Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nrn. 6 und 7, § 7 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Berufsfortbildungskosten - Nichtselbständige Tätigkeit - Handwerksgeselle - Meisterprüfung - Meisterstück - Herstellungskosten - Werbungskosten - Gleichmäßige Verteilung der Kosten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 6, 7, § 7 Abs. 1

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Fortbildungskosten

  Aufwendungen für die Meisterprüfung

Papierfundstellen

• BFHE 160, 145
• BB 1990, 1125
• BB 1990, 1534
• DB 1990, 1382
• BStBl II 1990, 692

Wird zitiert von ... (20)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 14.02.1989 - IX R 109/84

  Nach der Umwidmung eines bisher nicht der Einkünfteerzielung dienenden …

  Auszug aus BFH, 15.12.1989 - VI R 44/86

  Von diesen Grundsätzen ist der IX. Senat des BFH zu Recht im Urteil vom 14. Februar 1989 IX R 109/84 (BFHE 156, 417, BStBl II 1989, 922) in einem Fall ausgegangen, in dem Wirtschaftsgüter des bisher nicht der Einkünfteerzielung dienenden Vermögens "umgewidmet" und nunmehr zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung genutzt wurden.

  Nur eine solche Aufteilung trägt, wie der IX. Senat des BFH in seinem Urteil in BFHE 156, 417, BStBl II 1989, 922 unter III 3. der Entscheidungsgründe zutreffend betont, der Tatsache Rechnung, daß die für ein solches Wirtschaftsgut aufgewendeten Kosten zeitanteilig auch mit einer Verwendung zu einkommensteuerrechtlich nicht bedeutsamen Zwecken in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen.

• BFH, 29.07.1986 - IX R 206/84

  Rentenversicherung - Arbeitnehmer - Werbungskosten - Sonderausgaben - …

  Auszug aus BFH, 15.12.1989 - VI R 44/86

  Dies gilt insbesondere dann, wenn - wie im Falle der Klägerin - die nichtselbständige Arbeit lediglich unterbrochen wird und ein ausreichend bestimmter wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und den bisherigen und künftigen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteht (BFH-Urteil vom 29. Juli 1986 IX R 206/84, BFHE 147, 176, BStBl II 1986, 747).
• BFH, 08.11.1972 - VI R 309/70

  Berufsausbildung - Mindestvoraussetzungen - Erreichen des Berufsziels

  Auszug aus BFH, 15.12.1989 - VI R 44/86

  Sie dient vielmehr dazu, innerhalb der gewählten Berufsart beruflich voranzukommen und aufzusteigen (…v.Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 9 Rdnr. B 281 f.;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, 8. Aufl. 1989, § 19 Anm. 12 "Fortbildungskosten";… Blümich/Wehmeyer, Einkommensteuergesetz, § 9 Rz. 490 "Meistertitel"; Hartz/Meeßen/Wolff, ABC-Führer Lohnsteuer, "Meisterprüfung"; so im Ergebnis schon für diejenigen Gesellen, die ihre Kosten selbst getragen haben, Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 13. Oktober 1961 VI 118/61 U, BFHE 74, 124, BStBl III 1962, 48; vom 10. Mai 1966 I 290/63, BFHE 86, 297, BStBl III 1966, 490, und vom 8. November 1972 VI R 309/70, BFHE 107, 450, BStBl II 1973, 139).

 
• BFH, 07.02.1975 - VI R 133/72

  Privatvermögen - PKW - Arbeitnehmer - Werbungskosten - Berufliche Verwendung - …

  Auszug aus BFH, 15.12.1989 - VI R 44/86

  Daher ist dieser Zeitraum und nicht die "betriebsgewöhnliche" Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts der AfA nach § 9 Abs. 1 Nr. 7 i.V.m. § 7 Abs. 1 Satz 2 EStG zugrunde zu legen (so BFH-Urteil vom 7. Februar 1975 VI R 133/72, BFHE 115, 313, BStBl II 1975, 478;… Werndl in Kirchhof/Söhn, a.a.O., § 7 Rdnr. B 67;… Wolff-Diepenbrock in Littmann/Bitz/Meincke, Das Einkommensteuerrecht, 15. Aufl., § 9 Rn. 420;… Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 9 EStG Anm. 613;… v. Bornhaupt, a.a.O., § 9 Rdnr. I 52).
• BFH, 21.10.1988 - VI R 18/86

  Konzertflügel der Dozentin an einem Konservatorium kann Arbeitsmittel i. S. des § …

  Auszug aus BFH, 15.12.1989 - VI R 44/86

  Denn nach der Rechtsprechung des Senats sind Arbeitsmittel bei den Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit die Wirtschaftsgüter, die unmittelbar dieser Tätigkeit zu dienen bestimmt sind (BFH-Urteil vom 21. Oktober 1988 VI R 18/86, BFHE 155, 310, BStBl II 1989, 356).
• BFH, 13.10.1961 - VI 118/61 U

