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   BFH, 08.03.1989 - X R 16/85   

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https://dejure.org/1989,205
BFH, 08.03.1989 - X R 16/85 (https://dejure.org/1989,205)
BFH, Entscheidung vom 08.03.1989 - X R 16/85 (https://dejure.org/1989,205)
BFH, Entscheidung vom 08. März 1989 - X R 16/85 (https://dejure.org/1989,205)
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Volltextveröffentlichungen (4)

  • Simons & Moll-Simons

    EStG § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a; EStDV § 55 Abs. 2; RVO § 1263 Abs. 2, § 1268 Abs. 2

  • Wolters Kluwer

    Große Witwenrente - Abgekürzte Leibrente - Bezugsberechtigter - Ertrag des Rentenrechts - Rentenstammrecht

  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  • juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

  • BFHE 156, 432
  • BB 1989, 1323
  • BStBl II 1989, 551
 
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Wird zitiert von ... (54)Neu Zitiert selbst (30)

  • BFH, 10.10.1969 - VI R 267/66

    Renten - Berufsunfähigkeit - Erwerbsunfähigkeit - Altersruhegelder - Selbständige …

    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Renten, die ein Arbeitnehmer auf Lebenszeit einer Bezugsperson von einer Rentenversicherung aufgrund von Beitragsleistungen bezieht, sind steuerrechtlich Leibrenten i. S. des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG (Urteile des BFH vom 29. Oktober 1965 VI 142/64 U, BFHE 84, 53, BStBl III 1966, 19; vom 10. Oktober 1969 VI R 267/66, BFHE 97, 31, BStBl II 1970, 9).

    § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG ist nach seinem Wortsinn und nach dem Willen des Gesetzgebers (oben 2. a) anwendbar, obwohl der Hinterbliebenenrente nicht die "Gleichmäßigkeit" der Versichertenrente zukommt (vgl. zu letzterer BFH in BFHE 97, 31, BStBl II 1970, 9).

    d) Das Urteil des BFH in BFHE 97, 31, BStBl II 1970, 9, auf das sich das FG berufen hat, betraf die zeitliche Aufeinanderfolge von Renten wegen Berufs- oder Erwerbsunfähigkeit einerseits und Altersruhegeldern andererseits (§§ 23 bis 25 des Angestelltenversicherungs-Neuregelungsgesetzes -AnVNG- vom 23. Februar 1957, BGBl I 1957, 88).

  • BSG, 18.12.1986 - 4a RJ 73/85

    Vollwaisenrente - Adoption - Grundanspruch - Renteneinzelleistung - …

    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Eine weitergehende Aussage ist dem Urteil des BSG vom 18. Dezember 1986 4a RJ 73/85 (BSGE 61, 108, 110, mit weiteren Nachweisen) nicht zu entnehmen.

    Dies hat das Urteil in BSGE 61, 108, 110 - in Zusammenhang mit der "Umwandlung" einer Halbwaisenrente in eine Vollwaisenrente - beiläufig bestätigt und zusätzlich ausgeführt: Im Rahmen ein und desselben Versicherungsverhältnisses liege möglicherweise kein neuer Versicherungsfall vor; indes entstehe durch Erfüllung einer zusätzlichen Anspruchsvoraussetzung "das Recht auf eine höhere, auf eine andere Rente".

  • BVerfG, 16.07.1985 - 1 BvL 5/80

    Krankenversicherung der Rentner

    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Die Einordnung der Hinterbliebenenrente in das System der Ertragsanteilsbesteuerung ist - ebenso wie ihre Zuordnung zum Schutzbereich des Art. 14 GG (offengelassen im BVerfG-Urteil vom 16. Juli 1985 1 BvL 5/80 u.a., BVerfGE 69, 272, 299) - zweifelhaft, wenn und soweit es sich um eine "beitragslose Rente" handelt.

