Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Einoprdnung von zurückgezahlten Zinsen als negative Einnahmen aus Kapitalvermögen

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Papierfundstellen

• BFHE 78, 477
• DB 1964, 500
• BStBl III 1964, 184

Wird zitiert von ... (53)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 30.09.1960 - VI 240/58 U

  Verlust von erhöhten Absetzungen auf Grund der rückwirkenden Auflösung eines …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  Muß der Empfänger das Empfangene später zurückzahlen, so wenden die Finanzämter weder § 4 Abs. 3 Ziff. 2 noch § 5 Abs. 5 StAnpG an, weil diese Vorschriften nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, z.B. in den Urteilen I 154/58 U vom 17. Februar 1959 (BStBl 1959 III S. 250, Slg. Bd. 68 S. 658) und VI 240/58 U vom 30. September 1960 (BStBl 1960 III S. 465, Slg. Bd. 71 S. 577) bei laufend veranlagten Steuern entweder überhaupt nicht oder nur mit Einschränkungen anzuwenden seien.
• BFH, 03.04.1959 - VI 80/58 U

  Anrechenbarkeit der Kapitalertragssteuer bei Auszahlung der Zinsen der …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  In dem Schreiben, durch das der Senat den Bundesminister der Finanzen ersucht hat, dem Verfahren gemäß § 287 Ziff. 2 AO beizutreten, ist darauf hingewiesen, daß sich eine ähnliche Rechtsfrage bei der steuerlichen Behandlung der Stückzinsen ergibt, die z.B. Gegenstand der Urteile des Senats VI 80/58 U vom 3. April 1959 (BStBl 1959 III S. 242, Slg. Bd. 68 S. 635) und VI 224/61 U vom 15. September 1961 (BStBl 1961 III S. 547, Slg. Bd. 73 S. 772) waren.
• BFH, 15.09.1961 - VI 224/61 U

  Bankspesen aus dem Ankauf und Verkauf von Aktien außerhalb eines …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  In dem Schreiben, durch das der Senat den Bundesminister der Finanzen ersucht hat, dem Verfahren gemäß § 287 Ziff. 2 AO beizutreten, ist darauf hingewiesen, daß sich eine ähnliche Rechtsfrage bei der steuerlichen Behandlung der Stückzinsen ergibt, die z.B. Gegenstand der Urteile des Senats VI 80/58 U vom 3. April 1959 (BStBl 1959 III S. 242, Slg. Bd. 68 S. 635) und VI 224/61 U vom 15. September 1961 (BStBl 1961 III S. 547, Slg. Bd. 73 S. 772) waren.
• BFH, 12.12.1958 - VI 25/57 U

  Geltendmachung der Rückzahlung von Beträgen aus der Versorgungsrente als …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  Er hat bereits im Urteil VI 25/57 U vom 12. Dezember 1958 (BStBl 1959 III S. 96, Slg. Bd. 68 S. 242) angedeutet, daß die Entscheidung des Reichsfinanzhofs VI 549/38 a.a.O. an Bedeutung verloren habe.
• BFH, 17.02.1959 - I 154/58 U

  Auswirkungen nichtiger und anfechtbarer Rechtsgeschäfte auf die Gewinnermittlung …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  Muß der Empfänger das Empfangene später zurückzahlen, so wenden die Finanzämter weder § 4 Abs. 3 Ziff. 2 noch § 5 Abs. 5 StAnpG an, weil diese Vorschriften nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, z.B. in den Urteilen I 154/58 U vom 17. Februar 1959 (BStBl 1959 III S. 250, Slg. Bd. 68 S. 658) und VI 240/58 U vom 30. September 1960 (BStBl 1960 III S. 465, Slg. Bd. 71 S. 577) bei laufend veranlagten Steuern entweder überhaupt nicht oder nur mit Einschränkungen anzuwenden seien.

• BFH, 16.06.2015 - IX R 26/14

  Erhalt von Bestechungsgeldern - Herausgabe an den Arbeitgeber - Verzicht von …

  Die Annahme von negativen Einnahmen setzt daher voraus, dass die Einnahmen an den zuvor Zahlenden zurückerstattet werden (vgl. u.a. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184, und vom 17. September 2009 VI R 17/08, BFHE 226, 317, BStBl II 2010, 299, unter II.1.a; s. auch Hermenns/Sendke, Finanz-Rundschau 2014, 550, 552, m.w.N.).
• BFH, 26.01.2000 - IX R 87/95

  Bestechungsgelder als sonstige Einkünfte eines Arbeitnehmers

  a) Sind zurückgezahlte Einnahmen --unabhängig von den Werbungskosten i.S. von § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG-- als sog. negative Einnahmen steuermindernd zu berücksichtigen (vgl. dazu BFH- Urteil vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184), ist § 22 Nr. 3 Satz 3 EStG schon nach seinem Wortlaut nicht anwendbar; denn dieser setzt voraus, dass die Werbungskosten die Einnahmen übersteigen.

