Volltextveröffentlichungen (11)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 3 Abs 1, AO § ... 34, AO § 43, AO § 69, EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 10d Abs 4 S 4, EStG § 12 Nr 3, EStG § 38 Abs 1, EStG § 38 Abs 2 S 1, EStG § 38 Abs 3, EStG § 41a Abs 1 S 1 Nr 2, EStG § 42d Abs 3 S 4, FGO § 40 Abs 2, FGO § 68 S 1, FGO § 100 Abs 2 S 2, FGO § 121 S 1, FGO § 127, EStG VZ 2014, EStG VZ 2015
  (Kein Werbungskostenabzugsverbot gemäß § 12 Nr. 3 EStG bei der Haftungsinanspruchnahme des Geschäftsführers für Lohnsteuer, die auf den eigenen Arbeitslohn entfällt)

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Abs 1 AO, § 34 AO, § 43 AO, § 69 AO, § 9 Abs 1 S 1 EStG 2009
  Kein Werbungskostenabzugsverbot gemäß § 12 Nr. 3 EStG bei der Haftungsinanspruchnahme des Geschäftsführers für Lohnsteuer, die auf den eigenen Arbeitslohn entfällt

 
• IWW

  §§ 69, ... 34 der Abgabenordnung (AO), § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 FGO, § 127 FGO, § 68 Satz 1 FGO, §§ 100 Abs. 1 Satz 1, 121 Satz 1 FGO, § 40 Abs. 2 FGO, § 10d Abs. 4 Satz 4 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, 34 AO, § 12 Nr. 3 EStG, §§ 10a, 10b EStG, §§ 33 bis 33b EStG, § 38 Abs. 1 EStG, § 3 Abs. 1 AO, § 41a Abs. 1 EStG, § 43 AO, § 38 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 41a Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 38 Abs. 3 EStG, § 42d Abs. 3 Satz 4 EStG, § 121 Satz 1 FGO, § 135 Abs. 1, Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Aufwendungen eines angestellten Geschäftsführers zur Tilgung von Haftungsschulden; Abziehbare Werbungskosten; Haftung auf nicht abgeführte Lohnsteuer für den Arbeitslohn eines Geschäftsführers

• rewis.io

  Kein Werbungskostenabzugsverbot gemäß § 12 Nr. 3 EStG bei der Haftungsinanspruchnahme des Geschäftsführers für Lohnsteuer, die auf den eigenen Arbeitslohn entfällt

• Betriebs-Berater

  Kein Werbungskostenabzugsverbot gemäß § 12 Nr. 3 EStG bei der Haftungsinanspruchnahme des Geschäftsführers für Lohnsteuer, die auf den eigenen Arbeitslohn entfällt

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Kein Werbungskostenabzugsverbot gemäß § 12 Nr. 3 EStG bei der Haftungsinanspruchnahme des Geschäftsführers für Lohnsteuer, die auf den eigenen Arbeitslohn entfällt

• rechtsportal.de

  Kein Werbungskostenabzugsverbot gemäß § 12 Nr. 3 EStG bei der Haftungsinanspruchnahme des Geschäftsführers für Lohnsteuer, die auf den eigenen Arbeitslohn entfällt

• datenbank.nwb.de

  Kein Werbungskostenabzugsverbot gemäß § 12 Nr. 3 EStG bei der Haftungsinanspruchnahme des Geschäftsführers für Lohnsteuer, die auf den eigenen Arbeitslohn entfällt

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Kein Werbungskostenabzugsverbot bei Haftung des Geschäftsführers für LSt auf den eigenen Arbeitslohn

Kurzfassungen/Presse (3)

• IWW (Kurzinformation)

  Lohnsteuerhaftung | Werbungskostenabzug für eigene Lohnsteuer der GmbH-Geschäftsführung

• gesellschaftsrechtskanzlei.com (Leitsatz/Kurzinformation)

  Geschäftsführerhaftung, Geschäftsführerhaftung bei GmbH, Geschäftsführerhaftung GmbH, Geschäftsführerhaftung Lohnsteuer, GmbHG § 43, GmbHG § 43 Abs. 2, Haftung nach § 43 Abs. 2 GmbHG, Haftung nach § 43 GmbHG, Haftung wegen Verletzung der Sorgfaltspflicht gemäß § 43 Abs. 1 GmbHG, ...

