Volltextveröffentlichungen (12)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3 S 1, ErbStG § 10 Abs 6 S 1
  Abzug vergeblicher Rechtsverfolgungskosten als Nachlassverbindlichkeit

• Bundesfinanzhof

  Abzug vergeblicher Rechtsverfolgungskosten als Nachlassverbindlichkeit

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 10 Abs 5 Nr 3 S 1 ErbStG 1997, § 10 Abs 6 S 1 ErbStG 1997
  Abzug vergeblicher Rechtsverfolgungskosten als Nachlassverbindlichkeit

• IWW

  § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergeset... zes, § 10 Abs. 6 Satz 1 ErbStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG, § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 3 ErbStG, § 121 Abs. 1 Satz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG, § 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG, § 12 ErbStG, § 10 Abs. 1 Satz 2 ErbStG, § 1922 Abs. 1 BGB, § 11 ErbStG, § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, § 1922 BGB, § 9 Abs. 1 Nr. 1 Halbsatz 1 ErbStG, § 11 Abs. 1 Satz 1 des Bewertungsgesetzes, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Erbschaftsteuerliche Behandlung von Kosten eines von einem Erben angestrengten Zivilprozesses

• rewis.io

  Abzug vergeblicher Rechtsverfolgungskosten als Nachlassverbindlichkeit

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  ErbStG § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1, Abs. 6 Satz 1
  Abzug vergeblicher Rechtsverfolgungskosten als Nachlassverbindlichkeit

• rechtsportal.de

  ErbStG § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1, Abs. 6 Satz 1
  Erbschaftsteuerliche Behandlung von Kosten eines von einem Erben angestrengten Zivilprozesses

• datenbank.nwb.de

  Abzug vergeblicher Rechtsverfolgungskosten als Nachlassverbindlichkeit

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (12)

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Vergebliche Prozesskosten können bei der Erbschaftsteuer abgezogen werden

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die Wertpapiere im Nachlass

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Vergeblich aufgewandte Rechtsverfolgungskosten - als Nachlassverbindlichkeit

 
• lto.de (Kurzinformation)

  Ausgaben nach dem Erben: Vergeblich aufgewendete Prozesskosten sind steuerlich abzugsfähig

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Vergebliche Prozesskosten können bei der Erbschaftsteuer abgezogen werden

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Vergebliche Prozesskosten können bei der Erbschaftsteuer abgezogen werden

• datev.de (Kurzinformation)

  Vergebliche Prozesskosten können bei der Erbschaftsteuer abgezogen werden

• pwc.de (Kurzinformation)

  Vergebliche Prozesskosten können bei der Erbschaftsteuer abgezogen werden

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Vergebliche Prozesskosten können bei der Erbschaftsteuer ab-gezogen werden

• rosepartner.de (Kurzinformation)

  Vergebliche Prozesskosten als Abzugsposten bei der Erbschaftsteuer

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Im Erbrechtsstreit können Prozesskosten bei der Erbschaftssteuer abgezogen werden

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Anrechnung von Prozesskosten in Erbschaftssteuer

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer

  Berücksichtigung von Schulden

  Erbfallschulden und Pauschbetrag

  Prozesskosten

  Prozesskosten als Nachlassverbindlichkeiten

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 12 Abs 2, BewG § 11, ErbStG § 10 Abs 6, ErbStG § 10 Abs 5 Nr 3
  Erbschaftsteuer, Nachlassverbindlichkeit, Rechtsanwaltskosten

• juris (Verfahrensmitteilung)

Papierfundstellen

• BFHE 267, 433
• NJW 2020, 1838
• FamRZ 2020, 1135
• BStBl II 2020, 505

Wird zitiert von ... (8)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 19.06.2013 - II R 20/12

  Sachverständigenkosten zur Ermittlung des Grundstückswerts als …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  a) Der Begriff der Nachlassregelungskosten ist grundsätzlich weit auszulegen (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19.06.2013 - II R 20/12, BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738, Rz 11, und vom 15.06.2016 - II R 24/15, BFHE 254, 60, BStBl II 2017, 128, Rz 14).

  b) Ein unmittelbarer Zusammenhang mit der Regelung des Nachlasses liegt vor, wenn die Kosten in engem zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit dem Erwerb von Todes wegen und nicht erst durch die spätere Verwaltung des Nachlasses (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 3 ErbStG) anfallen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738, Rz 11).

