Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  EStG § 42d; AO 1977 § 191 Abs. 1

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 42d; AO 1977 § 191 Abs. 1

 
• Wolters Kluwer

  Lohnsteuer-Hinterziehung - Begründungspflicht des Finanzamtes hinsichtlich einer Ermessensentscheidung - Ausübung und Darstellung des Auswahlermessens - Haftung des Arbeitgebers nach § 42d EStG

• Judicialis

  EStG § 42d; ; AO 1977 § 191 Abs. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 42d; AO (1977) § 191 Abs. 1
  Auswahlermessen bei mehreren Haftungsschuldnern

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Zur Ausübung des Auswahlermessens bei der Haftung des Arbeitgebers und anderer Personen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• IWW (Kurzinformation)

  Haftung - Die Ermessensausübung bei der Inanspruchnahme als Haftungsschuldner

• gesellschaftsrechtskanzlei.com (Leitsatz/Kurzinformation)

  Begründung Ermessensausübung, Entschließungs- Auswahlermessen, Haftung für Steuerschulden, Vollstreckung

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 42d Abs 1 Nr 1, AO 1977 § 5, AO 1977 § 191, AO 1977 § 69
  Arbeitgeber; Auswahlermessen; Geschäftsführer; Haftung

Verfahrensgang

• FG München, 27.02.1996 - 8 K 3303/93
• BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

Papierfundstellen

• BFHE 200, 200
• BB 2003, 141
• BB 2003, 940
• DB 2003, 318
• BStBl II 2003, 160

Wird zitiert von ... (23)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 23.10.1990 - VII S 22/90

  Vorliegen ernstlicher Zweifel an der Rechtmäßigkeit des angefochtenen …

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  In einem solchen Fall (sog. Ermessensunterschreitung) ist die Ermessensentscheidung des FA schon deswegen rechtswidrig (…BFH-Urteil vom 26. Februar 1985 VII R 110/79, BFH/NV 1985, 20; vgl. auch BFH-Beschluss vom 23. Oktober 1990 VII S 22/90, BFH/NV 1991, 500).
• BFH, 26.02.1985 - VII R 110/79

  Voraussetzungen der Inanspruchnahme eines Geschäftsführers für auf schuldhafter …

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  In einem solchen Fall (sog. Ermessensunterschreitung) ist die Ermessensentscheidung des FA schon deswegen rechtswidrig (BFH-Urteil vom 26. Februar 1985 VII R 110/79, BFH/NV 1985, 20;… vgl. auch BFH-Beschluss vom 23. Oktober 1990 VII S 22/90, BFH/NV 1991, 500).
• BFH, 30.06.1995 - VII R 87/94

  Auswahlermessen bei Haftung zweier Geschäftsführer

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  Diese hat darüber zu entscheiden, ob sie den in Frage kommenden Haftungsschuldner überhaupt in Anspruch nehmen und ggf. welchen bzw. welche von mehreren Verantwortlichen sie zur Haftung heranziehen will (…ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 13. Juni 1997 VII R 96/96, BFH/NV 1998, 4; vom 30. Juni 1995 VII R 87/94, BFH/NV 1996, 3; vom 29. September 1987 VII R 54/84, BFHE 151, 111, BStBl II 1988, 176;… Kruse in Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 191 AO 1977 Rz. 43;… Klein/Rüsken, Abgabenordnung, 7. Aufl., § 191 Rz. 30 f.).

 
• BFH, 06.05.1994 - VI R 47/93

  Lohnsteuer - Pauschale - Entstehung - Außenprüfung - Finanzamt - Haftungsbescheid …

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  Unter Hinweis auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 6. Mai 1994 VI R 47/93 (BFHE 174, 363, BStBl II 1994, 715) regte das FG an, den Haftungsbescheid aus formellen Gründen aufzuheben.
• BFH, 29.05.1990 - VII R 81/89

  Haftung des GmbH-Geschäftsführers wegen Nichtabführung einbehaltener und …

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  Für eine Einschränkung der Begründungspflicht, besonders die Annahme einer stillschweigend sachgerechten Ermessensausübung, besteht keine Rechtfertigung, wenn das FA --wie hier-- überhaupt keine Ermessensentscheidung treffen wollte (vgl. BFH-Urteil vom 29. Mai 1990 VII R 81/89, BFH/NV 1991, 283, m.w.N.;… Boeker in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, § 191 AO 1977 Rz. 66, m.w.N.).
• BFH, 13.06.1997 - VII R 96/96

