Volltextveröffentlichungen (13)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 22 Nr 5 S 1, EStG § 22 Nr 5 S 13, EStG § 34 Abs 2 Nr 4, EStG § 93 Abs 3, FGO § 115 Abs 2, AltZertG § 14 Abs 1 S 2, EStG § 10a, EStG VZ 2015
  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• Bundesfinanzhof

  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 22 Nr 5 S 1 EStG 2009, § 22 Nr 5 S 13 EStG 2009 vom 17.08.2017, § 34 Abs 2 Nr 4 EStG 2009, § 93 Abs 3 EStG 2009, § 115 Abs 2 FGO
  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• IWW

  § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes, § ... 93 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 10a EStG, § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG, § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchst. c EStG, § 22 Nr. 5 EStG, § 93 Abs. 3 EStG, § 93 Abs. 1 EStG, § 93 Abs. 1a EStG, § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG, § 22 Nr. 5 Satz 1 bzw. Satz 2 Buchst. c EStG, § 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG, § 94 Abs. 1 EStG, § 93 Abs. 1, 3 EStG, § 22 Nr. 5 Satz 3 EStG, § 93 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 34 Abs. 1 EStG, § 22 Nr. 5 Satz 13 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung - FGO -), § 82 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 5 AltZertG, § 14 Abs. 1 Satz 2 AltZertG, § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 8 AltZertG, Art. 7 Nr. 1 Buchst. a Doppelbuchst. cc AltEinkG, § 1 AltZertG, Abschn. XI des EStG, § 22 Nr. 5 Satz 2 EStG, § 82 Abs. 1 Sätze 1 und 2 EStG, § 10a Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 EStG, § 82 EStG, § 94 Abs. 1 Satz 5 EStG, § 94 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 11 Abs. 1 EStG, Art. 9 Nr. 5 Buchst. b des Betriebsrentenstärkungsgesetzes, § 24 Nr. 1 EStG, §§ 82 ff. EStG, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• Betriebs-Berater

  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• rewis.io

  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• rechtsportal.de

  Einkommensteuerliche Behandlung der förderunschädlichen Auszahlung einer Kapitalabfindung auf eine Kleinbetragsrente

• datenbank.nwb.de

  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Revisionszulassung - und die Prüfung weiterer Rechtsfragen

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Einkommensteuerpflicht von Kapitalabfindungen für Kleinbetragsrenten aus Altersvorsorgeverträgen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Renten

  Ausnahme von der nachgelagerten Besteuerung bei privaten Rentenversicherungen

  Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge

  Nachgelagerte Besteuerung nach § 22 Nr. 5 EStG

  Leistungen, die ausschließlich auf geförderten Altersvorsorgebeiträgen beruhen

  Steuerliche Erfassung

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 34 Abs 2 Nr 4, EStG § 22 Nr 5, EStG § 93
  Rente, Abfindung, Altersvorsorge, Mehrjährige Tätigkeit, Ermäßigung

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Köln, 04.07.2017 - 5 K 3136/16
• BFH, 06.11.2019 - X R 39/17
• FG Köln, 12.08.2020 - 5 K 3136/16

Papierfundstellen

• BFHE 266, 230
• DB 2020, 431
• BStBl II 2020, 217

Wird zitiert von ... (8)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 11.06.2019 - X R 7/18

  Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auf die Kapitalabfindung von …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - X R 39/17

  aa) Der Senat hat in einem Parallelverfahren mit Urteil vom 11.06.2019 - X R 7/18 (BFHE 265, 175, BStBl II 2019, 583, Rz 21 ff.) entschieden, dass in Fällen wie dem vorliegenden zwar grundsätzlich von einer Vergütung für mehrjährige Tätigkeiten auszugehen ist, die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes aber zusätzlich die "Außerordentlichkeit" dieser Einkünfte erfordert und dies in den Fällen, in denen es um die Begünstigung einer Einmalzahlung nach § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG geht, voraussetzt, dass eine solche Einmalzahlung --hier: die Kapitalisierung laufender Ansprüche auf Altersbezüge-- für den betreffenden Lebens-, Wirtschafts- und Regelungsbereich atypisch ist.