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Haftung des Geschäftsführers für die eigene LSt als Werbungskosten ?

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Lebensführungskosten

  Nicht abziehbare Steuern vom Einkommen und sonstige Personensteuern

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 12 Nr 3, EStG § 9, EStG § 38 Abs 2
  Abzugsverbot, Werbungskosten, Geschäftsführerhaftung, Lohnsteuer

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 12 Nr 3 ; EStG § 9 ; EStG § 38 Abs 2

Verfahrensgang

• FG Hessen, 19.11.2019 - 6 K 360/18
• BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

Papierfundstellen

• DB 2022, 2067
• DB 2022, 2316

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (22)

• BFH, 22.02.2018 - VI R 17/16

  Gehaltsumwandlung für vorzeitigen Ruhestand führt nicht zu Lohnzufluss

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  Das angefochtene Urteil ist daher insoweit gegenstandslos geworden und aufzuheben (s. Senatsurteil vom 22.02.2018 - VI R 17/16, BFHE 260, 532, BStBl II 2019, 496, Rz 17, m.w.N.).

  Das finanzgerichtliche Verfahren leidet nicht an einem Verfahrensmangel, so dass die vom FG getroffenen tatsächlichen Feststellungen durch die Aufhebung des Urteils nicht weggefallen sind; sie bilden nach wie vor die Grundlage für die Entscheidung des Senats in der Sache (s. Senatsurteil in BFHE 260, 532, BStBl II 2019, 496, Rz 17, m.w.N.).

  Da dies zwischen den Beteiligten nicht streitig ist, sieht der erkennende Senat insoweit unter Bezugnahme auf sein Urteil in BFHE 260, 532, BStBl II 2019, 496, Rz 19 ff. von einer weiteren Begründung ab.

• BFH, 07.03.2006 - X R 8/05

  Haftungsbescheid gegen Mittäter oder Teilnehmer einer Steuerhinterziehung - …

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  Aus der Sicht der Klägerin handelte es sich damit bei der Entrichtungsschuld der GmbH um eine fremde Steuerschuld, für deren Entrichtung sie aus den von ihr als Geschäftsführerin verwalteten Mitteln der GmbH zu sorgen hatte (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Entscheidungen vom 15.04.1987 - VII R 160/83, BFHE 149, 505, BStBl II 1988, 167;… vom 12.07.1988 - VII R 108-109/87, BFH/NV 1988, 764;… vom 08.05.2001 - VII B 252/00, BFH/NV 2001, 1222, und vom 07.03.2006 - X R 8/05, BFHE 212, 398, BStBl II 2007, 594;… Koenig/Kratzsch, a.a.O., § 69 Rz 25).

  Sie hatte mit der Haftungsschuld nicht dieselbe Abgabe wie die Lohnsteuer zu entrichten, sondern im Wege der Haftung auf eine fremde Schuld --nämlich die Lohnsteuer-Entrichtungsschuld der GmbH-- zu zahlen (s. BFH-Urteile in BFHE 149, 505, BStBl II 1988, 167, und in BFHE 212, 398, BStBl II 2007, 594).

• BFH, 15.04.1987 - VII R 160/83

  Ein GmbH-Geschäftsführer haftet auch für seine eigene von der GmbH nicht …

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  Aus der Sicht der Klägerin handelte es sich damit bei der Entrichtungsschuld der GmbH um eine fremde Steuerschuld, für deren Entrichtung sie aus den von ihr als Geschäftsführerin verwalteten Mitteln der GmbH zu sorgen hatte (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Entscheidungen vom 15.04.1987 - VII R 160/83, BFHE 149, 505, BStBl II 1988, 167;… vom 12.07.1988 - VII R 108-109/87, BFH/NV 1988, 764;… vom 08.05.2001 - VII B 252/00, BFH/NV 2001, 1222, und vom 07.03.2006 - X R 8/05, BFHE 212, 398, BStBl II 2007, 594;… Koenig/Kratzsch, a.a.O., § 69 Rz 25).

