Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 15 Abs 4 S 1, EStG § 15 Abs 4 S 2, EStG § 13 Abs 1 Nr 1, BewG § 51 Abs 2, BewG § 51 Abs 3, KStG § 8 Abs 1, KStG § 14 Abs 1 S 1, EStG VZ 2013, KStG VZ 2013
  Zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 15 Abs. 4 EStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 15 Abs 4 S 1 EStG 2009, § 15 Abs 4 S 2 EStG 2009, § 13 Abs 1 Nr 1 EStG 2009, § 51 Abs 2 BewG 1991, § 51 Abs 3 BewG 1991
  Zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 15 Abs. 4 EStG

 
• IWW
• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit der Verrechnung von Verlusten aus gewerblicher Tierhaltung innerhalb einer Organschaft

• rewis.io

  Zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 15 Abs. 4 EStG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 15 Abs. 4 EStG

• rechtsportal.de

  Zulässigkeit der Verrechnung von Verlusten aus gewerblicher Tierhaltung innerhalb einer Organschaft

• datenbank.nwb.de

  Zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 15 Abs. 4 EStG

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Pferde - und die Verlustverrechnungsbeschränkung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

  Landwirtschaftliche Tierzucht und Tierhaltung

  Voraussetzungen der landwirtschaftlichen Tierzucht und Tierhaltung

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 13 Abs 1 Nr 1 ; EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 1 ; EStG § 15 Abs 4 S 1 ; BewG § 51 Abs 3 S 1

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 13 Abs 1 Nr 1, EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 15 Abs 4 S 1, BewG § 51 Abs 3 S 1
  Land- und Forstwirtschaft, Gewerbliche Tierzucht, Vieheinheiten, Pferdepension, Organschaft

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (19)

• BFH, 17.12.2008 - IV R 34/06

  Zukauf, Ausbildung und Weiterverkauf von Reitpferden als landwirtschaftliche …

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Dabei ist unerheblich, ob die in einem landwirtschaftlichen Betrieb gehaltenen Tiere überhaupt von den Erzeugnissen der landwirtschaftlichen Nutzfläche ernährt werden (vgl. BFH-Urteile vom 13.07.1989 - V R 110-112/84, BFHE 158, 157, BStBl II 1989, 1036, unter II.3.a bb; vom 31.03.2004 - I R 71/03, BFHE 206, 42, BStBl II 2004, 742, unter II.9.d, und vom 17.12.2008 - IV R 34/06, BFHE 224, 76, BStBl II 2009, 453, unter II.4.e aa, m.w.N.).

  Die Zuordnung zur landwirtschaftlichen Nutzung hängt bei solchen Tierbeständen grundsätzlich nur davon ab, ob die im Betrieb gehaltenen Tiere --gemessen am gesetzlichen Flächenschlüssel-- eine ausreichende Futtergrundlage haben (vgl. BFH-Urteile vom 23.09.1988 - III R 182/84, BFHE 154, 364, BStBl II 1989, 111; in BFHE 224, 76, BStBl II 2009, 453, und in BFH/NV 2022, 417, Rz 21).

• BFH, 19.12.2002 - IV R 47/01

  Kein Verlustausgleichsverbot bei Nerzzucht

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Diese Beschränkungen greifen ein, wenn eine an sich landwirtschaftliche Betätigung darin besteht, überhöhte Bestände an Vieh ohne entsprechende landwirtschaftliche Nutzfläche, d.h. ohne die theoretisch notwendige Futtergrundlage, zu halten (vgl. BFH-Urteile vom 21.09.1995 - IV R 96/94, BFHE 179, 66, BStBl II 1996, 85; vom 19.12.2002 - IV R 47/01, BFHE 201, 241, BStBl II 2003, 507, …und vom 04.11.2021 - VI R 26/19, BFH/NV 2022, 417).

  Die Vorschrift wendet sich daher gegen eine an sich landwirtschaftliche Betätigung, die darin besteht, überhöhte Bestände an Vieh ohne entsprechende landwirtschaftliche Nutzfläche, d.h. ohne die theoretisch notwendige Futtergrundlage, zu halten (BFH-Urteil in BFHE 201, 241, BStBl II 2003, 507, unter 2.;… vgl. auch BFH-Urteil in BFH/NV 2022, 417, Rz 17).

