Volltextveröffentlichungen (4)

• Judicialis

  EStG § 50c; ; HGB § 340b Abs. 4; ; FGO § 115 Abs. 2 Nr. 1; ; FGO § 116 Abs. 3 Satz 3; ; FGO § 116 Abs. 5 Satz 2 letzte Alternative

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 5 § 50c; FGO § 115 Abs. 2 Nr. 1
  Dividenden-Stripping - Zulassung der Revision

• datenbank.nwb.de

  Die bilanzsteuerrechtliche Beurteilung des zeitgleichen Verkaufs und Kaufs von Aktien ist klärungsbedürftig (Dividenden-Stripping)

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 04.03.2002 - 17 K 3669/98
• BFH, 14.01.2004 - XI B 137/02
• BFH, 30.11.2005 - I R 127/04

Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (2)

• BFH, 15.12.1999 - I R 29/97

  Keine Anwendung des § 42 AO beim sog. Dividendenstripping

  Auszug aus BFH, 14.01.2004 - XI B 137/02

  Der I. Senat ist in seiner Entscheidung auf die Bedeutung und Vergleichbarkeit eines Pensionsgeschäftes (oder auch eines Wertpapierleihgeschäftes) in Zusammenhang mit dem sog. Dividenden-Stripping nicht eingegangen, sondern hat den Fall des gleichzeitigen Verkaufs und Kaufs mit einer Rückkaufoption verglichen (vgl. BFH-Urteil vom 15. Dezember 1999 I R 29/97, BFHE 190, 446, BStBl II 2000, 527, unter B.II.1.b bb) und vor allem darauf abgestellt, dass die jungen Aktien andere Wirtschaftsgüter seien.
• BFH, 01.08.2002 - XI B 138/01

  Sachzusammenhang zwischen ESt-Erklärung und Verlustfeststellungsverfahren

  Auszug aus BFH, 14.01.2004 - XI B 137/02

  Die Rechtsfrage muss klärungsbedürftig und im Streitfall klärungsfähig sein (Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. August 2002 XI B 138/01, BFH/NV 2002, 1455).

• FG Hessen, 30.08.2005 - 4 K 2557/99

  Zulässigkeit einer Untätigkeitsklage - Zurechnung von Dividenden und …

  als unbegründet zurückgewiesen durch BFH-Beschluss vom 30. Juli 2002 III B 50/01, BFH/NV 2003, 55; FG Schleswig-Holstein, Urteil vom 26. September 2001 I 83/98, EFG 2002, 91, mittlerweile nach Rücknahme der Rev. I R 97/01 rechtskräftig; FG Düsseldorf, Urteil vom 4. März 2002 17 K 3669/98 F,EFG 2002, 693, die Rev XI R 7/04 wurde zugelassen durch BFH-Beschluss vom 14. Januar 2004 XI B 137/02, BFH/NV 2004, 638; FG Düsseldorf, Urteil vom 4. März 2002 17 K 3418/98 F, 17 K 3420/98 F, 17 K 9829/98, DStRE 2002, 826, Rev. X R 51/04, X R 52/04 und XI R 8/04 und FG Düsseldorf, Urteil vom 10. September 2002 6 K 3666/98 K, F,EFG 2003, 20, Nichtzulassungsbeschw.

  als unbegründet zurückgewiesen durch BFH-Beschluss vom 27. August 2003 I B 186/02, BFH/NV 2003, 1581; von weiterem Klärungsbedarf geht hingegen der BFH-Beschluss vom 14. Januar 2004 XI B 137/02, BFH/NV 2004, 638 aus; vgl. darüber hinaus auch das Nichtanwendungsschreiben des BMF vom 6. Oktober 2000,BStBl I 2000, 1392).

  Der BFH weist in diesem Zusammenhang darauf hin, dass es für die Zuordnung eines Wirtschaftsgutes auf das Gesamtbild der Verhältnisse ankommt und dass der Übergang des "wirtschaftlichen Eigentums" auch dann anzunehmen sein kann, wenn nicht sämtliche Umstände für die Annahme eines derartigen Übergangs in vollem Umfang gegeben sind (BFH-Urteil vom 15. Dezember 1999 I R 29/97 BFHE 190, 446, BStBl II 2000, 527 m.w.N. und Finanzgericht Düsseldorf, Urteil vom 4. März 2002 17 K 3669/98F, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2002, 693, Rev. XI 7/04 zugelassen durch BFH-Beschluss vom 14. Januar 2004 XI B 137/02, BFH/NV 2004, 638; a.A. Krause, WM 1999, 1101, 1103ff. und Rau/Sahl, BB 2000, 1112).