    Hiergegen wird in neuerer Zeit vorgebracht, auch das Risiko der möglichen Hinterbliebenenversorgung sei durch die Beiträge zur Sozialversicherung abgedeckt; der Versicherte leiste für seine Hinterbliebenen Beiträge, die "Eigenleistungen" im Sinne der neueren Rechtsprechung des BVerfG (Beschluß in BVerfGE 69, 272, 302) seien (statt vieler Papier, Deutsche Rentenversicherung - DRV - 1985, 272 ff.; Birk, Altersvorsorge und Alterseinkünfte im Einkommensteuerrecht, 1987, 48 ff., mit weiteren Nachweisen; Kolb, Die Bedeutung des Versicherungsprinzips für die gesetzliche Rentenversicherung, in: Schmähl (Hrsg.), Versicherungsprinzip und soziale Sicherung, 1985, 120 ff., 130 f.; Ruland, Der Sozialversicherungsbeitrag zwischen Versicherungsprinzip und sozialem Ausgleich, Die Sozialgerichtsbarkeit, 1987, 133 ff., 137, mit weiteren Nachweisen).

     
  • BVerfG, 26.03.1980 - 1 BvR 121/76

    Rentenversicherung; Zusatzversorgung; Besteuerung der Beamtenpensionen; Rente

    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Das Bundesverfassungsgericht (BVerfG) hat in seinem Beschluß vom 26. März 1980 1 BvR 121, 122/76 (BVerfGE 54, 11, 28 ff.) zur Besteuerung der Versichertenrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung ausgeführt: Die Entrichtung von Beiträgen habe zur Folge, daß jede Rentenzahlung anteilig einen Betrag enthalte, der wirtschaftlich den Gegenwert der früher eingezahlten Beträge darstelle.

    Das Umlageverfahren beschreibt die Finanzierungstechnik des sog. Generationenvertrages (vgl. BVerfG in BVerfGE 54, 11, 28).

  • BFH, 29.07.1986 - IX R 206/84

    Rentenversicherung - Arbeitnehmer - Werbungskosten - Sonderausgaben - …

    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Der "Ertrag des Rentenrechts (Ertragsanteil)" sind die Einkünfte, die erzielt werden durch zeitlich gestreckte Auszahlung eines verzinslichen Kapitals während der Lebenszeit einer Bezugsperson (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 29. Juli 1986 IX R 206/84, BFHE 147, 176, 178, BStBl II 1986, 747, 749).

    An dieser einkommensteuerrechtlichen Beurteilung hat die Einführung des reinen Umlageverfahrens in der Sozialversicherung ab 1969 nichts geändert (BFHE 147, 176, 178 ff., BStBl II 1986, 747, 749).

  • BVerfG, 06.06.1978 - 1 BvR 102/76

    Verfassungsmäßigkeit der Begrenzung der Sozialversicherungsrente für Witwen

    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Nach der Rechtsprechung des BVerfG ist für die Gewährung und Ausgestaltung der Hinterbliebenenrente als wesentlicher Bestandteil der Sozialversicherung maßgebend, daß sie - anders als die Versichertenrente - keinen Lohnersatz darstellt, sondern für den durch den Tod des Versicherten fortfallenden Unterhalt Ersatz leisten soll (BVerfG-Urteil vom 24. Juli 1963 1 BvL 30/57, 11/61, BVerfGE 17, 1, 8 ff.; Beschluß vom 27. Mai 1970 1 BvL 22/63, 27/64, BVerfGE 28, 324, 348; Urteil vom 12. März 1975 1 BvL 15, 19/71 u.a., BVerfGE 39, 169 ff., 186 f.; Urteil vom 6. Juni 1978 1 BvR 102/76, BVerfGE 48, 346, 354 ff., 357 ff. - insbesondere zur geschichtlichen Entwicklung der Witwenrente - Beschluß vom 10. Januar 1984 1 BvR 55/81, 1.254/81, BVerfGE 66, 66).