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  Diese hat darüber zu entscheiden, ob sie den in Frage kommenden Haftungsschuldner überhaupt in Anspruch nehmen und ggf. welchen bzw. welche von mehreren Verantwortlichen sie zur Haftung heranziehen will (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 13. Juni 1997 VII R 96/96, BFH/NV 1998, 4;… vom 30. Juni 1995 VII R 87/94, BFH/NV 1996, 3; vom 29. September 1987 VII R 54/84, BFHE 151, 111, BStBl II 1988, 176;… Kruse in Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 191 AO 1977 Rz. 43;… Klein/Rüsken, Abgabenordnung, 7. Aufl., § 191 Rz. 30 f.).
• BFH, 29.05.1990 - VII R 85/89

  - Zum Auswahlermessen für die Inanspruchnahme eines von zwei …

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  Aus dem Begründungsgebot des § 121 AO 1977 ergibt sich, dass das FA spätestens in der Einspruchsentscheidung (vgl. aber ab 2001 § 102 Satz 2 FGO in der Fassung des Steueränderungsgesetzes 2001) die für die Ermessensausübung maßgeblichen Gründe darstellen muss (z.B. BFH-Urteil vom 29. Mai 1990 VII R 85/89, BFHE 161, 486, BStBl II 1990, 1008).
• BFH, 29.09.1987 - VII R 54/84

  Zur Begründung der Ermessensentschädigung der Verwaltung bei der Inanspruchnahme …

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  Diese hat darüber zu entscheiden, ob sie den in Frage kommenden Haftungsschuldner überhaupt in Anspruch nehmen und ggf. welchen bzw. welche von mehreren Verantwortlichen sie zur Haftung heranziehen will (…ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 13. Juni 1997 VII R 96/96, BFH/NV 1998, 4;… vom 30. Juni 1995 VII R 87/94, BFH/NV 1996, 3; vom 29. September 1987 VII R 54/84, BFHE 151, 111, BStBl II 1988, 176;… Kruse in Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 191 AO 1977 Rz. 43;… Klein/Rüsken, Abgabenordnung, 7. Aufl., § 191 Rz. 30 f.).
• FG München, 27.02.1996 - 8 K 3303/93

  Lohnsteuerhaftungsbescheid gegenüber dem Arbeitgeber: Zum Umfang der Darlegung …

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  Das FG gab der Klage mit den in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1996, 574 veröffentlichten Gründen statt.
• BFH, 22.09.1992 - VII R 73/91

  Auszug aus BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  § 191 Abs. 1 AO 1977 als eine allgemein den Erlass von Haftungsbescheiden regelnde Verfahrensvorschrift betrifft nämlich alle Haftungsvorschriften, wobei unter den einzelnen Haftungstatbeständen grundsätzlich keine Rangordnung besteht (vgl. auch BFH-Urteil vom 22. September 1992 VII R 73-74/91, BFH/NV 1993, 215, m.w.N.;… Ehlers in Beermann, Abgabenordnung, § 191 Rz. 17, m.w.N.).

• BFH, 11.03.2004 - VII R 52/02

  Haftung des "Strohmann-Geschäftsführers"

  Sie beziehen sich im Wesentlichen auf die Gründe der Vorentscheidung und tragen ergänzend vor, nach der Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 9. August 2002 VI R 41/96 (BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160) müsse die Finanzbehörde in Haftungsfällen spätestens in der Einspruchsentscheidung die Gründe ihrer Entscheidung abschließend darstellen.

  Vielmehr haftet sie gemäß § 44 Abs. 1 AO 1977 zusammen mit den in Anspruch genommenen Klägern gegenüber der Finanzbehörde als Gesamtschuldnerin (vgl. BFH-Urteil in BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160).

  § 191 Abs. 1 AO 1977 als eine allgemeine den Erlass von Haftungsbescheiden regelnde Verfahrensvorschrift betrifft nämlich alle Haftungsvorschriften, wobei unter den einzelnen Haftungstatbeständen grundsätzlich keine Rangordnung besteht (BFH-Urteil in BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160, m.w.N.).

