Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 15 (Abs. 1) Nr. 2; BerlinFG § 17 Abs. 2

• Wolters Kluwer

  Darlehn - Personengesellschaft - Kapitaleinlage - Steuerermäßigung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

  BerlinFG § 17 Abs. 2; EStG § 15 Abs. 1 Nr. 2

Papierfundstellen

• BFHE 138, 184
• BStBl II 1983, 570

Wird zitiert von ... (17)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 11.12.1980 - IV R 91/77

  Umwandlung - GmbH - Abfindung - Pensionsanspruch - Vergütung

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  c) Die Zuordnung der Darlehensgewährung zu § 15 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG hat zur Folge, daß die Hingabe des Darlehens, das der Gesellschafter der Gesellschaft gewährt, als Einlage und eine Rückzahlung der Darlehenssumme als Entnahme zu beurteilen sind (BFH-Urteile in BFHE 115, 37, BStBl II 1975, 437; vom 18. Juli 1979 I R 38/76, BFHE 128, 380, BStBl II 1979, 673; vom 11. Dezember 1980 IV R 91/77, BFHE 132, 442, BStBl II 1981, 422).

  In der Gesamtbilanz der Gesellschaft stellt die Geldforderung des Gesellschafters, die von § 15 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG erfaßt wird, Eigenkapital dar (BFHE 132, 442, BStBl II 1981, 422).

• BFH, 23.05.1979 - I R 163/77

  Qualifikation von Einkünften - Vorrang einer Norm - Überlassung von …

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  a) Für die Zuordnung von Sondervergütungen gemäß § 15 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG i. d. F. des Gesetzes vom 16. Oktober 1934 (RGBl 1, 1005) ist nach der neueren Rechtsprechung des Senats Voraussetzung, daß die von der Gesellschaft vergütete Leistung des Gesellschafters durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt ist (Urteile vom 23. Mai 1979 I R 163/77, I R 56/77, I R 85/77, BFHE 128, 213, 505 bzw. 514, BStBl II 1979, 757, 763 bzw. 767; vom 27. Mai 1981 I R 112/79, BFHE 133, 526, BStBl II 1982, 192), und zwar in dem Sinne, daß die honorierte Leistung bei wirtschaftlicher Betrachtung als Beitrag zur Erreichung oder Verwirklichung des Gesellschaftszweckes anzusehen ist (BFHE 128, 213, 224, BStBl II 1979, 757, 762).

  Dabei ist eine gesellschaftliche Veranlassung auch zu bejahen, wenn die nicht auf dem Gesellschaftsrechtsverhältnis, sondern auf einem schuldrechtlichen Vertrag (sog. Drittverhältnis) beruhenden Leistungen des Gesellschafters der Sache nach der Verwirklichung des Gesellschaftszweckes dienen, wobei es unerheblich ist, ob auch ein Nichtgesellschafter entsprechende gleichartige Leistungen gegenüber der Gesellschaft erbringt oder erbringen könnte (BFHE 128, 213, 225, BStBl II 1979, 757, 763).

• BFH, 08.01.1975 - I R 142/72

  Pensionszusage an einen Arbeitnehmer einer Personengesellschaft, der …

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  Diese Betrachtungsweise ist vom BFH aufgegeben worden (Urteil vom 8. Januar 1975 I R 142/72, BFHE 115, 37, BStBl II 1975, 437).

  c) Die Zuordnung der Darlehensgewährung zu § 15 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG hat zur Folge, daß die Hingabe des Darlehens, das der Gesellschafter der Gesellschaft gewährt, als Einlage und eine Rückzahlung der Darlehenssumme als Entnahme zu beurteilen sind (BFH-Urteile in BFHE 115, 37, BStBl II 1975, 437; vom 18. Juli 1979 I R 38/76, BFHE 128, 380, BStBl II 1979, 673; vom 11. Dezember 1980 IV R 91/77, BFHE 132, 442, BStBl II 1981, 422).