• BFH, 26.06.2002 - IV R 55/01

  Abgrenzung landwirtschaftlicher Betrieb/gewerbliche Tierzucht

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Sei dies der Fall, mache es keinen Unterschied, ob es sich dabei um eigene oder fremde Tiere handele, so dass auch die sog. "Pensionstierhaltung", also das Unterstellen und Füttern fremder Tiere gegen Entgelt, bei Vorliegen der flächenmäßigen Voraussetzungen in der Regel als Tierhaltung i.S. des § 13 EStG anzusehen sei (vgl. BFH-Urteile vom 16.11.1978 - IV R 191/74, BFHE 126, 220, BStBl II 1979, 246, unter 2.a bb;… vom 17.10.1985 - IV R 188/83, BFH/NV 1987, 84, unter 2.; vom 14.04.1988 - IV R 40/86, BFHE 153, 347, BStBl II 1988, 774, unter 1.;… vom 26.03.1992 - IV R 22/91, BFH/NV 1992, 655, und vom 26.06.2002 - IV R 55/01, BFHE 199, 529, BStBl II 2003, 13, unter 3.d).

  a) Im Streitfall ist zu entscheiden, ob aufgrund des Pachtvertrages der Klägerin mit der M GmbH und der R GmbH & Co. KG --wie in der Regel anzunehmen ist-- diesen Pächterinnen die verpachteten Flächen mit den daraus gezogenen Früchten und sonstigen Gebrauchsvorteilen zuzurechnen sind (vgl. auch BFH-Urteil in BFHE 199, 529, BStBl II 2003, 13, unter 2.b und c).

 
• BFH, 17.10.1991 - IV R 134/89

  Zur Ermittlung des Umrechnungsschlüssels von Tierbeständen nach dem Futterbedarf …

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Maßgeblich für die Abgrenzung der Tierzweige des § 51 Abs. 3 BewG ist die spätere Bestimmung der Tiere (s. BFH-Urteil vom 17.10.1991 - IV R 134/89, BFHE 166, 319, BStBl II 1992, 378, zu Masttieren).
• BFH, 01.02.1990 - IV R 45/89

  Keine Beschränkung der Berücksichtigung von Verlusten aus Tierzucht oder -haltung …

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Der BFH legt den Begriff der gewerblichen Tierzucht oder Tierhaltung i.S. des § 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG (vormals § 15 Abs. 2 EStG) dem Gesetzeszweck entsprechend restriktiv aus (vgl. BFH-Urteile vom 04.10.1984 - IV R 195/83, BFHE 142, 272, BStBl II 1985, 133; vom 01.02.1990 - IV R 45/89, BFHE 159, 475, BStBl II 1991, 625, und in BFH/NV 2022, 417, Rz 15).
• BFH, 23.01.2002 - XI R 95/97

  Bei der Berechnung des Höchstbetrags der abziehbaren Spenden aufgrund des …

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Dem steht nicht zwingend entgegen, dass es sich zivilrechtlich um eine Verpachtung der Klägerin an die M GmbH und die R GmbH & Co. KG und nicht um eine Verpachtung an die P GmbH als Organgesellschaft gehandelt hat und sich die Organschaft auf eine bloße Einkommenszurechnung beschränkt, bei der zunächst das Einkommen der Organgesellschaft eigenständig zu ermitteln ist (vgl. BFH-Urteile vom 23.01.2002 - XI R 95/97, BFHE 198, 99, BStBl II 2003, 9, unter II.1.b; vom 28.02.2013 - IV R 50/09, BFHE 240, 270, BStBl II 2013, 494, Rz 16, und vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182, Rz 20).
• BFH, 14.04.1988 - IV R 40/86

  Zur Berücksichtigung der Gewinne aus Pensionsviehhaltung bei der Gewinnermittlung …