    Dies bedeutet, daß die "durch die Beitragsleistung bestimmte" Versichertenrente "im System der Sozialversicherung dem Versicherungsprinzip weit nähersteht als die Witwenrente" (BVerfG in BVerfGE 48, 346, 358).

  • BSG, 05.11.1980 - 4 RJ 97/79

    Anspruch auf erhöhte Witwenrente - Personenkreis - Waisenrente

    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Der Gesetzgeber will dem Berechtigten einen finanziellen Ausgleich dafür geben, daß er seine Zeit für die Erziehung eines oder mehrerer Kinder einsetzt, anstatt einer Berufstätigkeit nachzugehen (…BVerfG-Beschluß vom 24. Oktober 1979 1 BvR 972/79, SozR 2.200, § 1.268 RVO Nr. 17;… BSG in SozR 2.200, § 1.268 RVO Nr. 21; BSG-Urteil vom 5. November 1980 4 RJ 97/79, BSGE 50, 271, 272 f., mit weiteren Nachweisen).
  • BVerfG, 24.10.1979 - 1 BvR 972/79
    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Der Gesetzgeber will dem Berechtigten einen finanziellen Ausgleich dafür geben, daß er seine Zeit für die Erziehung eines oder mehrerer Kinder einsetzt, anstatt einer Berufstätigkeit nachzugehen (BVerfG-Beschluß vom 24. Oktober 1979 1 BvR 972/79, SozR 2.200, § 1.268 RVO Nr. 17;… BSG in SozR 2.200, § 1.268 RVO Nr. 21; BSG-Urteil vom 5. November 1980 4 RJ 97/79, BSGE 50, 271, 272 f., mit weiteren Nachweisen).
  • BSG, 03.06.1981 - 11 RA 50/80

    Wiederaufleben eines Rentenanspruchs - Hinterbliebenenrente - Wiederheirat - …

    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Die Rechtsprechung der Sozialgerichte verwendet den Begriff des "Stammrechts" - im Gegensatz zum "Anspruch auf Zahlung des jeweils fällig werdenden einzelnen (monatlichen) Rentenbetrages" - gleichbedeutend mit dem eines öffentlich-rechtlichen Dauerschuldverhältnisses (…vgl. BSG-Urteile vom 20. Dezember 1979 4 RJ 7/79, SozR 2.200, § 1.268 RVO Nr. 14, zur Witwenrente nach § 1.268 Abs. 2 RVO; vom 3. Juni 1981 11 RA 50/80, SozR 2.200, § 1.291 RVO Nr. 24, zum Wiederaufleben eines Anspruchs auf Witwenrente).
  • BFH, 07.12.1966 - VI 269/65

    Einkommensteuerliche Ermittlung eines Ertragsanteils der Rente

    Auszug aus BFH, 08.03.1989 - X R 16/85
    Diese Umstände sprächen dafür, daß das Altersruhegeld auf einem "selbständigen Rentenrecht im Sinne des § 22 Nr. 1 Buchst. a EStG" beruhe (vgl. ferner BFH-Urteil vom 7. Dezember 1966 VI 269/65, BFHE 94, 339, BStBl II 1969, 156).
  • RG, 17.09.1925 - IV 159/25

    Ausstattungsversprechen; Leibrente

  • BFH, 16.09.1965 - IV 67/61 S

    Abzugsfähigkeit von Leistungen auf Grund einer bei Hofübernahme eingegangenen …

  • BSG, 05.07.1961 - 4 RJ 3/60
  • BSG, 10.03.1982 - 5b/5 RJ 148/80

    Gewährung der Hinterbliebenrente; Geschiedene Ehefrau; Eintritt der …

  • BSG, 20.12.1979 - 4 RJ 7/79

    Berechnung der Rente - Höhe der Witwenrente - Sterbevierteljahr

  • BFH, 06.04.1976 - VIII R 184/72

    Begriff "Beginn der Rente" für die Ermittlung des Ertragsanteils bei …

  • RG, 05.04.1922 - V 591/21

    Altenteilsvertrag

  • BSG, 29.04.1971 - 3 RK 3/71
  • BSG, 28.04.1981 - 3 RK 12/80

    Krankengeldanspruch - Wiederaufleben eines Anspruchs - Umwandlung des …

  • BFH, 27.09.1973 - VIII R 77/69

    Behandlung einer Unterhaltsrente als Leibrente oder dauernde Last; Bedeutung des …