• BFH, 22.09.1999 - II B 130/97

  ErbStG; Stichtagswert

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  Muss dieser einerseits nach dem Erbfall eintretende Kursverluste geerbter Wertpapiere ohne Aussicht auf Minderung der Erbschaftsteuer tragen, so kommen ihm andererseits Kursgewinne ohne erbschaftsteuerrechtliche Folgen zugute (vgl. BFH-Beschlüsse vom 22.09.1999 - II B 130/97, BFH/NV 2000, 320, …und vom 18.02.2008 - II B 109/06, BFH/NV 2008, 1163, unter B.1.b).

  Das Stichtagsprinzip findet auch dann Anwendung, wenn das Verfügungsrecht des Erben --z.B. infolge Anordnung der Testamentsvollstreckung-- beschränkt ist (vgl. BFH-Beschluss in BFH/NV 2000, 320).

• BFH, 22.07.2015 - II R 21/13

  Auf Zahlung von Geld gerichtetes Untervermächtnis auch bei vermächtnisweisem …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  Ähnlich wie bei den in § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG ausdrücklich genannten Grabpflegekosten oder den unter § 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG fallenden Verbindlichkeiten (vgl. BFH-Urteile vom 22.07.2015 - II R 21/13, BFHE 250, 221, BStBl II 2016, 228, zum Geldvermächtnis, und vom 22.07.2015 - II R 12/14, BFHE 250, 225, BStBl II 2016, 230, zum Pflichtteils- und Zugewinnausgleich) ist der Abzug nicht durch § 10 Abs. 6 Satz 1 ErbStG eingeschränkt.

 
• BFH, 11.01.1961 - II 155/59 U

  Abzug von Erblassersteuerschulden und Nachlaßregulierungskosten bei beschränkter …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  Er umfasst u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteil vom 11.01.1961 - II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; FG Köln, Urteil vom 05.02.2009 - 9 K 204/07, Erbfolgebesteuerung 2010, 8, Rz 39; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 18.12.2014 - 7 K 1377/14, Entscheidungen der Finanzgerichte 2015, 658, Rz 24).
• FG Köln, 05.02.2009 - 9 K 204/07

  Berücksichtigungsfähigkeit von Vorfälligkeitsentschädigungen als …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  Er umfasst u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteil vom 11.01.1961 - II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; FG Köln, Urteil vom 05.02.2009 - 9 K 204/07, Erbfolgebesteuerung 2010, 8, Rz 39; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 18.12.2014 - 7 K 1377/14, Entscheidungen der Finanzgerichte 2015, 658, Rz 24).
• BFH, 02.02.1977 - II R 150/71

  US-Bürger - Gesetzliche Beerbung - Erbschaftsteuer - Tod des Erblassers - …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  Erleidet der Erbe bis zur Titulierung seines Rechts Vermögensminderungen, die er nicht verhindern kann, führt dies nicht zu einer Verringerung der Erbschaftsteuer (vgl. BFH-Urteil vom 02.02.1977 - II R 150/71, BFHE 121, 500, BStBl II 1977, 425, am Ende, für den Fall von Beschränkungen der Verfügungsbefugnis).
• FG Baden-Württemberg, 25.03.2015 - 11 K 448/11

  Keine Berücksichtigung von Wertveränderungen nach dem Bewertungsstichtag bei …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 25.03.2015 - 11 K 448/11 aufgehoben.
• BFH, 15.06.2016 - II R 24/15

  Abfindungszahlung an den weichenden Erbprätendenten als Nachlassverbindlichkeit - …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  a) Der Begriff der Nachlassregelungskosten ist grundsätzlich weit auszulegen (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19.06.2013 - II R 20/12, BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738, Rz 11, und vom 15.06.2016 - II R 24/15, BFHE 254, 60, BStBl II 2017, 128, Rz 14).
• BFH, 18.02.2008 - II B 109/06