  Sie hatte mit der Haftungsschuld nicht dieselbe Abgabe wie die Lohnsteuer zu entrichten, sondern im Wege der Haftung auf eine fremde Schuld --nämlich die Lohnsteuer-Entrichtungsschuld der GmbH-- zu zahlen (s. BFH-Urteile in BFHE 149, 505, BStBl II 1988, 167, und in BFHE 212, 398, BStBl II 2007, 594).

 
• BFH, 28.02.2018 - VIII R 53/14

  Schuldzinsenabzug bei steuerpflichtigen Erstattungszinsen

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  Die damit geregelte Zuordnung der Einkommensteuer einschließlich der auf diese Steuer entfallenden Nebenleistungen zur steuerlich unbeachtlichen Privatsphäre hat grundsätzlich nur klarstellende Bedeutung (…BFH-Urteile vom 06.10.2009 - I R 39/09, BFH/NV 2010, 470, unter II.2.f aa, und vom 28.02.2018 - VIII R 53/14, BFHE 261, 223, BStBl II 2018, 687, Rz 24; BFH-Beschlüsse vom 21.10.2010 - IV R 6/08, Rz 14, und vom 15.02.2012 - I B 97/11, BFHE 236, 458, BStBl II 2012, 697, Rz 7).

  Denn Personensteuern wie die Einkommensteuer wären wegen ihrer Anknüpfung an die persönlichen Verhältnisse der Steuerpflichtigen auch ohne die Regelung des § 12 Nr. 3 EStG nicht der durch die einzelnen Einkunftsarten definierten Erwerbssphäre, sondern der Sphäre der privaten Einkommensverwendung zuzuordnen (BFH-Urteil in BFHE 261, 223, BStBl II 2018, 687, Rz 24; Schmidt/Loschelder, EStG, 41. Aufl., § 12 Rz 38; Brandis/Heuermann/Thürmer, § 12 EStG Rz 195).

• FG Hessen, 19.11.2019 - 6 K 360/18

  Berücksichtigung von Aufwendungen als Werbungskosten entstanden durch die …

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 19.11.2019 - 6 K 360/18 wegen Einkommensteuer 2014 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 19.11.2019 - 6 K 360/18 aufgehoben, soweit es die Einkommensteuer für 2015 betrifft.

• BFH, 15.02.2012 - I B 97/11

  Abziehbarkeit von Nachzahlungszinsen und Steuerpflicht von Erstattungszinsen bei …

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  Die damit geregelte Zuordnung der Einkommensteuer einschließlich der auf diese Steuer entfallenden Nebenleistungen zur steuerlich unbeachtlichen Privatsphäre hat grundsätzlich nur klarstellende Bedeutung (…BFH-Urteile vom 06.10.2009 - I R 39/09, BFH/NV 2010, 470, unter II.2.f aa, und vom 28.02.2018 - VIII R 53/14, BFHE 261, 223, BStBl II 2018, 687, Rz 24; BFH-Beschlüsse vom 21.10.2010 - IV R 6/08, Rz 14, und vom 15.02.2012 - I B 97/11, BFHE 236, 458, BStBl II 2012, 697, Rz 7).
• BFH, 21.10.2010 - IV R 6/08

  Nachforderungszinsen - kein Betriebsausgabenabzug - Entscheidung nach § 126a FGO …

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  Die damit geregelte Zuordnung der Einkommensteuer einschließlich der auf diese Steuer entfallenden Nebenleistungen zur steuerlich unbeachtlichen Privatsphäre hat grundsätzlich nur klarstellende Bedeutung (…BFH-Urteile vom 06.10.2009 - I R 39/09, BFH/NV 2010, 470, unter II.2.f aa, und vom 28.02.2018 - VIII R 53/14, BFHE 261, 223, BStBl II 2018, 687, Rz 24; BFH-Beschlüsse vom 21.10.2010 - IV R 6/08, Rz 14, und vom 15.02.2012 - I B 97/11, BFHE 236, 458, BStBl II 2012, 697, Rz 7).
• BFH, 08.05.2001 - VII B 252/00

