Volltextveröffentlichungen (11)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 9 Abs 1 S 2, EStG § 9 Abs 1 S 3 Nr 1, EStG § 22 Nr 1 S 3 Buchst a DBuchst bb, EStG § 10 Abs 1 Nr 2 Buchst b DBuchst dd, EStG § 20 Abs 1 Nr 6 S 2, EStG § 20 Abs 9, EStG VZ 2010, EStG VZ 2011
  Aufteilung von Finanzierungskosten auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und auf sonstige Einkünfte

• Bundesfinanzhof

  Aufteilung von Finanzierungskosten auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und auf sonstige Einkünfte

 
• IWW

  § 22 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes, § ... 9a Satz 1 Nr. 3 EStG, § 15b EStG, § 15b Abs. 4 EStG, § 20 Abs. 9 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 96 Abs. 1 Satz 2 FGO, § 68 FGO, § 127 FGO, § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG, § 22 Nr. 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 5 EStG, § 52 Abs. 36 Satz 5 EStG, § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. dd EStG, § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG, § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 Satz 1 EStG, § 9 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 20 EStG, § 20 Abs. 9 Satz 1 Halbsatz 2 EStG, § 135 Abs. 1, Abs. 5 Satz 2, § 136 Abs. 1, § 138 Abs. 2 FGO, § 135 Abs. 5 Satz 2, § 136 Abs. 1 Satz 3 FGO, Abs. 5 Satz 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Aufteilung von Finanzierungskosten auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und auf sonstige Einkünfte

• rewis.io

  Aufteilung von Finanzierungskosten auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und auf sonstige Einkünfte

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Aufteilung von Finanzierungskosten auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und auf sonstige Einkünfte

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Aufteilung von Finanzierungskosten auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und auf sonstige Einkünfte

• rechtsportal.de

  Umfang der Abzugsfähigkeit der Finanzierungskosten für den Erwerb einer Sicherheit-Kompact-Rente

• datenbank.nwb.de

  Aufteilung von Finanzierungskosten auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und auf sonstige Einkünfte

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• IWW (Kurzinformation)

  Werbungskostenabzug | Finanzierungskosten einer "Sicherheits-Kompakt-Rente"

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Aufteilung von Finanzierungskosten

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Aufteilung von Finanzierungskosten auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und auf sonstige Einkünfte

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Aufteilung von Finanzierungskosten

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 2, EStG § 9 Abs 1 S 3 Nr 1, EStG § 22 Nr 1, EStG § 20 Abs 9
  Veranlassungszusammenhang, Werbungskosten, Finanzierungskosten, Lebensversicherung, Rentenversicherung

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Sachsen, 08.01.2015 - 2 K 712/14
• BFH, 11.12.2018 - VIII R 7/15

Papierfundstellen

• BFHE 263, 216
• DB 2019, 885
• BStBl II 2019, 231

Wird zitiert von ... (5)

• BFH, 27.10.2020 - VIII R 30/17

  Änderung der (Teil-)Einspruchsentscheidung durch Antrag nach § 172 Abs. 1 Satz 1 …

  Die Finanzierungskosten für den Erwerb einer Sicherheits-Kompakt-Rente, die den Abschluss einer Rentenversicherung als Versorgungskomponente und einer Lebensversicherung als Tilgungskomponente zum Gegenstand hat, sind auch nach der Einführung des Werbungskostenabzugsverbots nach § 20 Abs. 9 EStG zum 01.01.2009 aufzuteilen in Werbungskosten, die anteilig den Einkünften aus Kapitalvermögen i.S. des § 20 EStG und den sonstigen Einkünften i.S. des § 22 EStG zuzuordnen sind (Anschluss an BFH-Urteil vom 11.12.2018 - VIII R 7/15, BFHE 263, 216, BStBl II 2019, 231).

  Auf die Revision des FA entgegnen die Kläger, dass die Grundsätze des Senatsurteils vom 11.12.2018 - VIII R 7/15 (BFHE 263, 216, BStBl II 2019, 231) auf den vorliegenden Fall nicht anwendbar seien.