  Auszug aus BFH, 15.12.1989 - VI R 44/86

  Sie dient vielmehr dazu, innerhalb der gewählten Berufsart beruflich voranzukommen und aufzusteigen (…v.Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 9 Rdnr. B 281 f.;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, 8. Aufl. 1989, § 19 Anm. 12 "Fortbildungskosten";… Blümich/Wehmeyer, Einkommensteuergesetz, § 9 Rz. 490 "Meistertitel"; Hartz/Meeßen/Wolff, ABC-Führer Lohnsteuer, "Meisterprüfung"; so im Ergebnis schon für diejenigen Gesellen, die ihre Kosten selbst getragen haben, Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 13. Oktober 1961 VI 118/61 U, BFHE 74, 124, BStBl III 1962, 48; vom 10. Mai 1966 I 290/63, BFHE 86, 297, BStBl III 1966, 490, und vom 8. November 1972 VI R 309/70, BFHE 107, 450, BStBl II 1973, 139).
• BFH, 06.03.1979 - VIII R 110/74

  Keine AfaA nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG, wenn ein zum Privatvermögen gehörendes, …

  Auszug aus BFH, 15.12.1989 - VI R 44/86

  Mit der Entwidmung endet die AfA, ohne daß das restliche AfA-Volumen abgeschrieben werden kann (…Meincke in Littmann/Bitz/Meincke, a.a.O., § 7 Rn. B 140;… v. Bornhaupt, a.a.O., § 9 Rdnr. I 86 und H 52; vgl. auch zum Gebäudeabbruch BFH-Urteil vom 6. März 1979 VIII R 110/74, BFHE 127, 510, BStBl II 1979, 551).
• BFH, 21.11.1989 - IX R 10/84

  Schuldzinsen für betrieblich veranlaßten Kredit keine Werbungskosten bei nach …

  Auszug aus BFH, 15.12.1989 - VI R 44/86

  Bei der entsprechenden Anwendung dieser Norm ist allerdings dem Umstand Rechnung zu tragen, daß es bei Überschußeinkünften keine dem § 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG entsprechende Vorschrift gibt, wonach Einlagen ins Betriebsvermögen zum Teilwert anzusetzen sind (vgl. auch das Urteil des BFH vom 21. November 1989 IX R 10/84, BStBl II 1990, 213).
• BFH, 10.05.1966 - I 290/63

  Auszug aus BFH, 15.12.1989 - VI R 44/86

  Sie dient vielmehr dazu, innerhalb der gewählten Berufsart beruflich voranzukommen und aufzusteigen (…v.Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 9 Rdnr. B 281 f.;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, 8. Aufl. 1989, § 19 Anm. 12 "Fortbildungskosten";… Blümich/Wehmeyer, Einkommensteuergesetz, § 9 Rz. 490 "Meistertitel"; Hartz/Meeßen/Wolff, ABC-Führer Lohnsteuer, "Meisterprüfung"; so im Ergebnis schon für diejenigen Gesellen, die ihre Kosten selbst getragen haben, Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 13. Oktober 1961 VI 118/61 U, BFHE 74, 124, BStBl III 1962, 48; vom 10. Mai 1966 I 290/63, BFHE 86, 297, BStBl III 1966, 490, und vom 8. November 1972 VI R 309/70, BFHE 107, 450, BStBl II 1973, 139).

• BFH, 26.07.1991 - VI R 82/89

  PKW - Anschaffungskosten - Nutzungsdauer - Jahresfahrleistung

  Gemäß den BFH-Urteilen vom 14. Februar 1989 IX R 109/84 (BFHE 156, 417, BStBl II 1989, 922) und vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86 (BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692, und der dort erwähnten Literatur und Rechtsprechung) ist daher bei der Bemessung der AfA auf die Nutzungsdauer des Gesamtzeitraums abzustellen, in dem das Wirtschaftsgut - hier der PKW - erfahrungsgemäß teils beruflich und teils privat vom Steuerpflichtigen verwendet oder genutzt zu werden pflegt.

  Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer bzw. die Gesamtnutzungsdauer des Wirtschaftsguts ist nach den Gegebenheiten des konkreten Betriebs bzw. nach den tatsächlichen Verhältnissen beim einzelnen Steuerpflichtigen (BFH-Urteile in BFHE 156, 417, BStBl II 1989, 922, und in BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692) unter Abwägung aller Umstände des Einzelfalls zu schätzen; dabei hat sich die Schätzung in der Regel an den Erfahrungen zu orientieren, die mit Wirtschaftsgütern gleicher oder ähnlicher Art gemacht worden sind (BFH-Urteile vom 23. Juli 1959 II 262/58, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Einkommensteuergesetz bis 1974, § 7, Rechtsspruch 55;… Werndl, a. a. O., § 7 Rdnr. B 74 f.;… Herrmann/Heuer/Raupach, a. a. O., § 7 EStG Anm. 185 und die dort jeweils angegebene Rechtsprechung).