  GmbH-Geschäftsführer; Haftungsbescheid; auf eigenen Arbeitslohn entfallende LSt

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  Aus der Sicht der Klägerin handelte es sich damit bei der Entrichtungsschuld der GmbH um eine fremde Steuerschuld, für deren Entrichtung sie aus den von ihr als Geschäftsführerin verwalteten Mitteln der GmbH zu sorgen hatte (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Entscheidungen vom 15.04.1987 - VII R 160/83, BFHE 149, 505, BStBl II 1988, 167;… vom 12.07.1988 - VII R 108-109/87, BFH/NV 1988, 764; vom 08.05.2001 - VII B 252/00, BFH/NV 2001, 1222, und vom 07.03.2006 - X R 8/05, BFHE 212, 398, BStBl II 2007, 594;… Koenig/Kratzsch, a.a.O., § 69 Rz 25).
• FG Niedersachsen, 18.03.1993 - XI 264/88

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  § 12 Nr. 3 EStG greift auch dann nicht ein, wenn die Haftung des Geschäftsführers auf von der vertretenen Gesellschaft einbehaltenen, aber nicht abgeführten eigenen Lohnsteuern des Geschäftsführers beruht (ebenso z.B. FG Köln, Urteil vom 20.10.1992 - 8 K 4449/88, EFG 1993, 509; Niedersächsisches FG, Urteil vom 18.03.1993 - XI 264/88, EFG 1993, 713;… Schmidt/Loschelder, a.a.O., § 12 Rz 38;… Schmidt/Krüger, a.a.O., § 19 Rz 110 "Haftung"; Brandis/Heuermann/Thürmer, § 9 EStG Rz 700 "Haftungsschuldner"; von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 9 Rz B 700 "Haftung von Geschäftsführern ..."; BeckOK EStG/Straßburger, 12. Ed. [01.03.2022], EStG § 9 Rz 815; KKB/Merx, § 19 EStG, 7. Aufl., Rz 396 "Haftung"; Boeker in HHSp, § 69 AO Rz 58; Loose in Tipke/Kruse, vor § 69 AO Rz 11; Richter, Finanz-Rundschau 1988, 350, 351; a.A. Bergkemper in Herrmann/Heuer/Raupach, § 9 EStG Rz 322).
• FG Köln, 20.10.1992 - 8 K 4449/88

  Lohnsteuer; Lohnsteuerhaftungsbeträge

  Auszug aus BFH, 08.03.2022 - VI R 19/20

  § 12 Nr. 3 EStG greift auch dann nicht ein, wenn die Haftung des Geschäftsführers auf von der vertretenen Gesellschaft einbehaltenen, aber nicht abgeführten eigenen Lohnsteuern des Geschäftsführers beruht (ebenso z.B. FG Köln, Urteil vom 20.10.1992 - 8 K 4449/88, EFG 1993, 509; Niedersächsisches FG, Urteil vom 18.03.1993 - XI 264/88, EFG 1993, 713;… Schmidt/Loschelder, a.a.O., § 12 Rz 38;… Schmidt/Krüger, a.a.O., § 19 Rz 110 "Haftung"; Brandis/Heuermann/Thürmer, § 9 EStG Rz 700 "Haftungsschuldner"; von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 9 Rz B 700 "Haftung von Geschäftsführern ..."; BeckOK EStG/Straßburger, 12. Ed. [01.03.2022], EStG § 9 Rz 815; KKB/Merx, § 19 EStG, 7. Aufl., Rz 396 "Haftung"; Boeker in HHSp, § 69 AO Rz 58; Loose in Tipke/Kruse, vor § 69 AO Rz 11; Richter, Finanz-Rundschau 1988, 350, 351; a.A. Bergkemper in Herrmann/Heuer/Raupach, § 9 EStG Rz 322).
• BFH, 06.10.2009 - I R 39/09

