Volltextveröffentlichungen (15)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  UStG § 3 Abs 1, UStG § ... 3 Abs 4, UStG § 4 Nr 14 Buchst a, UStG § 4 Nr 28, UStG § 14c Abs 2, UStG § 15 Abs 1, UStG § 15 Abs 2 Nr 1, EGRL 112/2006 Art 9 Abs 1, EGRL 112/2006 Art 168 Buchst a, FGO § 127, UStG VZ 2012
  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• Bundesfinanzhof

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Abs 1 UStG 2005, § 3 Abs 4 UStG 2005, § 4 Nr 14 Buchst a UStG 2005, § 4 Nr 28 UStG 2005, § 14c Abs 2 UStG 2005
  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• IWW

  § 4 Nr. 14 Buchst. a des Umsatzsteuergeset... zes, § 4 Nr. 28 UStG, § 15 Abs. 2 UStG, § 14c Abs. 2 UStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG, § 15 Abs. 2 Nr. 1 UStG, § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG, § 127 der Finanzgerichtsordnung, § 68 Satz 1 FGO, § 127 FGO, § 126 Abs. 3 Nr. 1 FGO, § 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG, Art. 168 Buchst. a der Richtlinie 2006/112/EG, § 2 Abs. 1 UStG, Art. 9 MwStSystRL, § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG, Art. 2 Nr. 1 Buchst. a und c MwStSystRL, § 3 Abs. 4 Satz 1 UStG, § 3 Abs. 4 UStG, § 4 Nr. 9 Buchst. a UStG, § 539 Abs. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches, §§ 946, 94 Abs. 2 BGB, Art. 9 Abs. 1 Unterabs. 1 MwStSystRL, § 3 Abs. 1, Abs. 4 UStG, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Abzugsfähigkeit der dem Mieter von Räumlichkeiten für die Ausführung von Umbauarbeiten in Rechnung gestellten, an den Vermieter weiterberechneten Umsatzsteuerbeträgen

• Betriebs-Berater

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• zfir-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  UStG § 3 Abs. 1, 4, § 4 Nr. 14 Buchst. a, Nr. 28, § 14c Abs. 2, § 15 Abs. 1, 2 Nr. 1; MwStSystRL Art. 9 Abs. 1, Art. 168 Buchst. a
  Vorsteuerabzugsberechtigung des Mieters für von ihm vorgenommene Ein- und Umbauten bei unmittelbar wirtschaftlichem Vorteil des Vermieters

• rewis.io

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• rechtsportal.de

  Abzugsfähigkeit der dem Mieter von Räumlichkeiten für die Ausführung von Umbauarbeiten in Rechnung gestellten, an den Vermieter weiterberechneten Umsatzsteuerbeträgen

• datenbank.nwb.de

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (7)

• IWW (Kurzinformation)

  Praxiseinbauten | Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten trotz steuerfreier Ausgangsumsätze

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

 
• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

• ecovis.com (Kurzinformation)

  Bauen in gemieteten Räumen: Finanzamt erstattet Vorsteuer

• haufe.de (Kurzinformation)

  Vorsteuer aus Mietereinbauten

• haufe.de (Kurzinformation)

  Vorsteuerabzug des Mieters aus Mietereinbauten

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Mietereinbauten

  Vorsteuerabzug aus Mietereinbauten

  Vorsteuerabzug

  Vorsteuerausschluss und Vorsteueraufteilung

  Vorsteueraufteilung

  Vorsteuerabzug bei Mietereinbauten

  Zuschüsse

  Umsatzsteuerliche Behandlung

  Baukostenzuschuss

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 15 Abs 1 Nr 1, UStG § 15 Abs 2 S 1 Nr 1, UStG § 14c Abs 2, EGRL 112/2006 Art 168
  Vorsteuerabzug, Baukostenzuschuss, Gemeinschaftspraxis, Unberechtigter Steuerausweis, Vorteilsausgleich, Hilfsgeschäft

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Sachsen, 18.07.2017 - 5 K 880/15
• BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

Papierfundstellen

• BFHE 267, 158
• BB 2020, 356
• DB 2020, 374
• BStBl II 2020, 136

Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (17)

• BFH, 16.11.2016 - V R 35/16

  Zur umsatzsteuerrechtlichen Behandlung von Mietereinbauten

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  Aus dem Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16.11.2016 - V R 35/16 (BFH/NV 2017, 768) ergebe sich nichts anderes.

