2011 (a. a. O.) rechtfertigt keine andere rechtliche Beurteilung.

• FG Rheinland-Pfalz, 15.09.2011 - 4 K 1781/09

  Zur Frage der Bemessungsgrundlage im Falle eines Erbvergleichs unter Miterben

  Ein Erbvergleich in diesem Sinne ist auch die einvernehmliche Beseitigung bestehender Ungewissheiten über einzelne Erbteile oder über die den Erben zufallenden Beträge (BFH vom 4. Mai 2011 II R 34/09, BB 2011 Seite 1557).

  Die erbrechtlichen Erwerbstatbestände können durch einen bloß schuldrechtlich wirkenden Vergleich im Sinne des § 779 BGB nicht erweitert werden (BFH vom 4. Mai 2011 II R 34/09, a.a.O.).

  Sind hingegen mehre Personen Miterbe geworden und einigen sie sich im Wege eines ernstgemeinten Erbvergleichs darauf, dass ein Miterbe eine Abfindung erhält, so unterliegt diese Abfindung der Erbschaftsteuer (Meßbacher-Hönsch, jurisPR-SteuerR 32/2011 Anmerkung 3 zum Urteil des BFH vom 4. Mai 2011 II R 34/09, a.a.O.).

• BFH, 17.05.2023 - II B 36/22

  Schriftsätze als elektronische Dokumente

  Wenn das FG annehme, die Ansprüche des weichenden Erbprätendenten seien nur abziehbar, "sofern die Ansprüche ernstlich geltend gemacht wurden", setze es sich in Widerspruch zu dem BFH-Urteil vom 04.05.2011 - II R 34/09 (BFHE 233, 184, BStBl II 2011, 725).

  a) Das BFH-Urteil in BFHE 233, 184, BStBl II 2011, 725 betrifft allein die hier nicht streitgegenständliche Frage, ob und unter welchen Voraussetzungen Forderungen aus einem Erbvergleich nach § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG oder ggf. einer anderen Vorschrift als Erwerb von Todes wegen besteuert werden dürfen.

• FG München, 08.07.2015 - 4 K 2514/12

  Erbvergleich als rückwirkendes Ereignis i.S.v. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO - …

  Dies gilt aber dann nicht, wenn bei Streit oder Ungewissheit darüber, ob und in welchem Umfang ein Erwerb oder ein Erbfall vorliegt, die Bedachten einen ernstgemeinten Erbvergleich schließen (BFH-Urteil vom 04.05.2011 II R 34/09, BStBl. II 2011, 725).

  Aufgrund des Erbvergleichs ist erbschaftsteuerrechtlich so zu verfahren, als ob der Erblasser durch Verfügung von Todes wegen eine entsprechende Regelung getroffen hätte (BFH-Urteil vom 04.05.2011 II R 34/09, BStBl. II 2011, 725).

• BFH, 01.12.2021 - II B 34/21

  Abfindung für den Verzicht auf eine behauptete Erbenstellung

  Bis zur Neuregelung erfüllten Abfindungen an den sog. Erbprätendenten nicht die Voraussetzungen des § 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG (BFH-Urteil vom 04.05.2011 - II R 34/09, BFHE 233, 184, BStBl II 2011, 725).
• FG Rheinland-Pfalz, 16.05.2013 - 4 K 2215/11

  Abzug von Prozesszinsen als Nachlassverbindlichkeit - Zugrundelegung eines …

  b) Nach einer schon vom Reichsfinanzhof (RFH) begründeten und vom BFH übernommenen höchstrichterlichen Rechtsprechung ist das Ergebnis eines ernsthaft gemeinten Vergleichs, der die gütliche Regelung streitiger Erbverhältnisse zum Ziel hat, der Erbschaftsbesteuerung zugrunde zu legen (allgemeine Meinung; vgl. BFH-Urteil vom 24. Juli 1972 II R 35/70 , BStBl II 1972 Seite 886 ; BFH-Urteil vom 22. November 1995 II R 89/93 , BStBl II 1996 Seite 242 ;… BFH-Beschluss vom 19. September 2000 II B 10/00 , BFH/NV 2001 Seite 163 ; zustimmend: Gebel in Troll/Gebel/Jülicher, ErbStG, Loseblattsammlung Stand Januar 2012, Rz 82 und 203 zu § 3; Wälzholz in Viskorf/Knobel/Schuck/Wälzholz, ErbStG, 4. A. 2012, Rz 124 zu § 3; Meincke, ErbStG, 15. A. 2009, Rz 26 zu § 3; Moench in Moench/Weinmann, ErbStG, Loseblattsammlung Stand 12.05, Rz 50 zu § 3; Geck in Kapp/Ebeling, ErbStG, Loseblattsammlung Stand Mai 2012, Rz 55 ff), sofern der Vergleich seinen Rechtsgrund noch im Erbrecht findet (BFH-Urteil vom 4. Mai 2011 II R 34/09, BStBl II 2011 Seite 725).
• FG München, 06.09.2017 - 4 K 1916/16

  Verpflichtung zur unentgeltlichen Übertragung von Geschäftsanteilen an einer …

  In diesem Zusammenhang hat der BFH jedoch wiederholt festgehalten, dass die erbschaftsteuerrechtliche Anerkennung eines solchen Erbvergleiches eine nicht weiter verallgemeinerungsfähige Ausnahme von dem Grundsatz darstellt, dass weder die Erben noch sonst am Nachlass beteiligte Personen berechtigt sind, den Kreis der steuerpflichtigen Personen oder den Umfang der steuerpflichtigen Bereicherung nach dem Erbfall durch freie Vereinbarung eigenmächtig neu zu bestimmen (vgl. BFH Urteile vom 26. Februar 2008 II R 82/05, BFHE 220, 526, BStBl II 2008, 629, vom 1. Juli 2008 II R 71/06, BFHE 222, 63, BStBl II 2008, 874 und vom 4. Mai 2011 II R 34/09, BFHE 233, 184, BStBl II 2011, 725).
• FG München, 28.07.2010 - 9 K 1083/10

  Kein Anspruch auf Kindergeld für ein volljähriges Kind während einer …
• FG Baden-Württemberg, 24.02.2015 - 11 K 755/13

  Erbschaftsteuer - Abfindungszahlung an den weichenden Erbprätendenten als …