  Zurückgezahlte Einnahmen seien keine Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen und deshalb keine Werbungskosten i.S. von § 9 EStG (Urteil in BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184 - betr.

• BFH, 17.09.2009 - VI R 24/08

  Verlust aus Veräußerung der Beteiligung am Arbeitgeber bei Beendigung des …

  Der Streitfall gibt angesichts dessen auch keinen Anlass darüber zu entscheiden, ob Einnahmenrückzahlungen als negative Einnahmen (vgl. etwa BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184; vom 18. September 1964 VI 244/63 U, BFHE 81, 30, BStBl III 1965, 11; vom 9. Juli 1987 IV R 87/85, BFHE 150, 345, BStBl II 1988, 342;… vom 27. Juli 1999 VIII R 79/98, BFH/NV 2000, 188) oder als Werbungskosten einkommensteuerlich zu berücksichtigen sind (offengelassen von BFH-Urteilen vom 4. Mai 2006 VI R 33/03, BFHE 214, 92, BStBl II 2006, 911, und vom 7. November 2006 VI R 2/05, BFHE 215, 481, BStBl II 2007, 315;… vom 7. Mai 2009 VI R 37/08, BFHE 225, 106, BFH/NV 2009, 1513).

 
• BFH, 07.11.2006 - VI R 2/05

  Rückzahlung von Arbeitslohn erst im Kalenderjahr des tatsächlichen Abflusses …

  a) Muss ein Steuerpflichtiger, dem in einem Veranlagungszeitraum Einnahmen zugeflossen sind, die Einnahmen ganz oder zum Teil in einem späteren Veranlagungszeitraum zurückzahlen, ist die Rückzahlung nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) erst im Zeitpunkt ihrer tatsächlichen Leistung einkommensteuerlich zu berücksichtigen (BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184; vom 18. September 1965 VI 244/63 U, BFHE 81, 30, BStBl III 1965, 11; vom 2. April 1974 VIII R 76/69, BFHE 112, 348, BStBl II 1974, 540; vom 1. März 1977 VIII R 106/74, BFHE 122, 60, BStBl II 1977, 545; vom 29. April 1982 IV R 95/79, BFHE 136, 94, BStBl II 1982, 593; vom 13. Oktober 1989 III R 30-31/85, BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287;… vom 4. Mai 2006 VI R 17/03, BFH/NV 2006, 1744, …und vom 4. Mai 2006 VI R 33/03, BFH/NV 2006, 1979).
• BFH, 27.07.1999 - VIII R 36/98

  Abzug von Stückzinsen und Gestaltungsmißbrauch

  Der Begründung für die Gesetzesänderung ist vielmehr zu entnehmen, daß auch nach der Streichung des Satzes 2 weiterhin negative Einnahmen (vgl. dazu grundsätzlich BFH-Urteil vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184) vorliegen (…vgl. BTDrucks 12/5630, S. 59) und mithin ausschließlich der Abzugszeitpunkt neu bestimmt werden sollte (vgl. auch Scheurle, Der Betrieb 1994, 502).
• BFH, 25.09.1968 - I 52/64

  Zulässigkeit von Pauschalabschreibungen oder Pauschalwertberichtigungen zu …

  Mit der Anschlußrevision vertritt das FA die Auffassung, die Ausführungen des FG seien durch das BFH-Urteil VI 22/61 S vom 13. Dezember 1963 (BFH 78, 477, BStBl III 1964, 184) überholt.

  Der BFH hat wiederholt entschieden, daß Stückzinsen, d.h. die Vergütung, die der Erwerber fest verzinslicher Wertpapiere dem Veräußerer für die auf die Zeit seit dem Beginn des laufenden Zinszeitraums bis zur Veräußerung entfallenden Zinsen zahlt (Abschn. 155 EStR 1965), zu den Einkünften aus Kapitalvermögen zählen (§ 20 EStG), mit der Folge, daß sie der Veräußerer zu versteuern hat, der Erwerber aber von den Gesamtzinsen absetzen kann (…BFH-Urteile VI 80/58 U, a.a.O.; VI 22/61 S. a.a.O.; I 242/59 U vom 3. Dezember 1964, BFH 81, 386, BStBl III 1965, 139).