  Ein Mieter, der Ausbauten, Umbauten und Einbauten auf eigene Kosten vornimmt oder auf dem gemieteten Grundstück ein Gebäude errichtet (BFH-Urteile vom 15.09.1983 - V R 154/75, juris, zu Einbauten, …und vom 24.11.1992 - V R 80/87, BFH/NV 1993, 634, zur Gebäudeerrichtung), führt grundsätzlich eine Werklieferung gemäß § 3 Abs. 4 UStG aus (BFH-Urteile in BFH/NV 2017, 768, unter II.1.a, sowie vom 22.08.2013 - V R 37/10, BFHE 243, 20, BStBl II 2014, 128, Rz 37).

  Das gilt jedenfalls dann, wenn er dem Vermieter nicht nur das zivilrechtliche Eigentum überträgt, sondern auch einen unmittelbar vom Vermieter tatsächlich genutzten wirtschaftlichen Vorteil zuwendet (BFH-Urteil in BFH/NV 2017, 768, Leitsatz).

  Soweit das Vorliegen einer Werklieferung nach dem Senatsurteil in BFH/NV 2017, 768 (darüber hinaus) erfordert, dass ein unmittelbar vom Vermieter tatsächlich genutzter wirtschaftlicher Vorteil zugewendet wird, liegt dieser wirtschaftliche Vorteil hier in der Herstellung der Vermietbarkeit der Räumlichkeiten für die Vermieterin.

• BFH, 24.11.1992 - V R 80/87

  Umsatzsteuerpflicht von Lieferungsentgelten die im Inland entstehen

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  Ein Mieter, der Ausbauten, Umbauten und Einbauten auf eigene Kosten vornimmt oder auf dem gemieteten Grundstück ein Gebäude errichtet (BFH-Urteile vom 15.09.1983 - V R 154/75, juris, zu Einbauten, und vom 24.11.1992 - V R 80/87, BFH/NV 1993, 634, zur Gebäudeerrichtung), führt grundsätzlich eine Werklieferung gemäß § 3 Abs. 4 UStG aus (…BFH-Urteile in BFH/NV 2017, 768, unter II.1.a, sowie vom 22.08.2013 - V R 37/10, BFHE 243, 20, BStBl II 2014, 128, Rz 37).

  Sie hat mit der Weitergabe der Mietereinbauten eine steuerbare und --weil sie nicht nach § 4 Nr. 9 Buchst. a UStG steuerfrei ist (BFH-Urteil in BFH/NV 1993, 634)-- eine steuerpflichtige Werklieferung an die CV-GmbH gegen Entgelt erbracht.

  Dies ist dann zu bejahen, wenn der Mieter schon bei Beginn des Nutzungsverhältnisses auf sein Wegnahmerecht (§ 539 Abs. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches --BGB--) verzichtet, weil der Eigentümer ihm die Herstellungskosten erstattet oder diese mit dem Miet- oder Pachtzins verrechnet werden (BFH-Urteil in BFH/NV 1993, 634 ; Nieskens in Rau/ Dürrwächter, UStG, § 3 Anm. 834; Stadie, UStG, 3. Aufl., § 3 Rz 44; Hahn in Weymüller, UStG, § 3 Rz 81.3.; Leonard in Bunjes, 18. Aufl., § 3 Rz 64; ebenso Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 23.07.1986, BStBl I 1986, 432, unter C.II., sowie H. Beispiele 1 "Übergang des zivilrechtlichen Eigentums und sofortige Verschaffung der Verfügungsmacht").

• FG Sachsen, 18.07.2017 - 5 K 880/15

  Vorsteuerabzug aus Rechnungen von Baufirmen für die Herrichtung der von einer …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  Auf die Revision der Klägerin werden  das Urteil des Sächsischen Finanzgerichts vom 18.07.2017 - 5 K 880/15 und die Einspruchsentscheidung des Beklagten vom 26.05.2015 aufgehoben.

  Die dagegen erhobene Klage (5 K 880/15) wies das Finanzgericht (FG) als unbegründet ab.

  Die Klägerin beantragt sinngemäß, das Urteil des FG vom 18.07.2015 - 5 K 880/15 aufzuheben und den Umsatzsteuerbescheid 2012 vom 24.04.2014 --geändert durch Bescheid vom 02.01.2019-- in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 26.05.2015 dahingehend zu ändern, dass Vorsteuern in Höhe von 94.898,57 EUR berücksichtigt werden.

 
• BFH, 03.06.2014 - II R 45/12

  Steuerbefreiung für letztwillige Zuwendung eines Wohnungsrechts an …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  Das angefochtene Urteil ist daher gegenstandslos und aufzuheben (…BFH-Urteile vom 02.03.2011 - II R 5/09, BFH/NV 2011, 1147; vom 03.06.2014 - II R 45/12, BFHE 245, 374, BStBl II 2014, 806;… vom 22.07.2015 - II R 15/14, BFH/NV 2015, 1584, …und vom 15.03.2017 - II R 10/15, BFH/NV 2017, 1153).