  Im vorliegenden Fall hängt dies davon ab, ob die vom FA vorgenommene Aufteilung der Finanzierungskosten der SKR auf die Renteneinkünfte i.S. des § 22 EStG und die Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S. des § 20 EStG in den Streitjahren zutreffend ist, was das FG im zweiten Rechtsgang unter Beachtung der vorliegenden Entscheidung (s. unter III.1.) und des Senatsurteils in BFHE 263, 216, BStBl II 2019, 231 festzustellen hat.

  a) Wie der Senat in seinem erst nach dem FG-Urteil ergangenen Urteil in BFHE 263, 216, BStBl II 2019, 231 ausgeführt hat, sind Finanzierungskosten für den Erwerb einer SKR, die den Abschluss einer Rentenversicherung als Versorgungskomponente und einer Lebensversicherung als Tilgungskomponente zum Gegenstand hat, auch nach der Einführung des Werbungskostenabzugsverbots nach § 20 Abs. 9 EStG zum 01.01.2009 aufzuteilen in Werbungskosten, die anteilig den Einkünften aus Kapitalvermögen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 6 des Einkommensteuergesetzes in der bis zum 31.12.2004 geltenden Fassung (EStG 2004) und den sonstigen Einkünften i.S. des § 22 Nr. 1 EStG zuzuordnen sind.

  Auf die Ausführungen hierzu in der Urteilsbegründung des Senatsurteils in BFHE 263, 216, BStBl II 2019, 231 wird Bezug genommen.

  Das FG hat von seinem Rechtsstandpunkt aus zutreffend keinerlei Feststellungen dazu getroffen, ob die vom FA vorgenommene Aufteilung der Finanzierungskosten auf die Renteneinkünfte und die Einkünfte aus Kapitalvermögen in den Streitjahren zutreffend ist und wird diese im zweiten Rechtsgang unter Beachtung des Senatsurteils in BFHE 263, 216, BStBl II 2019, 231 nachzuholen haben.

• BFH, 21.10.2020 - VII B 121/19

  Zur Auslegung des Klagebegehrens bei mündlicher Verhandlung in Abwesenheit der …

  Dies stellt einen im Verfahren über die Nichtzulassungsbeschwerde --sofern diese, wie im Streitfall, zulässig erhoben wurde-- auch ohne Rüge von Amts wegen zu berücksichtigenden Verstoß gegen die Grundordnung des Verfahrens und damit einen beachtlichen Verfahrensmangel i.S. von § 115 Abs. 2 Nr. 3 FGO dar (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 30.01.2020 - IX B 73/19, BFH/NV 2020, 562, Rz 5;… vom 10.06.2014 - IX B 157/13, BFH/NV 2014, 1559, Rz 2;… vom 28.12.2010 - X B 18/10, BFH/NV 2011, 624; vgl. auch BFH-Urteile vom 11.12.2018 - VIII R 7/15, BFHE 263, 216, BStBl II 2019, 231, Rz 16;… vom 19.10.2017 - III R 25/15, BFH/NV 2018, 546; vom 08.08.2013 - III R 3/13, BFHE 243, 198, und vom 24.11.1998 - VIII R 61/97, BFHE 187, 297, BStBl II 1999, 483, jeweils m.w.N.; Dürr in Schwarz/Pahlke, AO/FGO, § 118 FGO Rz 48; Gräber/Ratschow, Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 118 Rz 69; Lange in Hübschmann/Hepp/ Spitaler, § 118 FGO Rz 270; Werth in Gosch, FGO § 118 Rz 90).
• BFH, 30.01.2020 - IX B 73/19

  Grundordnung des Verfahrens - Bindungswirkung des Feststellungsbescheids - …

  Dies gehört zur Grundordnung des Verfahrens, deren Einhaltung der Bundesfinanzhof (BFH) auch ohne ausdrückliche Rüge zu beachten hat (BFH-Urteil vom 11.12.2018 - VIII R 7/15, BFHE 263, 216, BStBl II 2019, 231) und auf deren Einhaltung die Beteiligten nicht wirksam verzichten können.
• FG Münster, 09.04.2019 - 2 K 2576/17

  Betriebsaufspaltung - erlittene Vermögensverluste im Zusammenhang mit einer …

  Maßgebend sind die Gesamtumstände des jeweiligen Einzelfalls (BFH-Urteil vom 11.12.2018, VIII R 7/15, DStR 2019, 668, m.w.N.).
• FG Berlin-Brandenburg, 05.07.2021 - 7 K 7164/18

  Veräußerung eines darlehensfinanzierten Grundstücks: Einkommensteuerliche …

  Der BFH hat zudem auch in Bezug auf den Erwerb einer Sicherheits-Kompakt-Rente, die den Abschluss einer Rentenversicherung als Versorgungskomponente und einer Lebensversicherung als Tilgungskomponente zum Gegenstand hat, entschieden, dass es sich bei Schuldzinsen, soweit sie auf die Finanzierung der Lebensversicherung entfallen, um Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG handelt (BFH, Urteile vom 11.12.2018 - VIII R 7/15, BStBl. II 2019, 231; vom 27.10.2020 - VIII R 30/17, Der Betrieb -DB- 2021, 1446).