  Ausführung der Schenkung von Wertpapieren - Erweiterte Mitwirkungspflicht des …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  Muss dieser einerseits nach dem Erbfall eintretende Kursverluste geerbter Wertpapiere ohne Aussicht auf Minderung der Erbschaftsteuer tragen, so kommen ihm andererseits Kursgewinne ohne erbschaftsteuerrechtliche Folgen zugute (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 22.09.1999 - II B 130/97, BFH/NV 2000, 320, und vom 18.02.2008 - II B 109/06, BFH/NV 2008, 1163, unter B.1.b).
• BFH, 22.07.2015 - II R 12/14

  Verbindlichkeiten aus Pflichtteil und Zugewinnausgleich des überlebenden …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - II R 29/16

  Ähnlich wie bei den in § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG ausdrücklich genannten Grabpflegekosten oder den unter § 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG fallenden Verbindlichkeiten (vgl. BFH-Urteile vom 22.07.2015 - II R 21/13, BFHE 250, 221, BStBl II 2016, 228, zum Geldvermächtnis, und vom 22.07.2015 - II R 12/14, BFHE 250, 225, BStBl II 2016, 230, zum Pflichtteils- und Zugewinnausgleich) ist der Abzug nicht durch § 10 Abs. 6 Satz 1 ErbStG eingeschränkt.
• FG Baden-Württemberg, 18.12.2014 - 7 K 1377/14

  Abziehbarkeit von Entmüllungskosten zur Nutzbarmachung eines zum Nachlass …

• BFH, 14.10.2020 - II R 30/19

  Steuerberatungskosten und Räumungskosten als Nachlassregelungskosten

  Er umfasst die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses einschließlich von Bewertungskosten, aber auch alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 11.01.1961 - II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; vom 19.06.2013 - II R 20/12, BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738, Rz 11, und vom 06.11.2019 - II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 17, jeweils m.w.N.).

  c) Wie der in § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG verwendete Begriff "unmittelbar" zeigt, müssen die Kosten in einem engen zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit dem Erwerb von Todes wegen stehen und dürfen nicht erst durch die spätere Verwaltung des Nachlasses (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 3 ErbStG) anfallen (BFH-Urteile in BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738, Rz 11; in BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 18, sowie vom 06.11.2019 - II R 6/17, BFHE 267, 193, BStBl II 2020, 509, Rz 22).

  Kosten, die dem Erben in der Folgezeit zum Zwecke der Erhaltung, Mehrung, Nutzung oder Verwertung des Nachlassvermögens entstehen, sind keine Nachlassverbindlichkeiten (vgl. BFH-Urteile in BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 19, sowie in BFHE 267, 193, BStBl II 2020, 509, Rz 23).

• BFH, 06.05.2021 - II R 24/19

  Abzugsfähigkeit von Zahlungen des Beschenkten zur Abwendung von Ansprüchen des …

  Er umfasst u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses, sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteil vom 06.11.2019 - II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 17, m.w.N.).
• BFH, 02.12.2020 - II R 17/18

  Vorfälligkeitsentschädigung als Nachlassverbindlichkeit

  Er umfasst die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses einschließlich von Bewertungskosten, aber auch alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 11.01.1961 - II 155/59 U, BFHE 72, 273, BStBl III 1961, 102; vom 19.06.2013 - II R 20/12, BFHE 241, 416, BStBl II 2013, 738, Rz 11, und vom 06.11.2019 - II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 17).

  Dem entspricht es, dass zwischenzeitliche Veränderungen im wirtschaftlichen Wert des Nachlasses, bevor der Erbe tatsächlich in den Besitz der Erbschaft gelangt, erbschaftsteuerrechtlich nicht relevant sind (BFH-Urteil in BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 28 f.).

 
• FG Köln, 09.02.2023 - 7 K 1362/21

  Berücksichtigung von Rechtsberatungskosten im Zusammenhang mit der …

  Letztere umfassen u.a. die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses sowie alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um den oder die Erben zunächst in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (vgl. BFH-Urteil vom 06.11.2019 II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505 unter 1.a. m.w.N.).

  Kosten, die dem Erben in der Folgezeit zum Zwecke der Erhaltung, Mehrung, Nutzung oder Verwertung des Nachlassvermögens entstehen, sind keine Nachlassregelungskosten i.S.d. § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 1 ErbStG mehr, sondern nicht abzugsfähige Nachlassverwaltungskosten (vgl. BFH-Urteil vom 06.11.2019 II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505 unter 1.b.aa.).