  Daher besteht kein Widerspruch zwischen dem BFH-Urteil VI 80/58 U, a.a.O., und den BFH-Urteilen VI 22/61 S, a.a.O., und I 242/59 U, a.a.O. Diese beiden Urteile beziehen sich sogar auf das Urteil VI 80/58 U, a.a.O., ohne von der dort vertretenen Auffassung, die Stückzinsen seien keine kapitalertragsteuerpflichtigen Einkünfte, abzurücken.

• FG Düsseldorf, 07.11.2005 - 17 K 3987/03

  Arbeitslohn; Rückzahlung; Rückwirkendes Ereignis; Negative Einnahmen; …

  Zur Begründung verwiesen sie auf Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 13.12.1963 VI 22/61 S, Bundessteuerblatt - BStBl - III 1964, 184) sowie des Finanzgerichts - FG - Düsseldorf (Urteil vom 06.02.1974 XI 126/72 E, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1974, 249).

  Die Zurückzahlung von steuerpflichtigen Einnahmen mindert nach ständiger Rechtsprechung des BFH die Einnahmen im Veranlagungszeitraum der Rückzahlung als sog. negative Einnahmen (vgl. Grundsatzentscheidung BFH-Urteil vom 13.12.1963 VI 22/61 S, a.a.O.) bzw. nach anderer Auffassung als Werbungskosten (…so z.B. von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 9 Rdnr. B 80;… Schmidt/Drenseck, EStG, 24. Aufl., § 9 Anm. 61;… Kreft in Herrmann/Heuer/Raupach, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, § 9 EStG Rz. 80 ff m.w.N.;… Wüllenkemper, Rückfluss von Aufwendungen im Einkommensteuerrecht, 1987, S. 14 ff).

  (vgl. u.a. Urteil des Reichsfinanzhofs vom 31.08.1938, VI 549/38, Reichssteuerblatt 1938, 980;… von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, a.a.O.;… Schmidt/Drenseck, a.a.O.;… Kreft in Hermann/Heuer/Raupach, a.a.O.;… Wüllenkemper, a.a.O., S. 14 Fn. 31; a. A. Grundsatzentscheidung BFH-Urteil vom 13.12.1963 VI 22/61 S, a.a.O.).

• FG Düsseldorf, 20.03.2008 - 16 K 4752/05

  Werbungskostenabzug bei Rückübertragung von aufgrund seines Dienstverhältnisses …

  Allerdings hatte der BFH in seiner früheren Rechtsprechung die Rückzahlung von steuerpflichtigen Einnahmen im Veranlagungszeitraum der Rückzahlung als sog. negative Einnahmen behandelt, mit der Folge, dass der zurückgezahlte Betrag nicht auf den Werbungskostenpauschbetrag anzurechnen ist (vgl. etwa BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184; vom 18. September 1964 VI 244/62 U, BFHE 81, 30, BStBl III 1965, 11;vom 9. Juli 1987 IV R 87/85, BFHE 150, 345, BStBl II 1988, 342).

  Soweit der BFH in den entsprechenden Entscheidungen die Formulierung gewählt hat, "die er in einem früheren Veranlagungszeitraum zuviel erhalten und versteuert hat" (vgl. etwa BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184;…vom 10. Oktober 1995 VIII R 56/91, BFH/NV 1996, 304;…vom 4. August 1999 VIII B 51/98, BFH/NV 2000, 204), ist dies wohl lediglich als Hinweis auf den Normalfall zu verstehen, dass die Einnahmen auch tatsächlich erklärt und versteuert wurden.

• BFH, 02.04.1974 - VIII R 76/69

  Spekulationsgewinn - Berechnung - Steuerliche Erfassung - Vereinnahmter Kaufpreis …

  § 11 EStG schließt seine Anwendung aus (BFH-Urteil vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184).

  Die Rückzahlung in einem späteren Veranlagungszeitraum hebt den Zufluß in einem früheren Veranlagungszeitraum nicht wieder auf (BFH-Urteil VI 22/61 S).