  Für das Verfahren im zweiten Rechtsgang nimmt der Senat auf die Hinweise in seinem Urteil in BFHE 265, 175, BStBl II 2019, 583, Rz 27 ff. Bezug.

• FG Köln, 04.07.2017 - 5 K 3136/16

  Einkommensteuer: Besteuerung der Kapitalabfindung aus einem Altersvorsorgevertrag

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - X R 39/17

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 04.07.2017 - 5 K 3136/16 aufgehoben.
• BFH, 21.09.1993 - III R 53/89

  Tarifbegünstigung - Veräußerungsrechte - Ablösung

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - X R 39/17

  Die Kapitalisierung eines Anspruchs auf laufende Zahlungen stellt grundsätzlich keine Entschädigung dar (vgl. BFH-Urteile vom 21.09.1993 - III R 53/89, BFHE 172, 349, unter II.1., und vom 14.01.2004 - X R 37/02, BFHE 205, 96, BStBl II 2004, 493, unter II.1.c).

 
• BFH, 14.01.2004 - X R 37/02

  Ablösung einer betrieblichen Veräußerungsleibrente bei Zuflussbesteuerung

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - X R 39/17

  Die Kapitalisierung eines Anspruchs auf laufende Zahlungen stellt grundsätzlich keine Entschädigung dar (vgl. BFH-Urteile vom 21.09.1993 - III R 53/89, BFHE 172, 349, unter II.1., und vom 14.01.2004 - X R 37/02, BFHE 205, 96, BStBl II 2004, 493, unter II.1.c).
• BFH, 25.01.2006 - I R 58/04

  Umbau einer betrieblichen Halle als wesentliche Verbesserung - beschränkte …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - X R 39/17

  Dies ändert aber nichts daran, dass ein Revisionskläger in seiner Revisionsbegründung --im Rahmen des von ihm bereits vor dem FG gestellten Antrags, der hier nicht überschritten ist-- auch weitere Rechtsfragen streitig stellen kann (vgl. zum Ganzen auch Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 25.01.2006 - I R 58/04, BFHE 213, 291, BStBl II 2006, 707, unter II.1.).
• BFH, 24.06.2009 - IV R 94/06

  Tarifbegünstigte Entschädigung für Ausscheiden eines Mitunternehmers als …

  Auszug aus BFH, 06.11.2019 - X R 39/17

  Darüber hinaus setzt die Annahme einer Entschädigung in Fällen, in denen die entsprechende Zahlung auf einer einvernehmlichen Vertragsänderung beruht, voraus, dass der Steuerpflichtige dabei unter rechtlichem, wirtschaftlichem oder tatsächlichem Druck gehandelt hat (vgl. BFH-Urteil vom 24.06.2009 - IV R 94/06, BFHE 225, 398, unter II.2.a).

• BFH, 28.10.2020 - X R 29/18

  Grenzen der nachgelagerten Besteuerung von Einkünften aus ausländischen …

  bb) Zu den Leistungen i.S. von § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG zählen nicht nur laufende, d.h. wiederkehrende Zahlungen der Versorgungseinrichtung, sondern auch --wie der Senat bereits mehrfach entschieden hat-- einmalige Kapitalauszahlungen bzw. -abfindungen (Urteile vom 20.09.2016 - X R 23/15, BFHE 255, 209, BStBl II 2017, 347, Rz 12 f.; vom 06.11.2019 - X R 39/17, BFHE 266, 230, BStBl II 2020, 217, Rz 21 f.).
• BFH, 28.07.2021 - X R 35/20

  Einreichung einer Steuererklärung unmittelbar vor Ablauf der Festsetzungsfrist

  In einem solchen Fall kann ein Revisionskläger --im Rahmen des von ihm bereits beim FG gestellten Antrags-- auch solche Rechtsfragen streitig stellen, in denen der die Revision zulassende Spruchkörper keinen Zulassungsgrund gesehen hat (Senatsurteil vom 06.11.2019 - X R 39/17, BFHE 266, 230, BStBl II 2020, 217, Rz 20).
• FG Köln, 12.08.2020 - 5 K 3136/16

  Besteuerung einer Kapitalabfindung aus Kleinbetragsrente

  Auf die Revision der Klägerin hob der Bundesfinanzhof (BFH) unter Aktenzeichen X R 39/17 durch Urteil vom 06.11.2019 das Urteil des FG Köln vom 04.07.2017 auf und verwies die Sache an das Gericht zurück.

