Volltextveröffentlichungen (14)

• lexetius.com

  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  StBerG § 1, StBerG § 5, StBerG § 6 Nr 3, StBerG § 6 Nr 4, AO § 80 Abs 5, UStG § 18, GG Art 12 Abs 1, UStG VZ 2014
  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

 
• Bundesfinanzhof

  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 1 StBerG, § 5 StBerG, § 6 Nr 3 StBerG, § 6 Nr 4 StBerG, § 80 Abs 5 AO vom 01.10.2002
  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

• IWW

  § 6 Nr. 3 und 4 des Steuerberat... ungsgesetzes (StBerG), § 80 Abs. 5 der Abgabenordnung, § 80 Abs. 8 AO, §§ 3, 3a, 4 StBerG, § 6 Nr. 3 StBerG, § 6 Nr. 4 StBerG, § 80 Abs. 5 AO, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 1 Abs. 2 Nr. 2 StBerG, § 2 Satz 1 StBerG, § 5 Abs. 1 Satz 1 StBerG, § 5 StBerG, Art. 1 Nr. 5 des Gesetzes zur Änderung von Vorschriften über die Tätigkeit der Steuerberater, Art. 12 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG), Art. 12 Abs. 1 GG, § 18 Abs. 1, 2, 2a UStG, § 15 UStG, § 18 Abs. 3 UStG, § 128 AO, § 118 Abs. 2 FGO, § 135 Abs. 2 FGO, § 90 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Befugnis der in § 6 Nr. 4 StBerG genannten Personen zur Erstellung einer Umsatzsteuervoranmeldung

• Betriebs-Berater

  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

• rewis.io

  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  StBerG § 1, § 5, § 6 Nr. 3, 4; AO a.F. § 80 Abs. 5
  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

• rechtsportal.de

  Befugnis der in § 6 Nr. 4 StBerG genannten Personen zur Erstellung einer Umsatzsteuervoranmeldung

• datenbank.nwb.de

  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (7)

• beck-blog (Kurzinformation)

  Buchhalter/in darf keine Umsatzsteuervoranmeldungen erstellen

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Umsatzsteuervoranmeldung vom Buchhalter

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

 
• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Hilfeleistung in Steuersachen: Buchhalter ist nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Buchhalter und Umsatzsteuer-Voranmeldungen - wird ein neues Kapitel aufgeschlagen?

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Buchhalter dürfen keine Umsatzsteuervoranmeldungen erstellen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Voranmeldung

  Eigenhändige Unterschrift im Falle der Vertretung

  Voranmeldungsverfahren

  Verpflichtung zur Abgabe einer Voranmeldung

  Erstellung von Voranmeldungen durch Personen i.S.d. § 6 Nr. 4 StBerG

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 80 Abs 5, StBerG § 6 Nr 3, StBerG § 6 Nr 4, GG Art 12
  Bevollmächtigter, Zurückweisung, Hilfeleistung in Steuersachen, Berufsfreiheit

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Sachsen, 23.07.2014 - 2 K 580/14
• BFH, 07.06.2017 - II R 22/15
• BVerfG, 05.03.2018 - 1 BvR 2288/17

Papierfundstellen

• BFHE 258, 380
• BB 2017, 1685
• BStBl II 2017, 973

Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 01.03.1983 - VII R 27/82

  Hilfeleistung in Steuersachen - Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen - …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  Diese Frage kann vom Gesetzgeber nur einheitlich entschieden werden (BFH-Urteil vom 1. März 1983 VII R 27/82, BFHE 138, 129, BStBl II 1983, 318; zustimmend Urteil des Kammergerichts Berlin vom 27. September 1988  5 U 1330/87, Die Steuerberatung 1989, 228).

  Dass der Gesetzgeber diese Tätigkeit den Personen vorbehält, die aufgrund einer sachgerechten Vorbildung zur Hilfeleistung in Steuersachen zugelassen sind, ist daher kein Eingriff in die Berufsfreiheit, der weitergeht, als die sie legitimierenden öffentlichen Interessen erfordern (BFH-Urteil in BFHE 138, 129, BStBl II 1983, 318).

  Die StDÜV könnte zudem als Verordnung das StBerG nicht ändern (BFH-Urteil in BFHE 138, 129, BStBl II 1983, 318, unter B.I.3.).

• BFH, 19.10.2016 - II R 44/12

  Zurückweisung einer im EU-Ausland niedergelassenen Steuerberatungsgesellschaft …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  Hilfeleistung in diesem Sinne ist auch die Mitwirkung bei der Anfertigung und Abgabe von Steuererklärungen (BFH-Urteil vom 19. Oktober 2016 II R 44/12, BFHE 255, 367, Rz 19).