  Kein Abzug von Nachzahlungszinsen als Betriebsausgaben
• BFH, 12.10.1999 - VII R 98/98

  Der Inanspruchnahme des Haftungsschuldners steht der Erlass des …
• BFH, 12.07.1988 - VII R 108/87

  Haftungsbescheid gegen Geschäftsführer einer GmbH wegen nicht abgeführter …
• BFH, 16.01.2019 - VI R 24/16

  Sky-Bundesliga-Abo als Werbungskosten
• BFH, 14.01.2021 - VI R 15/19

  Aufwendungen für einen sog. Schulhund als Werbungskosten
• FG Sachsen-Anhalt, 02.07.2013 - 4 K 1508/09

  Nachträgliche Werbungskosten aufgrund der Haftungsinanspruchnahme des ehemaligen …
• BFH, 06.02.1981 - VI R 30/77

  Arbeitnehmer - Verstoß gegen die Dienstvorschriften - Schadensersatzzahlung - …
• BFH, 03.05.1985 - VI R 103/82

  Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit - Aufwendungen, …
• BFH, 18.10.2007 - VI R 42/04

  Strafverteidigungskosten als Erwerbsaufwendungen und als außergewöhnliche …
• BFH, 20.10.2016 - VI R 27/15

  Schadensersatzleistungen als Erwerbsaufwendungen - Beschluss gemäß § 126a FGO …
• BFH, 19.03.1987 - IV R 140/84

  Betriebsausgabeneigenschaft bei Zahlung von Schadenseratz
• BFH, 18.09.1987 - VI R 121/84

  Anforderungen an das Vorliegen von Werbungskosten - Vorliegen einer beruflichen …

• BFH, 10.01.2024 - VI R 16/21

  Abzug von Rechtsverfolgungskosten für ein Wehrdisziplinarverfahren als …

  Maßgeblich dafür, ob ein solcher Zusammenhang besteht, ist zum einen die --wertende-- Beurteilung des die betreffenden Aufwendungen "auslösenden Moments", zum anderen dessen Zuweisung zur einkommensteuerrechtlich relevanten Erwerbssphäre (z.B. Senatsurteile vom 08.03.2022 - VI R 19/20, BFHE 276, 336, BStBl II 2022, 633, Rz 16; vom 14.01.2021 - VI R 15/19, BFHE 272, 42, BStBl II 2021, 453, Rz 11 und vom 16.01.2019 - VI R 24/16, BFHE 263, 449, BStBl II 2019, 376, Rz 8).
• BFH, 23.08.2023 - X R 16/21

  Erstattung von Lohnkirchensteuer an den Arbeitgeber

  Für den objektiven Zusammenhang mit dem Beruf ist wiederum zum einen die --wertende-- Beurteilung des die betreffenden Aufwendungen "auslösenden Moments" und zum anderen dessen Zuweisung zur einkommensteuerrechtlich relevanten Erwerbssphäre maßgeblich (BFH-Urteil vom 08.03.2022 - VI R 19/20, BFHE 276, 336, BStBl II 2022, 633, Rz 16, m.w.N.).

  aa) In der höchstrichterlichen Rechtsprechung ist zwar mittlerweile geklärt, dass Aufwendungen eines angestellten Geschäftsführers zur Tilgung von Haftungsschulden auch insoweit als Werbungskosten bei dessen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit abziehbar sind, als die Haftung auf nicht abgeführter Lohnsteuer beruht, die auf den Arbeitslohn des Geschäftsführers entfällt (vgl. BFH-Urteil vom 08.03.2022 - VI R 19/20, BFHE 276, 336, BStBl II 2022, 633, Rz 19).

  Dies ist etwa der Fall, wenn er als Geschäftsführer seine steuerlichen Pflichten zur Abführung der Lohnsteuern an das Betriebsstättenfinanzamt verletzt und deshalb vom Finanzamt gemäß §§ 69, 34 AO in Haftung genommen wird (vgl. BFH-Urteil vom 08.03.2022 - VI R 19/20, BFHE 276, 336, BStBl II 2022, 633, Rz 18).