  Dabei hat der erkennende Senat gemäß § 126 FGO in Erfüllung des Urteils des BFH X R 39/17 vom 06.11.2019 berücksichtigt, wonach (nur noch) festzustellen war, ob die Kapitalisierung laufender Rentenansprüche im Bereich der Altersvorsorgeverträge und damit die an die Klägerin ausgezahlte einkommensteuerpflichtige Kapitalabfindung als atypisch anzusehen und damit gemäß § 34 Abs. 1, 2 Nr. 4 EStG dem ermäßigten Steuersatz zu unterwerfen ist.

  Der Umstand, dass der Gesetzgeber mit Wirkung ab dem 01.01.2018 für Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen nach § 93 Abs. 3 EStG die ermäßigte Besteuerung im Sinne des § 34 EStG eingeführt hat (vgl. Art. 17 Abs. 1 Satz 1 i.V.m. Art. 9 Nr. 5 Buchst. b des Betriebsrentenstärkungsgesetzes vom 17.08.2017, BGBl 2017, 3214) ist für die anderslautende Entscheidung für das Streitjahr 2015 unbeachtlich (vorangegangenes Urteil des BFH im ersten Rechtsgang X R 39/17 vom 06.11.2019).

 
• FG Rheinland-Pfalz, 16.06.2020 - 6 K 1449/18

  Steuerliche Behandlung einer Teil-Kapitalisierung

  Bestätigt hat der BFH diese Rechtsprechung mit Urteil vom 06.11.2019 - X R 39/17 (BFHE 266, 230, BStBl II 2020, 217):.
• BFH, 16.03.2021 - X R 44/18

  Zeitpunkt der Zusage einer Direktversicherung bei Einkünften gemäß § 22 Nr. 5 …

  Zu den Leistungen im Sinne der Vorschrift zählen nicht nur laufende, d.h. wiederkehrende Zahlungen, sondern auch einmalige Kapitalauszahlungen bzw. -abfindungen (Senatsurteile vom 20.09.2016 - X R 23/15, BFHE 255, 209, BStBl II 2017, 347, Rz 12 f., und vom 06.11.2019 - X R 39/17, BFHE 266, 230, BStBl II 2020, 217, Rz 21 f.).
• FG Berlin-Brandenburg, 26.10.2020 - 7 K 7032/16

  Kapitalisierung von Kleinbetragsrenten

  Auf Anfrage hat das Finanzgericht Köln mitgeteilt, dass in dem Verfahren 5 K 3136/16, welches ebenfalls durch den Bundesfinanzhof mit der gleichen Auflage an das Finanzgericht Köln zurückverwiesen wurde (BFH, Urteil vom 06.11.2019 - X R 39/17, BStBl. II 2020, 217), bereits neben der Deutschen Rentenversicherung Bund die Verbraucherzentrale Bundesverband und die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht um Auskunft gebeten wurden.
• FG Nürnberg, 11.07.2018 - 5 K 1130/17

  Ermäßigte Besteuerung der Kapitalabfindung einer Riester-Kleinbetragsrente

  Im vorliegenden Fall ist die Revision im Hinblick auf die große Zahl Betroffener und die beim Bundesfinanzhof anhängigen Revisionsverfahren X R 39/17 und X R 7/18 zuzulassen, um die Einheitlichkeit der Rechtsprechung sicherzustellen.
• FG Rheinland-Pfalz, 27.07.2021 - 3 K 2081/20

  Besteuerung von Bezügen eines US-amerikanischen Staatsangehörigen aus …

  Denn zu den Leistungen i.S. von § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG zählen nicht nur laufende, d.h. wiederkehrende Zahlungen der Versorgungseinrichtung, sondern auch einmalige Kapitalauszahlungen und -abfindungen (BFH-Urteile vom 20. September 2016 X R 23/15, BFHE 255, 209 , BStBl II 2017, 347 ; vom 6. November 2019 X R 39/17, BFHE 266, 230 , BStBl II 2020, 217 ).