  Der Bescheid ist nach § 128 AO dahin umzudeuten, dass die Zurückweisung die Person oder Vereinigung als Beistand betrifft (BFH-Urteil in BFHE 255, 367, Rz 26).

• FG Sachsen, 23.07.2014 - 2 K 580/14

  Elektronische Übermittlung der monatlichen Umsatzsteuervoranmeldungen an das FA …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Sächsischen Finanzgerichts vom 23. Juli 2014 2 K 580/14 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Das Urteil des FG ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2014, 2088 veröffentlicht.

 
• BFH, 18.01.2017 - II R 33/16

  Folgen der Zurückweisung eines Bevollmächtigten nach bisherigem Recht - …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  Eine solche Beschränkung war durch § 80 Abs. 5 AO jedenfalls dann nicht vorgeschrieben, wenn die erteilte Vollmacht nicht entsprechend beschränkt war (BFH-Urteil vom 18. Januar 2017 II R 33/16, BFHE 256, 206).
• BFH, 04.10.1995 - VII R 38/95

  Tätigkeit eines Rechtsreferendars als freier Mitarbeiter bei einem Steuerberater …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  Selbständig handelt, wer sich nach eigenem Willen und in eigener Verantwortung, unabhängig von den Weisungen einer übergeordneten Person betätigt (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. Oktober 1995 VII R 38/95, BFHE 178, 518, BStBl II 1996, 488, unter 2.).
• BGH, 22.04.1999 - IX ZR 112/98

  Pflichten des Steuerberaters im Rahmen der Mitwirkung an …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  Der Bundesgerichtshof (BGH) ist ebenfalls der Ansicht, dass die geschäftsmäßige Hilfeleistung bei der Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen den steuerberatenden Berufen vorbehalten ist; denn es handelt sich dabei um einen mit der Berechnung der Steuer durch den Unternehmer selbst verbundenen Steueranmeldungsvorgang (§ 18 Abs. 1, 2 und 2a UStG), der umfassende Kenntnisse des Umsatzsteuerrechts voraussetzt und im Interesse der Allgemeinheit und der Steuerpflichtigen anderen Personen als einem ausgebildeten steuerlichen Berater nicht überlassen werden darf (BGH-Urteil vom 22. April 1999 IX ZR 112/98, DStRE 1999, 732).
• OLG Düsseldorf, 19.10.2001 - 23 U 29/01

  Unbefugte Hilfeleistungen in Steuersachen ; Steuerberatung; Steuerberatende …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  bb) § 6 Nr. 4 StBerG kann im Hinblick auf seinen klaren Wortlaut und unter Berücksichtigung der mit der Vorschrift verfolgten Zielsetzung nicht entsprechend auf die Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen angewendet werden (Urteile des Oberlandesgerichts --OLG-- Düsseldorf vom 19. Oktober 2001  23 U 29/01, OLG-Report Hamm Düsseldorf Köln 2002, 210, und des OLG Hamm vom 18. Juli 2006  4 U 17/06, Deutsches Steuerrecht/ Entscheidungsdienst --DStRE-- 2006, 1562; Bethge, Deutsches Steuerrecht 2006, 1959;… Riddermann in Kuhls u.a., Kommentar zum Steuerberatungsgesetz, 3. Aufl. 2012, § 6 Rz 22; Späth, Handbuch der Steuerberatung, Fach B, § 6 StBerG Rz B 111.3).
• OLG Hamm, 18.07.2006 - 4 U 17/06

  Erstellen von USt-Voranmeldungen durch selbständigen Buchhalter als Verstoß gegen …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  bb) § 6 Nr. 4 StBerG kann im Hinblick auf seinen klaren Wortlaut und unter Berücksichtigung der mit der Vorschrift verfolgten Zielsetzung nicht entsprechend auf die Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen angewendet werden (Urteile des Oberlandesgerichts --OLG-- Düsseldorf vom 19. Oktober 2001  23 U 29/01, OLG-Report Hamm Düsseldorf Köln 2002, 210, und des OLG Hamm vom 18. Juli 2006  4 U 17/06, Deutsches Steuerrecht/ Entscheidungsdienst --DStRE-- 2006, 1562; Bethge, Deutsches Steuerrecht 2006, 1959;… Riddermann in Kuhls u.a., Kommentar zum Steuerberatungsgesetz, 3. Aufl. 2012, § 6 Rz 22; Späth, Handbuch der Steuerberatung, Fach B, § 6 StBerG Rz B 111.3).
• BVerfG, 18.06.1980 - 1 BvR 697/77