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Sei dies der Fall, mache es keinen Unterschied, ob es sich dabei um eigene oder fremde Tiere handele, so dass auch die sog. "Pensionstierhaltung", also das Unterstellen und Füttern fremder Tiere gegen Entgelt, bei Vorliegen der flächenmäßigen Voraussetzungen in der Regel als Tierhaltung i.S. des § 13 EStG anzusehen sei (vgl. BFH-Urteile vom 16.11.1978 - IV R 191/74, BFHE 126, 220, BStBl II 1979, 246, unter 2.a bb;… vom 17.10.1985 - IV R 188/83, BFH/NV 1987, 84, unter 2.; vom 14.04.1988 - IV R 40/86, BFHE 153, 347, BStBl II 1988, 774, unter 1.;… vom 26.03.1992 - IV R 22/91, BFH/NV 1992, 655, und vom 26.06.2002 - IV R 55/01, BFHE 199, 529, BStBl II 2003, 13, unter 3.d).
• BFH, 04.11.2021 - VI R 26/19

  Pferdehaltung ohne landwirtschaftliche Nutzflächen als gewerbliche Tierhaltung

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Diese Beschränkungen greifen ein, wenn eine an sich landwirtschaftliche Betätigung darin besteht, überhöhte Bestände an Vieh ohne entsprechende landwirtschaftliche Nutzfläche, d.h. ohne die theoretisch notwendige Futtergrundlage, zu halten (vgl. BFH-Urteile vom 21.09.1995 - IV R 96/94, BFHE 179, 66, BStBl II 1996, 85; vom 19.12.2002 - IV R 47/01, BFHE 201, 241, BStBl II 2003, 507, und vom 04.11.2021 - VI R 26/19, BFH/NV 2022, 417).
• BFH, 26.03.1992 - IV R 22/91

  Begriff der gewerblichen Tierzucht oder Tierhaltung

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Sei dies der Fall, mache es keinen Unterschied, ob es sich dabei um eigene oder fremde Tiere handele, so dass auch die sog. "Pensionstierhaltung", also das Unterstellen und Füttern fremder Tiere gegen Entgelt, bei Vorliegen der flächenmäßigen Voraussetzungen in der Regel als Tierhaltung i.S. des § 13 EStG anzusehen sei (vgl. BFH-Urteile vom 16.11.1978 - IV R 191/74, BFHE 126, 220, BStBl II 1979, 246, unter 2.a bb;… vom 17.10.1985 - IV R 188/83, BFH/NV 1987, 84, unter 2.; vom 14.04.1988 - IV R 40/86, BFHE 153, 347, BStBl II 1988, 774, unter 1.; vom 26.03.1992 - IV R 22/91, BFH/NV 1992, 655, und vom 26.06.2002 - IV R 55/01, BFHE 199, 529, BStBl II 2003, 13, unter 3.d).
• FG Niedersachsen, 26.05.2020 - 6 K 337/18

  Betrieb einer Pferdehaltung im Rahmen einer landwirtschaftlichen oder einer …

  Auszug aus BFH, 13.09.2022 - XI R 33/20

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 26.05.2020 - 6 K 337/18 aufgehoben.
• BFH, 16.11.1978 - IV R 191/74

  Ob ein Reiterhof als Einheit zu betrachten und insgesamt als Gewerbebetrieb oder …
• BFH, 15.06.2016 - I R 64/14

  Veräußerungskosten nach § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG bei ausschließlich auf …
• BFH, 28.02.2013 - IV R 50/09

  Zurechnung von Organeinkommen bei unterjährigem Ausscheiden eines Gesellschafters …
• BFH, 31.03.2004 - I R 71/03

  Ausbildung von Pferden zu Renn- und Turnierpferden im Bereich der LuF
• BFH, 17.10.1985 - IV R 188/83

  Abänderung eines Einkommensteuerbescheides
• BFH, 23.09.1988 - III R 182/84

  Pensionsreitpferdehaltung ist auch dann landwirtschaftliche Tierhaltung, wenn den …
• BFH, 04.10.1984 - IV R 195/83

  Verluste aus Tierzucht und Tierhaltung - Verluste aus gewerblicher Tierzucht - …
• BFH, 08.11.2000 - I R 10/98

  Aktivierung von Forderungen - gewerbliche Tierzucht bei Kapitalgesellschaften
• BFH, 21.09.1995 - IV R 96/94

  Verlustabzugsverbot nach § 15 Abs. 4 EStG bei einem Viehhändler, der neben einer …