• BFH, 22.08.2007 - I R 46/02

  Haftung eines im Ausland ansässigen Vergütungsschuldners gemäß § 50a Abs. 5 EStG …

  Dies reicht als Begründung für die Auswahlentscheidung, die im außergerichtlichen Vorverfahren nachgeholt werden kann (§ 126 Abs. 1 Nr. 2 der Abgabenordnung --AO--; z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 9. August 2002 VI R 41/96, BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160; Kruse in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 191 AO Rz 108, m.w.N.), aus.
• FG Düsseldorf, 03.04.2003 - 10 K 3063/00

  Lohnsteuerhaftung; Steuerberatungsgesellschaft; Kammerbeiträge; …

  2002 - VI R 41/96, BStBl II 2003, 160), auf Null reduziert (so auch das Finanzgericht Hamburg in einem vom BFH bestätigten Urteil vom 18. März 1980 - III 158/79, Entscheidungen der Finanzgerichte 1980, 342).

 
• BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Rechtswidrigkeit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids bei Unterschreitung des …

  Daher muss die Behörde insbesondere zum Ausdruck bringen, warum sie den Haftungsschuldner anstatt des Steuerschuldners oder anstelle anderer ebenfalls für die Haftung in Betracht kommender Personen in Anspruch nimmt (z.B. BFH-Urteil vom 13.06.1997 - VII R 96/96, BFH/NV 1998, 4, unter 2.a, m.w.N., sowie Senatsurteil vom 09.08.2002 - VI R 41/96, BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160, zur Ausübung pflichtgemäßen Ermessens bei Zusammentreffen einer Arbeitgeberhaftung nach § 42d EStG und der Haftung eines Dritten).
• FG München, 24.04.2008 - 15 K 1124/08

  Liquidationseinnahmen eines Chefarztes aus wahlärztlichen Leistungen als …

  Aufgrund Beschlusses des damaligen Berichterstatters des Senats vom 17.04.2001 wurde im Hinblick auf das seinerzeit beim BFH unter dem Aktenzeichen VI R 41/96 anhängige Revisionsverfahren das Ruhen des Klageverfahrens (Aktenzeichen: 15 K 2553/98) angeordnet.

  Es ist zwar zutreffend, dass die Finanzbehörde bei einer auf § 42d EStG gestützten Haftungsinanspruchnahme des Arbeitgebers eines lohnsteuerpflichtigen Arbeitnehmers ihr Auswahlermessen auch dahingehend auszuüben verpflichtet ist, ob neben der Arbeitgeberhaftung noch die Haftung einer dritten Person etwa nach den Vorschriften der §§ 69 - 77 AO in Betracht kommt (BFH-Urteil vom 9. August 2002 VI R 41/96, BStBl II 2003, 160).

• BFH, 08.06.2007 - VII B 280/06

  Auswahlermessen bei Haftung des Haupttäters nach § 71 AO

  Es ging vielmehr um die Inanspruchnahme eines oder mehrerer Geschäftsführer gemäß §§ 69, 34 bzw. 35 AO (Senatsurteile vom 11. März 2004 VII R 52/02, BFHE 205, 14, BStBl II 2004, 579;… vom 30. Juni 1995 VII R 87/94, BFH/NV 1996, 3;… in BFH/NV 1991, 283;… vom 24. November 1987 VII R 82/84, BFH/NV 1988, 206;… Beschluss vom 19. Juli 1988 VII B 39/88, BFH/NV 1989, 145), um die Erwerberhaftung nach § 75 AO neben der Geschäftsführerhaftung nach § 69 AO (…Senatsurteil vom 22. September 1992 VII R 73, 74/91, BFH/NV 1993, 215) und um die Arbeitgeberhaftung nach § 42d des Einkommensteuergesetzes neben der Geschäftsführerhaftung wegen Lohnsteuerhinterziehung (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 9. August 2002 VI R 41/96, BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160).
• FG Hamburg, 18.12.2015 - 2 K 281/14