  Buchführungsprivileg - Steuerberatender Beruf - Verfassungswidrigkeit des …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  Die Einfügung der Vorschrift beruhte nach den Ausführungen in der Begründung des Gesetzentwurfs der Bundesregierung (BTDrucks 11/3915, S. 17) auf den Beschlüssen des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 18. Juni 1980  1 BvR 697/77 (BVerfGE 54, 301, BStBl II 1980, 706) und vom 27. Januar 1982  1 BvR 807/80 (BVerfGE 59, 302, BStBl II 1982, 281), nach denen das sogenannte Buchführungsprivileg für steuerberatende Berufe hinsichtlich des Kontierens von Buchungsbelegen und der laufenden Lohnbuchhaltung mit Art. 12 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG) unvereinbar sei.
• BVerfG, 27.01.1982 - 1 BvR 807/80

  Verfassungswidrigkeit des Buchführungsprivilegs für steuerberatende Berufe …

  Auszug aus BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  Die Einfügung der Vorschrift beruhte nach den Ausführungen in der Begründung des Gesetzentwurfs der Bundesregierung (BTDrucks 11/3915, S. 17) auf den Beschlüssen des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 18. Juni 1980  1 BvR 697/77 (BVerfGE 54, 301, BStBl II 1980, 706) und vom 27. Januar 1982  1 BvR 807/80 (BVerfGE 59, 302, BStBl II 1982, 281), nach denen das sogenannte Buchführungsprivileg für steuerberatende Berufe hinsichtlich des Kontierens von Buchungsbelegen und der laufenden Lohnbuchhaltung mit Art. 12 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG) unvereinbar sei.
• BFH, 08.10.2010 - II B 111/10

  Zurückweisung eines Bevollmächtigten durch FA wegen unbefugter Hilfe in …
• KG, 27.09.1988 - 5 U 1330/87

• FG Baden-Württemberg, 30.10.2019 - 4 K 1715/18

  Verfassungsmäßigkeit und Europarechtskonformität des Ausschlusses selbständiger …

  Mit Schriftsatz seiner Prozessbevollmächtigten vom 9. Mai 2018 ließ der Kl im Wesentlichen ausführen, wie bereits mitgeteilt worden sei, sei der Klägerseite die Entscheidung des BFH im Verfahren II R 22/15 bekannt.

  Nach dem BFH-Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15 könne § 6 Nr. 4 StBerG nicht entsprechend auf die Erstellung von USt-Voranmeldungen angewendet werden.

  BFH-Urteil II R 22/15 und BVerfG-Beschluss 1 BvR 2288/17.

  Der BFH habe dennoch jüngst mit Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15 entschieden, dass Buchhalter nicht befugt seien, USt-Voranmeldungen für ihre Kunden anzufertigen, und dabei auch eine Verletzung des Grundrechts aus Art. 12 Abs. 1 GG verneint.

  Gegen das Urteil des BFH vom 7. Juni 2017 II R 22/15 sei Verfassungsbeschwerde eingelegt worden, die das BVerfG mit Beschluss vom 5. März 2018 1 BvR 2288/17 nicht zur Entscheidung angenommen habe.

  Die unzutreffenden verfassungsrechtlichen Erwägungen des BFH (II R 22/15 und VII R 27/82).

  Die verfassungsrechtlichen Erwägungen des BFH in seinem Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15 deckten sich inhaltlich fast vollständig mit den verfassungsrechtlichen Erwägungen des Gerichts in seinem Urteil vom 1. März 1983 VII R 27/82.

  a) BFH-Urteil II R 22/15.

  Nach Auffassung des BFH sei dieses Verbot berechtigt, denn die richtige Erstellung der USt-Voranmeldung "erfordert eine umfassende Kenntnis des Umsatzsteuerrechts" und an diesen Kenntnissen solle es Buchhaltern und damit auch dem Kl fehlen (BFH-Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15, dort Rn. 19).

  Selbständig handelt, wer sich nach eigenem Willen und in eigener Verantwortung, unabhängig von den Weisungen einer übergeordneten Person betätigt (BFH-Urteil vom 4. Oktober 1995 VII R 38/95, BStBl II 1996, 488; BFH-Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15, BStBl II 2017, 973).

  Hilfeleistung in diesem Sinne ist auch die Mitwirkung bei der Anfertigung und Abgabe von Steuererklärungen (BFH-Urteil vom 19. Oktober 2016 II R 44/12, BStBl II 2017, 797; BFH-Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15, BStBl II 2017, 973).