• FG Baden-Württemberg, 11.04.2003 - 9 K 380/99

  Rückzahlung einer Entschädigung; Zulässigkeit einer Klage des Ehemannes auf …

  Entsprechend diesen Rechtsgrundsätzen sind Einnahmen, die der Steuerpflichtige im Rahmen eines bestimmten Rechtsverhältnisses vereinnahmt hat und die er aufgrund einer rechtlichen oder tatsächlichen Verpflichtung zurückzugewähren hat (Hinweis auf das BFH-Urteil vom 25. Mai 1999 VIII R 59/97, BStBl II 2001, 226 , II. 2), im Jahr der Rückzahlung gemäß § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG bei den betreffenden (Überschuss-)Einkünften und zwar als negative Einnahmen zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963, VI 22/61 S BStBl III 1964, 184 unter Bezugnahme auf das RFH-Urteil vom 8. November 1933 VI A 1177/33, RStBl 1934, 297; vom 12. Dezember 1958 VI 25/57 U, BStBl III 1959, 96; vom 19. Dezember 1975 VI R 157/72, BStBl II 1976, 322 ; vom 19. Januar 1977 I R 188/74, BStBl II 1977, 847 ; vom 6. März 1979 VIII R 26/78, BStBl II 1979, 510 ; vom 9. Juli 1987 IV R 87/85, BStBl II 1988, 342 ;… vom 10. Oktober 1995 VIII R 56/91, BFH/NV 1996, 304 zu III.;… vom 26. Januar 2000 IX R 87/95, BFH/NV 2000, 1031 ;… vom 31. Mai 2000 IX R 73/76, BFH/NV 2001, 25 ; insbesondere zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit: Verfügung der OFD Frankfurt vom 25. Juli 2000 A-1- St II 30, Finanz-Rundschau - FR - 2000.1237).

  g) Bei der Berechnung der Steuerschuld hat der Senat bedacht, dass es sich bei der Rückzahlung der Abfindung um eine negative Einnahme handelt, die den Werbungskostenpauschbetrag in Höhe von 2.000 DM (vgl. § 9a Satz 1 Nr. 1 EStG ) nicht verbraucht (BFH-Urteil in BStBl III 1964, 184;… anderer Auffassung: Schmidt/Drenseck, EStG , Kommentar, 21. Auflage, § 9 Rdnr. 61 m.w.N.; BFH-Urteil in BStBl II 1999, 226 zu II. 2.).

• BFH, 25.05.1999 - VIII R 59/97

  Schuldzinsen für Rückgewähr einer vGA
• BFH, 19.03.1996 - VIII R 56/94

  Berücksichtigung der Stückzinsen eines festverzinslichen Wertpapiers
• BFH, 10.10.1995 - VIII R 56/91

  Verzugszinsen als Werbungsko
• BFH, 28.03.1966 - VI 145/64
• BFH, 03.08.1993 - VIII R 82/91

  Zur Abgrenzung zwischen Einlagen und negativen Einnahmen sowie Werbungskosten bei …
• BFH, 19.01.1977 - I R 188/74

  Rückzahlung von Dividenden - Keine Verpflichtung - Negative Erträge aus …
• FG Münster, 15.09.2010 - 10 K 3460/09

  Rückzahlung einer Gewinnausschüttung irrelevant für Gesellschafterbesteuerung
• BFH, 29.04.1982 - IV R 95/79

  Vorschußweise geleistete Honorare sind auch zugeflossen, wenn im Zeitpunkt der …
• FG Düsseldorf, 05.11.2009 - 11 K 832/09

  Nachteilsausgleichszahlung bei Wechsel der Zusatzversorgungskasse; …
• BFH, 04.08.1999 - VIII B 51/98

  NZB; grundsätzliche Bedeutung und Verfahrensmängel
• BFH, 30.01.1975 - IV R 190/71

  Einnahmezufluß - Kalenderjahr - Herausgabeanspruch - Pfändung - Überweisung - …
• FG Düsseldorf, 05.11.2009 - 11 K 916/09

  Rechtmäßigkeit der Änderung eines Einkommensbescheids bei Erhöhung des …
• FG Münster, 12.09.2008 - 6 K 676/04

  Notwendigkeit der Vereinnahmung von Einnahmen im Namen und für Rechnung eines …
• FG Niedersachsen, 17.02.2011 - 10 K 258/10

  Erzielung von Einkünften aus Gewerbebetrieb durch Erbringung von …
• FG Düsseldorf, 05.11.2009 - 11 K 1116/09

  Nachteilsausgleichszahlung bei Wechsel der Zusatzversorgungskasse; …
• BFH, 01.03.1977 - VIII R 106/74