  Schätzung der Besteuerungsgrundlagen bei einem Taxiunternehmen

  Hierbei müssen die bei Ausübung des Verwaltungsermessens angestellten Erwägungen - die Abwägung des Für und Wider der Inanspruchnahme des Haftungsschuldners - aus der Entscheidung selbst erkennbar sein (BFH-Urteil vom 09.08.2002 VI R 41/96, BStBl II 2003, 160).
• FG Niedersachsen, 06.03.2008 - 11 K 300/01

  Anwendbarkeit des § 68 S. 1 Finanzgerichtsordnung (FGO) bei einer unzulässigen …

  Die Voraussetzungen für eine Haftungsinanspruchnahme des gesetzlichen Vertreters nach §§ 69, 34 AO liegen damit dem Grunde nach vor (s. zur vergleichbaren Ermessenslage bei der Haftung des Arbeitgebers für Lohnsteuer nach § 42d EStG und des Geschäftsführers nach §§ 69, 34 AO BFH-Urteil vom 9. August 2002 VI R 41/96, BStBl II 2003, 160).
• BFH, 08.08.2013 - II B 3/13

  Voraussetzungen der Verfahrensunterbrechung bei Bestellung eines vorläufigen …

  cc) Es kann danach auf sich beruhen, ob dem vom Kläger angeführten BFH-Urteil vom 9. August 2002 VI R 41/96 (BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160) der von ihm formulierte abstrakte Rechtssatz zugrunde liegt.
• BFH, 18.07.2008 - VII B 184/07

  Zur Begründung des Auswahlermessens beim Erlass eines Haftungsbescheids und zur …

  Soweit der Kläger in Bezug auf die Ausführungen des FG zur Ermessensausübung durch das FA eine Abweichung von der ständigen Rechtsprechung des BFH (u.a. von den BFH-Entscheidungen vom 3. Februar 1981 VII R 86/78, BFHE 133, 1, BStBl II 1981, 493;… vom 23. Oktober 1990 VII S 22/90, BFH/NV 1991, 500; vom 11. März 2004 VII R 52/02, BFHE 205, 14, BStBl II 2004, 579;… vom 22. September 1992 VII R 73-74/91, BFH/NV 1993, 215;… vom 7. April 1992 VII R 104/90, BFH/NV 1993, 213, und vom 9. August 2002 VI R 41/96, BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160) behauptet, liegt eine solche Divergenz nicht vor.
• FG Sachsen-Anhalt, 21.06.2007 - 3 K 1528/05

  Persönliche Haftung der Gesellschafter einer Gesellschaft Bürgerlichen Rechts …
• BFH, 08.03.2006 - IX R 83/98

  Beitrittsgebiet: 1990 ausgezahltes 13. Monatsgehalt
• BFH, 11.06.2004 - IV B 231/02

  Prüfungsanordnung; Begründungsanforderungen
• FG Niedersachsen, 26.05.2020 - 6 K 263/18

  Rückforderung von Kindergeld gegenüber einem Ausländer
• FG Nürnberg, 20.11.2009 - VII 141/06

  Verdeckte Gewinnausschüttungen aus fiktiven Rechnungen einer Schwester-GmbH
• FG Düsseldorf, 31.01.2022 - 11 K 2812/17
• VG Köln, 28.11.2008 - 23 K 4985/06
• FG Hessen, 02.06.2021 - 4 K 107/18

  Rechtmäßigkeit eines Haftungsbescheids; Steuerrschätzung auf Grundlage der …
• FG Sachsen-Anhalt, 21.06.2007 - 3 K 1529/05

  Rechtmäßigkeit eines Haftungsbescheids wegen der Inanspruchnahme eines gesetzlich …
• FG München, 22.06.2005 - 10 K 1822/03

  Einwendungen gegen die Inanspruchnahme des Arbeitnehmers anstelle des …
• FG Hessen, 15.12.2020 - 4 K 386/18

  Besteuerung des Liquidationsgewinns an einem inländischen Grundstück einer …
• FG Sachsen-Anhalt, 06.03.2003 - 5 K 1325/97

  Haftungsbescheid vom 15.5.1995; Inhaftungnahme für Lohnsteuer aus …
• FG Sachsen, 06.03.2003 - 5 K 1325/97

  Haftet Entleiher neben Arbeitgeber für die Lohnsteuer?