  Einer Zurückverweisung der Sache an das FG nach § 127 FGO bedarf es jedoch nicht, da sich aufgrund des Änderungsbescheids an den zwischen den Beteiligten streitigen Punkten (…vgl. zu diesem Erfordernis BFH-Urteile vom 12.01.2011 - II R 30/09, BFH/NV 2011, 755; in BFHE 245, 374, BStBl II 2014, 806, und in BFH/NV 2015, 1584) nichts geändert hat, wie sich aus der Erklärung der Klägerin im Schriftsatz vom 28.01.2019 ergibt.

• BFH, 22.07.2015 - II R 15/14

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 22. 07. 2015 II R 12/14 - …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  Das angefochtene Urteil ist daher gegenstandslos und aufzuheben (…BFH-Urteile vom 02.03.2011 - II R 5/09, BFH/NV 2011, 1147; vom 03.06.2014 - II R 45/12, BFHE 245, 374, BStBl II 2014, 806; vom 22.07.2015 - II R 15/14, BFH/NV 2015, 1584, …und vom 15.03.2017 - II R 10/15, BFH/NV 2017, 1153).

  Einer Zurückverweisung der Sache an das FG nach § 127 FGO bedarf es jedoch nicht, da sich aufgrund des Änderungsbescheids an den zwischen den Beteiligten streitigen Punkten (…vgl. zu diesem Erfordernis BFH-Urteile vom 12.01.2011 - II R 30/09, BFH/NV 2011, 755; in BFHE 245, 374, BStBl II 2014, 806, und in BFH/NV 2015, 1584) nichts geändert hat, wie sich aus der Erklärung der Klägerin im Schriftsatz vom 28.01.2019 ergibt.

• BFH, 09.12.2010 - V R 17/10

  Kein Vorsteuerabzug beim Betriebsausflug, soweit keine Aufmerksamkeit (Grenze 110 …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  Soweit die Einbauten für die Tätigkeit als Augenärzte erforderlich waren und verwendet werden, handelt es sich um einen lediglich mittelbaren Zusammenhang mit der freiberuflich-steuerfreien Tätigkeit, auf den es für den Vorsteuerabzug jedoch nicht entscheidend ankommt (BFH-Urteile vom 13.01.2011 - V R 12/08, BFHE 232, 261, BStBl II 2012, 61, Rz 19, sowie vom 09.12.2010 - V R 17/10, BFHE 232, 243, BStBl II 2012, 53, Rz 10).
• BFH, 13.09.1988 - V R 230/83

  Abziehbarkeit von Vorsteuerbeträgen bei Zuordnung der Lieferung zum Unternehmen

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  Es genügt ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit der Haupttätigkeit (BFH-Urteil vom 13.09.1988 - V R 230/83, BFH/NV 1989, 135); dies gilt auch dann, wenn sich die Haupttätigkeit auf steuerfreie Umsätze bezieht.
• BFH, 13.01.2011 - V R 12/08

  Kein Vorsteuerabzug bei Zuwendung von Erschließungsanlagen - Sofortentscheidung …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  Soweit die Einbauten für die Tätigkeit als Augenärzte erforderlich waren und verwendet werden, handelt es sich um einen lediglich mittelbaren Zusammenhang mit der freiberuflich-steuerfreien Tätigkeit, auf den es für den Vorsteuerabzug jedoch nicht entscheidend ankommt (BFH-Urteile vom 13.01.2011 - V R 12/08, BFHE 232, 261, BStBl II 2012, 61, Rz 19, sowie vom 09.12.2010 - V R 17/10, BFHE 232, 243, BStBl II 2012, 53, Rz 10).
• EuGH, 17.10.2019 - C-692/17

  Paulo Nascimento Consulting - Vorlage zur Vorabentscheidung - Mehrwertsteuer - …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  Danach schließt der Umstand, dass der Umsatz einer bereits mehrwertsteuerpflichtigen Person nicht der Haupttätigkeit dieser Person entspricht und von dieser nur punktuell durchgeführt wurde, es nicht aus, dass diese Person in Bezug auf diesen Umsatz im Rahmen ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit i.S. von Art. 9 Abs. 1 Unterabs. 1 MwStSystRL gehandelt hat (Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union Paulo Nascimento Consulting vom 17.10.2019 - C-692/17, EU:C:2019:867, Rz 28).
• BFH, 20.09.1990 - V R 92/85