  Ausschüttung auf im Privatvermögen gehaltene Beteiligung als Einnahme aus …
• FG Berlin-Brandenburg, 26.06.2014 - 5 K 3082/12

  Bestechungsgelder von dritter Seite als sonstige Einkünfte - Kein Steuerabzug von …
• FG Düsseldorf, 05.11.2009 - 11 K 1577/09

  Nachteilsausgleichszahlung bei Wechsel der Zusatzversorgungskasse; …
• BFH, 15.03.1973 - VIII R 150/70

  Begriffsbestimmung des Bauherrn - Beurteilung der Bauherrneigenschaft - …
• OLG Köln, 22.07.2003 - 23 U 9/02
• BFH, 27.07.1999 - VIII R 79/98

  Gestaltungsmissbrauch: Stückzinsen als negative Einkünfte
• BFH, 03.10.1984 - II R 194/82

  Schenkungsteuer - Schenkungsteuerbarer Erwerb - Wertpapiere - Festverzinsliche …
• FG Köln, 16.10.2013 - 9 K 3311/10

  Ausgleichsleistungen nach dem VermG i.V.m. EntschG und AusglLeistG
• BFH, 11.08.1971 - VIII R 76/70

  Zurechnung von Wertpapierzinsen bei Gesamtrechtsnachfolge
• FG Nürnberg, 25.07.2007 - III 237/05

  Rechtmäßigkeit der Höhe des Verlustabzugs bei einer Einkommensteuerfestsetzung; …
• FG Rheinland-Pfalz, 16.01.2003 - 4 K 1937/99

  Rückwirkendes Ereignis bei Rückzahlung von irrtümlich gezahltem Lohn
• FG Düsseldorf, 13.04.2010 - 17 K 1654/09

  Gehaltsrückzahlung ist auch dann steuermindernd zu berücksichtigen, wenn das …
• BFH, 03.08.1976 - VIII R 101/71

  Höhe der Anschaffungskosten - Erwerb von Anteilen des iii-Fonds Nr. 1 - …
• LAG Hamm, 03.08.2000 - 17 Sa 611/00

  Rückzahlung familienbezogenen Ortszuschlages; Scheidung der Ehe; Steuerrechtliche …
• BFH, 10.04.1973 - VIII R 157/72

  Erhöhte AfA - Wirtschaftliches Eigentum - Eigenheim - Schriftlicher Vorvertrag - …
• BFH, 05.05.1971 - I R 166/69

  Zahlungen eines Mieters - Vertragswidrige Vorenthaltung der Mietsache - …
• FG Baden-Württemberg, 30.01.2008 - 2 K 145/05

  Abzugsfähigkeit von Stückzinsen bei Wegfall der Steuerpflicht aufgrund …
• BFH, 11.12.1968 - I 250/64

  Fortbestand seiner Stellung als "Gläubiger der Kapitalerträge" bei Abtretung …
• BSG, 28.02.1967 - 3 RK 72/64

  Berechnung von Sozialversicherungsbeiträgen bei Gratifikationen - …
• BFH, 30.10.1964 - VI 55/64 U

  Umfang der Steuervergünstigung bezüglich des Wehrsoldes bei Beamten
• FG Niedersachsen, 19.02.2002 - 13 K 532/98

  Gesamtrechtsnachfolge bei unentgeltlichem Erwerb eines Sparkassenbriefes im Wege …
• BFH, 02.11.1977 - I R 92/75

  Späterer Beschluß - Erhöhung der Dividende eines Jahres - Herabssetzung der …
• BFH, 18.09.1964 - VI 244/63 U

  Rückzahlungsbeträge als negative Einkünfte bei Zahlung von Ausbildungs- und …
• BVerwG, 24.04.1969 - II C 29.66

  Rückforderung von an einen Referendar gezahlten Unterhaltszuschuss wegen dessen …
• FG Rheinland-Pfalz, 17.06.2002 - 5 K 2048/00

  Kindergeld - Auswirkung der Rückzahlung von BaFöG auf Grenzbetrag
• BFH, 30.10.1964 - VI 346/61 U

  Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Grundsteuererstattungen
• FG München, 23.05.1996 - 15 K 3975/90

  Einstufung einer Zahlung an die Kassenzahnärztliche Vereinigung als …
• BFH, 28.03.1969 - III 177/65

  Preisrückgewähr - Schuldenabzug - Preisrechtlich zulässiger Höchstpreis - …