  Diese zeitliche Zäsur bezieht sich jedoch nach der Rechtsprechung des BFH, die der Senat für zutreffend hält und der er folgt, auf die Abgrenzung von unmittelbaren Nachlassregelungskosten zu den nichtabzugsfähigen Nachlassverwaltungskosten i.S.d. § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 3 ErbStG (vgl. BFH-Urteil vom 06.11.2019 II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505 unter 1.b.aa.).

• BFH, 01.09.2021 - II R 8/19

  Ausführungszeitpunkt der Schenkung von Gesellschaftsanteilen

  b) Die Ermittlung der Bereicherung und die Bewertung erfolgen nach Maßgabe von §§ 10, 12 Abs. 1 ErbStG auf den Stichtag (§§ 11, 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG; vgl. BFH-Urteil vom 06.11.2019 - II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 26 ff. zur Bewertung von Wertpapieren auf den Todestag des Erblassers als Steuerstichtag für die Erbschaftsteuer).
• FG Münster, 07.04.2022 - 3 K 785/20

  Abziehbarkeit von Rechtsverfolgungskosten als Nachlassverbindlichkeiten

  Aus der jüngeren Rechtsprechung des BFH unter den dortigen Aktenzeichen II R 6/17 und II R 29/16 folgert die Klägerin, dass auch die Kosten eines vergeblichen Prozesses grundsätzlich abzugsfähig seien, wenn ein Erbe versuche Gegenstände für den Nachlass bzw. den ihm zufallenden Erwerbsteil zivilrechtlich zu reklamieren.

  Er umfasst die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses einschließlich von Bewertungskosten, aber auch alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 11.01.1961 II 155/59 U, BStBl. III 1961, 102; vom 19.06.2013 II R 20/12, BStBl. II 2013, 738, und vom 06.11.2019 II R 29/16, BStBl. II 2020, 505, jeweils m.w.N.).

  Für den sachlichen Zusammenhang von Rechtsverfolgungskosten mit dem Erwerb ist es unerheblich, ob und in welchem Umfang diese Kosten letztlich erfolgreich zu einer Durchsetzung der geltend gemachten Ansprüche führen (vgl. BFH-Urteil vom 06.11.2019 II R 29/16, BStBl. II 2020, 505, zu vergeblich aufgewendeten Kosten eines Rechtsstreits wegen Herausgabe einer Porzellansammlung an die klagende Alleinerbin).

• FG Köln, 18.08.2022 - 7 K 2127/21

  Anerkennung von Nachlassabwicklungs- und Nachlassregelungskosten als abzusfähige …

  Er umfasst die Kosten der tatsächlichen und rechtlichen Feststellung des Nachlasses einschließlich von Bewertungskosten, aber auch alle Kosten, die aufgewendet werden müssen, um die Erben in den Besitz der ihnen aus der Erbschaft zukommenden Güter zu setzen (BFH-Urteile vom 11.01.1961 II 155/59 U, BStBl III 1961, 102; vom 19.06.2013 II R 20/12, BStBl II 2013, 738, Rz 11 und vom 06.11.2019 II R 29/16, BFHE 267, 433, BStBl II 2020, 505, Rz 17, jeweils m.w.N.).

  Kosten, die dem Erben in der Folgezeit zum Zwecke der Erhaltung, Mehrung, Nutzung oder Verwertung des Nachlassvermögens entstehen, sind keine Nachlassverbindlichkeiten (vgl. BFH-Urteile vom 06.11.2019 II R 29/16 BStBl II 2020, 505, Rz 19, sowie vom 06.11..2019 II R 6/17, BStBl II 2020, 509 Rz 23).

• FG Düsseldorf, 25.01.2017 - 4 K 509/16

  Voraussetzungen für eine erbschaftsteuerliche Abzugsfähigkeit von Kosten als …

  Der Senat vermag nicht der insoweit abweichenden Auffassung des FG Nürnberg in seinem Urteil vom 18. März 1999 IV 184/98 (EFG 1999, 661; ähnlich FG Baden-Württemberg, Urteil vom 25. März 2015 11 K 448/11, Revision von dem BFH zugelassen II R 29/16) zu folgen (…kritisch zu dieser Auffassung auch Schuck in Viskorf/Knobel/Schuck/Wälzholz, ErbStG, 4. Aufl., § 10 Randnr. 101).