  Zum Unternehmen eines Vermieters kann auch eine einmalige Bauträgerleistung …

  Auszug aus BFH, 13.11.2019 - V R 5/18

  In den Rahmen seines Unternehmens fallen nicht nur die Grundgeschäfte, die den eigentlichen Gegenstand der geschäftlichen Betätigung bilden, sondern auch die Hilfsgeschäfte und Nebengeschäfte, ohne dass es insoweit auf die nachhaltige Ausführung dieser Geschäfte ankommt (BFH-Urteil vom 20.09.1990 - V R 92/85, BFHE 162, 493, unter II.1.b).
• BFH, 15.03.2017 - II R 10/15

  Nachweis des niedrigeren Grundbesitzwerts durch Gutachten
• BFH, 22.08.2013 - V R 37/10

  Steuerschuldnerschaft bei sog. "Bauleistungen" - Unionsrechtlich gebotene …
• BFH, 12.01.2011 - II R 30/09

  Fortbestehen der einer GbR erteilten Vollmacht trotz Auflösung der GbR - …
• BFH, 09.02.2012 - V R 40/10

  Vorsteuerabzug einer Holding - Fehlen von Entscheidungsgründen
• BFH, 15.09.1983 - V R 154/75
• BFH, 06.06.2019 - V R 18/18

  Vorsteuerabzug aus Umzugskosten
• BFH, 02.03.2011 - II R 5/09

  Einkommensteuerrechtliche Qualifikation der Tätigkeit von Erfindern; keine …

• BFH, 07.05.2020 - V R 1/18

  Vorsteuerabzug für die Badrenovierung eines an den Arbeitgeber vermieteten …

  Dies setzt nach ständiger Rechtsprechung voraus, dass die Aufwendungen zu den Kostenelementen der zum Abzug berechtigenden Ausgangsumsätze gehören (vgl. z.B. Senatsurteile vom 13.11.2019 - V R 5/18, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt, BStBl II 2020, 136, Rz 25, und in BFHE 236, 258, BStBl II 2012, 844, Rz 22; EuGH-Urteil Iberdrola Inmobiliaria Real Estate Investments vom 14.09.2017 - C-132/16, EU:C:2017:683, Rz 29, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2017, 1079).
• BFH, 26.08.2021 - V R 5/19

  Individueller Verbraucherschutz als Zweckbetrieb und ermäßigter Umsatzsteuersatz

  Das angefochtene Urteil ist daher insoweit gegenstandslos und aufzuheben (vgl. z.B. Senatsurteil vom 13.11.2019 - V R 5/18, BFHE 267, 158, BStBl II 2020, 136, Rz 21, m.w.N.).
• BFH, 07.05.2020 - V R 22/18

  Zum Vorsteueranspruch aus dem Erwerb der Berechtigung, Verkaufsflächen des …

  Umsatzsteuer durch die Klägerin der erforderliche unmittelbare Zusammenhang (vgl. hierzu Senatsurteile vom 06.06.2019 - V R 18/18, BFHE 265, 538, Rz 26; vom 13.11.2019 - V R 5/18, BFHE 267, 158, BStBl II 2020, 136, und vom 09.02.2012 - V R 40/10, BFHE 236, 258, BStBl II 2012, 844, Rz 22) bestanden hat.
• FG Baden-Württemberg, 19.02.2020 - 12 K 418/18

  Vorsteuerabzug bei Anschaffung eines Stromspeichers - Stromspeicher ist keine …

  Der Unternehmer ist nach diesen Vorschriften zum Vorsteuerabzug berechtigt, soweit er Leistungen für sein Unternehmen (§ 2 Abs. 1 UStG, Art. 9 MwStSystRL) und damit für seine wirtschaftlichen Tätigkeiten zur Erbringung entgeltlicher Leistungen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG, Art. 2 Nr. 1 Buchst. a und c MwStSystRL) zu verwenden beabsichtigt (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 13. November 2019 V R 5/18, BFH/NV 2020, 305).
• FG Saarland, 14.06.2023 - 1 K 1264/19

  Nicht zweckgebundener Vermieterzuschuss, Leistungsaustausch, Minderung der …

  Das gilt jedenfalls dann, wenn er dem Vermieter nicht nur das zivilrechtliche Eigentum überträgt, sondern auch einen unmittelbar vom Vermieter tatsächlich genutzten wirtschaftlichen Vorteil zuwendet (BFH vom 13. November 2019 V R 5/18, BStBl II 2020, 136 m.w.N.).