 
• BFH, 18.07.1979 - I R 199/75

  Investitionsprämie - Kohleprämie - Gesonderte Gewinnfeststellung - …

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  Die Zugehörigkeit einer Darlehensforderung zu dem gewerblichen Betriebsvermögen des Gesellschafters schließt nicht aus, die Forderung als Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters zu behandeln (BFH-Urteil vom 18. Juli 1979 I R 199/75, BFHE 128, 516, BStBl II 1979, 750).
• BFH, 27.05.1981 - I R 112/79

  Beiladung - Aufhebung - Finanzgericht

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  a) Für die Zuordnung von Sondervergütungen gemäß § 15 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG i. d. F. des Gesetzes vom 16. Oktober 1934 (RGBl 1, 1005) ist nach der neueren Rechtsprechung des Senats Voraussetzung, daß die von der Gesellschaft vergütete Leistung des Gesellschafters durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt ist (Urteile vom 23. Mai 1979 I R 163/77, I R 56/77, I R 85/77, BFHE 128, 213, 505 bzw. 514, BStBl II 1979, 757, 763 bzw. 767; vom 27. Mai 1981 I R 112/79, BFHE 133, 526, BStBl II 1982, 192), und zwar in dem Sinne, daß die honorierte Leistung bei wirtschaftlicher Betrachtung als Beitrag zur Erreichung oder Verwirklichung des Gesellschaftszweckes anzusehen ist (BFHE 128, 213, 224, BStBl II 1979, 757, 762).
• BFH, 28.05.1968 - IV R 202/67

  Gewinnkorrekturen bei Wechsel der Gewinnermittlungsart

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  Zur Füllung offener Regelungslücken sind die Gerichte berufen, soweit dadurch nicht der gesetzliche Steuertatbestand in unzulässiger Weise ausgeweitet wird (BFH-Urteil vom 28. Mai 1968 IV R 202/67, BFHE 92, 555, BStBl II 1968, 650, mit Anmerkung in Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1968, 573).
• BFH, 28.04.1982 - I R 89/77

  GmbH - Geldstrafe - Wettbewerbsbeschränkung - Betriebsausgaben - Abzugsfähigkeit …

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  Es liegt eine Regelungslücke im Sinne einer planwidrigen Unvollständigkeit des Gesetzes vor (vgl. BFH-Beschluß vom 28. April 1982 I R 89/77, BFHE 135, 531, 535, BStBl II 1982, 556, 559).
• BFH, 18.07.1979 - I R 38/76

  Forderung aus Warenlieferung - Umwandelung von Forderungen in Eigenkapital - …

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  c) Die Zuordnung der Darlehensgewährung zu § 15 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG hat zur Folge, daß die Hingabe des Darlehens, das der Gesellschafter der Gesellschaft gewährt, als Einlage und eine Rückzahlung der Darlehenssumme als Entnahme zu beurteilen sind (BFH-Urteile in BFHE 115, 37, BStBl II 1975, 437; vom 18. Juli 1979 I R 38/76, BFHE 128, 380, BStBl II 1979, 673; vom 11. Dezember 1980 IV R 91/77, BFHE 132, 442, BStBl II 1981, 422).
• BFH, 25.01.1980 - IV R 159/78

  Bankgeschäft - Kommanditist - Habenzinsen - Gewerbliche Einkünfte

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  Ob bei einer Darlehensgewährung eine Fallgestaltung denkbar ist, die nicht mehr vom Regelungsbereich des § 15 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG erfaßt wird (vgl. BFH-Urteil vom 25. Januar 1980 IV R 159/78, BFHE 129, 502, BStBl II 1980, 275), kann dahinstehen.
• BFH, 18.02.1965 - IV 159/63 U

  Vergünstigung des §7 c Einkommenssteuergesetz (EStG), wenn zwei Gesellschafter …

  Auszug aus BFH, 08.12.1982 - I R 9/79

  In diesem Sinne verwendet die von der Klägerin herangezogene Entscheidung vom 18. Februar 1965 IV 159/63 U (BFHE 82, 33, BStBl III 1965, 259) das BFH-Urteil vom 3. Februar 1959 I 164/57 als Belegstelle für die Anerkennung eines Darlehens zwischen Gesellschaftern einer Personengesellschaft.
• BFH, 23.05.1979 - I R 85/77

  Kommanditgesellschaft - Architektenleistung - Bauingenieurleistung - …
• BFH, 23.05.1979 - I R 56/77

  Vergütung an Gesellschafter - Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft - …

• BFH, 19.01.1993 - VIII R 128/84

  Gewerbebetrieb - Absprachen - Schlußbilanz

  Es verwandelt sich in der Gesamtbilanz der Mitunternehmerschaft in Eigenkapital (ständige Rechtsprechung; vgl. z. B. BFH-Urteile in BFHE 113, 30, 34, BStBl II 1974, 677; vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, BStBl II 1983, 570; vom 19. Juli 1984 IV R 207/83, BFHE 142, 42, BStBl II 1985, 6; vom 18. Dezember 1991 XI R 42-43/88, BFHE 167, 347, BStBl II 1992, 585).
• BFH, 23.10.1990 - VIII R 142/85

  1. Personenhandelsgesellschaft auch für Sonderbetriebsvermögen ihrer …

  § 141 Abs. 1 AO 1977 greift nicht ein, weil der Gesellschafter mit dem Sonderbetriebsvermögen keinen selbständigen Betrieb unterhält (vgl. BFH-Urteil vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, BStBl II 1983, 570, m. w. N.).
• BFH, 11.12.1986 - IV R 222/84

  1. Schein-KG als gewerblich geprägte Personengesellschaft - 2. Zur steurlichen …

  Von dieser in der Folge mehrfach bestätigten Rechtsprechung (z.B. Urteile vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, BStBl II 1983, 570; vom 18. Mai 1983 I R 5/72, BFHE 138, 548, BStBl II 1983, 771) abzugehen, besteht kein Anlaß.

 
• BFH, 12.07.1990 - IV R 37/89

  Zeitpunkt der Gewinnminderung bei Bürgschaft eines Kommanditisten für KG

  Zum gleichen Ergebnis käme man auch im Hinblick darauf, daß der nach erfolgter Inanspruchnahme für den Gesellschafter entstehende Ersatzanspruch auf Grund der §§ 675, 670 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) bzw. der §§ 110, 161 des Handelsgesetzbuches (HGB) wie der Anspruch aus einem Gesellschafterdarlehen in der aus der Gesellschafts- und den Sonderbilanzen der Gesellschafter zu bildenden Gesamtbilanz zu Eigenkapital würde und keine Gelegenheit zu einer Teilwertabschreibung bestände (vgl. BFH-Urteile vom 11. Dezember 1980 IV R 91/77, BFHE 132, 442, BStBl II 1981, 422; vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, BStBl II 1983, 570; vom 14. November 1985 IV R 63/83, BFHE 144, 572, BStBl II 1986, 58).
• BFH, 19.05.1993 - I R 60/92

  Zur Behandlung wechselkursbedingter Wertminderungen bei einem …

  a) Gewährt der Gesellschafter einer Personengesellschaft seiner Gesellschaft ein Darlehen, so ist die Darlehensforderung in der Gesamtbilanz der Mitunternehmerschaft Eigenkapital der Gesellschaft (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, BStBl II 1983, 570; vom 22. Mai 1984 VIII R 35/84, BFHE 142, 28, BStBl II 1985, 243, m. w. N.;… anderer Ansicht z. B. Brönner/Bareis, Die Bilanz nach Handels- und Steuerrecht, 9. Aufl., S. 665 f.; Groh, Jahrbuch der Fachanwälte für Steuerrecht - JbFSt - 1983/84, 255, 265 f.).

  Die Darlehensforderung kann nach dieser aus § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG abgeleiteten Rechtsprechung nicht in der Steuerbilanz der Klägerin als der Gesellschafterin ausgewiesen werden (BFH-Urteile vom 18. Juli 1979 I R 199/75, BFHE 128, 516, 522 ff., BStBl II 1979, 750; in BFHE 138, 184, BStBl II 1983, 570; vom 11. Dezember 1986 IV R 222/84, BFHE 149, 149, BStBl II 1987, 553, 555; vom 14. April 1988 IV R 271/84, BFHE 153, 125, 128, BStBl II 1988, 667; ebenso Schreiben des Bundesministers der Finanzen - BMF - vom 10. Dezember 1979, BStBl I 1979, 683; Döllerer, Deutsche Steuer-Zeitung/Ausgabe A - DStZ/A - 1976, 435; Uelner, JbFSt 1979/80, 338, 350;… Bitz in Littmann/Bitz/Meincke, Das Einkommensteuerrecht, 15. Aufl., § 15 Rz. 46; a. A. Knobbe-Keuk, Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht;… 8. Aufl., § 11 V; Söffing in Lademann/Söffing/Brockhoff, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 15 Tz. 364 f.).