  So erklärt sich die Tatsache, dass um den jeweiligen Ausschüttungstag herum die Zahl der gehandelten jungen Aktien die Zahl der real existierenden um ein Vielfaches übertraf (siehe Unfried, DStR 2000, 993, 995, insbes, Fußn. 37 m.w.N.; vgl. auch BFH-Beschluss vom 14. Januar 2004 XI B 137/02, BFH/NV 2004, 638 ).

  Soweit der XI. Senat des BFH in seinem Beschluss vom 14. Januar 2004 XI R 137/02 (BFH/NV 2004, 638) in diesem Zusammenhang für klärungsbedürftig hält, in welcher Weise sich die für Pensionsgeschäften geltenden Grundsätze auf die Beurteilung des gleichzeitigen Verkaufs und Rückkaufs von Aktien in den Fällen auswirken, in denen der Veräußerer der "jungen Aktien" den Käufern kein zivilrechtliches Eigentum an diesen "jungen Aktien" hätte verschaffen können (weil es diese in der dafür notwendigen Anzahl im Zeitraum der vorgesehnen Geschäftsabwicklung niemals gab), muss davon ausgegangen werden, dass der .

  Der durch StÄndG 2001 (BGBl. I 2001, 3749) neu eingefügte § 42 Satz 2 AO (der bisherige Gesetzestext wurde als Abs. 1 gefasst) ist für das Streitjahr nicht anwendbar, da er nach Art. 39 StÄndG 2001 am Tag nach der Verkündung (dem 23. Dezember 2001) in Kraft tritt (vgl. dazu auch FG Düsseldorf, Urteil vom 4. März 2002, 17 K 3669/98 F,EFG 2002, 693 mit Anm. von Herlinghaus, die Rev XI R 7/04 wurde zwar durch BFH-Beschluss vom 14. Januar 2004 XI B 137/02, BFH/NV 2004, 638 zugelassen, die Anwendbarkeit des § 42 AO wird in den Beschlussgründen jedoch nicht erwähnt).

• BFH, 20.11.2007 - I R 85/05

  Bestätigung der Rechtsprechung zum Dividendenstripping - Wirtschaftliches …

  In der Folge sah der XI. Senat die Frage der Zurechnung bei Geschäften "Alt gegen Jung" als weiterhin klärungsbedürftig an (vgl. BFH-Beschluss vom 14. Januar 2004 XI B 137/02, BFH/NV 2004, 638).
• FG Hessen, 18.09.2003 - 7 K 100/03

  Dividendenerhöhung; Gesonderte Feststellung; Bruttodividende; Gewinnerhöhung; …

  Dieser Auslegung, dass sich § 36 Abs. 2 Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG 1990, soweit das hier interessiert, nur auf Dividenden-Einnahmen i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 bzw. Abs. 2 Nr. 2 Buchst. a EStG bezogen hat (a.A. noch Hessisches Finanzgericht, rkr. Urteil vom 17.01.2001 - 1 K 2287/00, EFG 2001, 898, und Finanzgericht Düsseldorf, nrkr. Urteil vom 04.03.2002 - 17 K 3669/98, NZB BFH XI B 137/02, in EFG 2002, 693 nicht mitabgedruckter Teil, jeweils auch im Anschluss an den von den o.a. abweichenden BFH-Nachweisen), entspricht die - laut Verfügung der Oberfinanzdirektion Koblenz vom 08.02.1995 - St 411 - S 2299 - 1/93 (DB 1995, 1004) durch das vorgenannte BFH-Urteil vom 06.10.1993 veranlasste - Novellierung des § 36 Abs. 2 Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG i.d.F. des JStG 1996.
• BFH, 26.04.2005 - I B 22/05

  Faktisches Ruhen des Verfahrens

  Der Berichterstatter des zuständigen FG-Senats hat sich allerdings am 4. Juni 2004 gegenüber den Beteiligten unter Hinweis auf den BFH-Beschluss vom 14. Januar 2004 XI B 137/02 (BFH/NV 2004, 638) wie folgt geäußert:.
• FG Düsseldorf, 10.09.2002 - 6 K 3666/98

  Dividendenstichtagsgeschäfte; Nichtanrechnungsberechtigter Anteilseigner; …

  Gleiches gilt im Hinblick auf die beim BFH anhängigen Nichtzulassungsbeschwerden (FG Düsseldorf vom 04.03.2002 17 K 3669/98, EFG 2002, 693, Az. BFH: XI B 137/02; Hessisches FG vom 17.01.2001 1 K 2287/00, EFG 2001, 325, Az. BFH: III B 50/01).