  • BVerfG, 10.01.1984 - 1 BvR 55/81

    Aufteilung einer Hinterbliebenenrente - Kriterium der Ehedauer - …

  • BVerfG, 24.07.1963 - 1 BvL 11/61

    Waisenrente I

  • BFH, 29.10.1965 - VI 142/64 U

    Behandlung von Knappschaftsrenten als Leibrenten im Sinne des …

  • BSG, 13.04.1983 - 4 RJ 53/82

    Anspruch auf erhöhte Witwenrente - Waisenrentenberechtigung eines Kindes - …

  • BVerfG, 12.06.1987 - 1 BvR 476/86
  • BVerfG, 27.05.1970 - 1 BvL 22/63

    Heiratswegfallklausel

  • BVerfG, 12.02.1986 - 1 BvL 39/83

    Arbeitslosengeld und Eigentumsgarantie

  • BFH, 05.02.1953 - IV 41/49 U

    Besteuerung von Veräußerungsrenten - Minderung der Einkommensteuer um …

  • BVerfG, 30.09.1987 - 2 BvR 933/82

    Beamtenversorgung

  • BVerfG, 12.03.1975 - 1 BvL 15/71

    Hinterbliebenenrente

  • BFH, 19.05.2021 - X R 20/19

    Zur doppelten Besteuerung von Renten: Bei privaten Renten kann es systembedingt …

    Besteuert wird somit --nur-- der gleichmäßig auf die nach biometrischen Durchschnittswerten bemessene Dauer des Rentenbezugs verteilte Zinsanteil einer Kapitalrückzahlung (Senatsurteile vom 08.03.1989 - X R 16/85, BFHE 156, 432, BStBl II 1989, 551, unter 2.a, sowie in BFHE 223, 445, BStBl II 2009, 710, unter II.1.b bb).
  • BFH, 26.11.2008 - X R 15/07

    Besteuerung der Altersrenten verfassungsmäßig

    bb) Mit dem "Ertrag des Rentenrechts (Ertragsanteil)" wird der gleichmäßig auf die nach biometrischen Durchschnittswerten bemessene Dauer des Rentenbezugs verteilte Zinsanteil einer Kapitalrückzahlung besteuert (§ 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Satz 2 EStG a.F.; Senatsurteil vom 8. März 1989 X R 16/85, BFHE 156, 432, 434, BStBl II 1989, 551, unter 2.a).
  • BFH, 15.07.1991 - GrS 1/90

    1. Abgrenzung zwischen Leibrente und dauernder Last bei anläßlich von …

    Bereits die Einbeziehung von öffentlich-rechtlich normierten, zum Teil vom Bedarf des Bezugsberechtigten abhängigen Sozialversicherungsrenten (BFH-Urteil vom 8. März 1989 X R 16/85, BFHE 156, 432, BStBl II 1989, 551, unter 2. a) in die Ertragsanteilsbesteuerung läßt es als fraglich erscheinen, ob § 10 Abs. 1 Nr. 1 a Satz 2, § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG auf einen bürgerlich-rechtlichen Leibrentenbegriff und damit auf ein "einheitliches nutzbares, von den sonstigen Beziehungen der Beteiligten losgelöstes Rentenstammrecht" im Sinne der vom RG entwickelten Stammrechts- und Isolierungstheorie verwiesen.
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