• BFH, 06.10.1987 - VIII R 137/84

  Sonderbetriebsvermögen - Personenhandelsgesellschaft - Gesellschafter in zwei …

  Aufwendungen, die einem Gesellschafter im Zusammenhang mit seiner Beteiligung an einer Personenhandelsgesellschaft entstehen, können in der Sonderbilanz dieses Gesellschafters ihren Niederschlag finden (vgl. insbesondere Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 18. Juli 1979 I R 199/75, BFHE 128, 516, 523, BStBl II 1979, 750; vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, 186, BStBl II 1983, 570, …sowie vom 24. Januar 1985 IV R 123/82, BFH/NV 1986, 15).
• BFH, 25.04.1985 - IV R 36/82

  Zur Anwendung des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG bei einer sog. mitunternehmerischen …

  Für diese rechtliche Wertung des Verhältnisses zwischen § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG und der sog. mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung im Sinne einer Subsidiarität der Betriebsaufspaltung spricht auch, daß der BFH die Vorschriften des § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG allgemein nicht lediglich als Qualifikationsnormen, sondern in erster Linie als Zuordnungsnormen begreift, und daß demgemäß § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 2 EStG auch dann anzuwenden ist, wenn ein Mitunternehmer einer Personengesellschaft einen eigenen Gewerbebetrieb unterhält und die Leistungen, für die er von seiner Personengesellschaft eine Vergütung erhält, im Rahmen dieses Gewerbebetriebs erbringt, sofern nur die Leistungen durch das Gesellschaftsverhältnis zu der Personengesellschaft veranlaßt sind (z.B. BFH-Urteile vom 18. Juli 1979 I R 199/75, BFHE 128, 516, BStBl II 1979, 750; vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, 186, BStBl II 1983, 570).
• BGH, 27.05.1986 - III ZR 239/84

  Verjährung der Schadensersatzansprüche eines Gesellschafters wegen steuerlicher …

  Diese Betrachtungsweise hat der Bundesfinanzhof zwar inzwischen aufgegeben (BFH Urt. v. 8. Januar 1975 - I R 142/72 = BStBl II 1975, 437 und v. 8. Dezember 1982 - I R 9/79 = DB 1983, 1407).
• FG Niedersachsen, 09.07.2020 - 1 K 10038/15

  Abzugsfähigkeit von Verlusten aus einer stillen Gesellschaft als …

  Die Darlehensforderung ist in der Gesamthandsbilanz der Mitunternehmerschaft Eigenkapital der Gesellschaft (vgl. BFH-Urteil vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, BStBl II 1983, 570 m.w.N.).
• FG Niedersachsen, 06.09.2018 - 1 K 10041/15

  Ausfall von Gesellschafterdarlehen im Rahmen der Tonnagebesteuerung

  Die Darlehensforderung ist in der Gesamtbilanz der Mitunternehmerschaft Eigenkapital der Gesellschaft (BFH-Urteil vom 8. Dezember 1982 I R 9/79, BFHE 138, 184, BStBl II 1983, 570 m.w.N.).
• FG Düsseldorf, 18.01.2006 - 7 K 3855/05

  Zuweisung der Arbeitgeberanteile zur gesetzlichen Sozialversicherung zum Gewinn …
• FG Köln, 18.06.1997 - 10 K 2413/93

  Geschäftsführervergütung für atypisch stille Gesellschafter
• FG Hessen, 20.08.1997 - 1 K 3650/89

  Gewährung eines Darlehens an eine Personengesellschaft durch ihren …
• FG Nürnberg, 26.06.2002 - V 229/98

  Pensionsrückstellung bei Umwandlung einer GmbH
• BFH, 18.06.1991 - VIII R 60/89

  Anforderungen an Entfallen einer Steuerschuldermäßigung für Darlehen
• FG Nürnberg, 11.07.2006 - I 296/03

  Zur steuerlich optimierten Veräußerung eines GmbH-Anteils mit dem Ziel, über eine …
• FG München, 04.10.2002 - 13 K 668/99

  Abziehbarkeit von Schuldzinsen; nachträgliche Betriebsausgaben; Tilgung von …