  Er teilt diesbezüglich die Auffassung des BFH (vgl. BFH-Urteil vom 1. März 1983 VII R 27/82, BStBI II 1983, 318; BFH-Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15, BStBl II 2017, 973), dass die Argumentation des BVerfG (BVerfG-Beschluss vom 27. Januar 1982 1 BvR 807/80, BStBl II 1982, 281, 288, BVerfGE 59, 302, 323), wonach der Schutz der Steuerrechtspflege es nicht erfordere, die Hilfeleistung bei der laufenden Lohnbuchhaltung den steuerberatenden Berufen vorzubehalten, da es sich insoweit nicht um eine die besondere Qualifikation der steuerberatenden Berufe erfordernde Tätigkeit handle und den kaufmännisch Ausgebildeten die Eignung für eine solche Tätigkeit nicht abgesprochen werden könne, nicht (erweiternd) auf die Hilfeleistung bei der Erstellung von USt-Voranmeldungen angewendet werden kann.

  Diese Frage kann vom Gesetzgeber nur einheitlich entschieden werden(BFH-Urteil vom 1. März 1983 VII R 27/82, BStBl II 1983, 318; BFH-Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15, BStBl II 2017, 973).

  Insoweit gilt nichts Anderes wie für das Fertigen der USt-Jahreserklärungen (§ 18 Abs. 3 UStG) sowie der Steuer- und Feststellungserklärungen für ertragsteuerrechtliche Zwecke (mit Ausnahme der LSt-Anmeldungen), auf die § 6 Nr. 4 StBerG ebenfalls nicht anwendbar ist (BFH-Urteil vom 1. März 1983 VII R 27/82, BStBl II 1983, 318; BFH-Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15, BStBl II 2017, 973; Bundesgerichtshof - BGH -, Urteil vom 22. April 1999 IX ZR 112/98, Deutsches Steuerrecht - Entscheidungsdienst -, DStRE 1999, 732).

• BGH, 28.03.2023 - II ZB 11/22

  "Tax Law Clinic" verstößt gegen § 5 StBerG

  Geschäftsmäßigkeit liegt vor, wenn jemand ausdrücklich oder erkennbar die Absicht verfolgt, die Tätigkeit in gleicher Art zu wiederholen und zu einem wiederkehrenden oder dauernden Bestandteil seiner selbständigen Beschäftigung zu machen (…vgl. BFH, BFH/NV 2011, 73 Rn. 23; BFHE 258, 380 Rn. 12;… Koslowski, StBerG, 8. Aufl., § 2 Rn. 4;… Kuhls u.a./Raab, StBerG, 4. Aufl., § 5 Rn. 9; jeweils mwN).
• BFH, 28.02.2018 - II R 3/16

  Zurückweisung eines Bevollmächtigten

  Selbständig handelt, wer sich nach eigenem Willen und in eigener Verantwortung, unabhängig von den Weisungen einer übergeordneten Person betätigt (BFH-Urteil vom 7. Juni 2017 II R 22/15, BFHE 258, 380, BStBl II 2017, 973, Rz 12, m.w.N.).

 
• FG Thüringen, 20.05.2021 - 3 K 266/20

  Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen durch eine Buchhaltungsgesellschaft

  Dies soll im Interesse der Allgemeinheit und der Steuerpflichtigen anderen Personen als einem ausgebildeten steuerlichen Berater nicht überlassen werden (vgl. zu Umsatzsteuervoranmeldungen: BFH vom 07.06.2017, II R 22/15, BStBI II 2017, 973; BGH-Urteil vom 22.04.1999 IX ZR 112/98, DB 1999, 1262).
• FG Schleswig-Holstein, 07.12.2022 - 2 K 211/21

  Zurückweisung einer Limited als Vertreter bzw. Bevollmächtigter - Fehlende …

  Der Begriff der Hilfeleistung in Steuersachen sei weit auszulegen und erfasse auch die Mitwirkung bei der Anfertigung und Abgabe von Steuererklärungen (BFH-Urteile vom 19. Oktober 2016 II R 44/12, Bundessteuerblatt -BStBl- II 2017, 797; vom 7. Juni 2017 II R 22/15, BStBl II 2017, 973).
• FG Schleswig-Holstein, 27.09.2023 - 2 K 211/21

  Hilfsweise Erhebung einer Anfechtungsklage neben einer …

  Der Begriff der Hilfeleistung in Steuersachen sei weit auszulegen und erfasse auch die Mitwirkung bei der Anfertigung und Abgabe von Steuererklärungen (BFH-Urteile vom 19. Oktober 2016 II R 44/12, Bundessteuerblatt -BStBl- II 2017, 797; vom 7. Juni 2017 II R 22/15, BStBl II 2017, 973).