• BFH, 15.12.1992 - VIII R 27/91

  Voraussetzungen für eine Verböserung im Einspruchsverfahren - Mitteilung der …

  Bemessungsgrundlage sind die ursprünglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten, die auf die Gesamtnutzungsdauer, und zwar einschließlich der Zeit, in der die Wirtschaftsgüter nicht zur Erzielung von Einkünften genutzt worden sind (fiktive AfaA), zu verteilen sind (BFH-Urteile vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86, BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692; vom 2. Februar 1990 VI R 22/86, BFHE 160, 162, BStBl II 1990, 684; vom 14. Februar 1989 IX R 109/84, BFHE 156, 417, BStBl II 1989, 922).

  Gegen die - in Übereinstimmung mit der Auffassung der Beteiligten getroffenen - Feststellungen des FG zu den Anschaffungskosten der Wirtschaftsgüter sowie deren Gesamtnutzungsdauer sind zulässige und begründete Rügen nicht erhoben worden (§ 118 Abs. 2 FGO; BFH-Urteil in BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692).

  Auch hier sind die Absetzungen für Abnutzung auf die Gesamtnutzungsdauer einschließlich der Zeit vorzunehmen, in welcher das Wirtschaftsgut nicht mehr zur Erzielung von Einkünften genutzt wird (BFH-Urteile in BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692; vom 6. März 1979 VIII R 110/74, BFHE 127, 510, BStBl II 1979, 551).

• BFH, 18.04.1990 - III R 5/88

  Abzug eines schwarzen Anzugs als Betriebsaufwendung eines Leichenbestatters

  Zu den Berufsfortbildungskosten gehören auch Aufwendungen, die ein in nichtselbständiger Arbeit tätiger Handwerksgeselle im Zusammenhang mit der Ablegung der Meisterprüfung macht (BFH-Urteile vom 13. Oktober 1961 VI 118/61 U, BFHE 74, 124, BStBl III 1962, 48; vom 10. Mai 1966 I 290/63, BFHE 86, 297, BStBl III 1966, 490; vom 8. November 1972 VI R 309/70, BFHE 107, 450, BStBl II 1973, 139, und vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86, BFHE 160, 145, BStBl 1990, 692.

  Die Höhe der AfA richtet sich nach dem BFH-Urteil vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86 in einem solchen Fall nach der - die berufliche und private Verwendung umfassenden - Gesamtnutzungsdauer des Wirtschaftsguts.

  Hiervon sind sowohl der IX. Senat des BFH in seinem Urteil vom 14. Februar 1989 IX R 109/84 (BFHE 156, 417, BStBl II 1989, 922) als auch der VI. Senat in seinem Urteil vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86 ausgegangen.

 
• BFH, 18.04.1996 - VI R 75/95

  Aufwendungen für einen Meisterlehrgang als vorab entstandene Werbungskosten

  Die Kosten der Meisterausbildung seien nicht als Berufsausbildungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG) vom Werbungskostenabzug ausgeschlossen, denn das Ablegen der Meisterprüfung führe zu keinem Wechsel der Berufsart, sondern diene dem Aufstieg innerhalb der gewählten Berufsart (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86, BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692).

  Der erkennende Senat hat bereits mit dem Urteil in BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692 entschieden, daß Aufwendungen eines nichtselbständig tätigen Handwerksgesellen im Zusammenhang mit der Ablegung der Meisterprüfung Berufsfortbildungskosten sind.

• BFH, 30.10.1990 - VIII R 42/87

  1. Aufwendungen zur Ausstattung eines Arbeitszimmers mit Kunstgegenständen sind …

  Der Kläger übt seine berufliche Tätigkeit nicht mit Hilfe dieses Gegenstandes aus; das Bild ist auch nicht zum unmittelbaren Einsatz bei der Berufstätigkeit des Klägers bestimmt (vgl. BFH-Urteil vom 18. Februar 1977 VI R 182/75, BFHE 121, 444, BStBl II 1977, 464; zur Unmittelbarkeit zuletzt BFH-Urteil vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86, BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692).
• FG Münster, 01.03.2021 - 9 K 1651/18

  Steuerrechtliche Berücksichtigung von Fahrtkosten zur Betreuung von Enkelkindern …

  Bei Wirtschaftsgütern, die zuvor außerhalb der Einkunftserzielung genutzt worden sind, sind die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten auf die Gesamtnutzungsdauer einschließlich der Zeit vor der Umwidmung zu verteilen, als Werbungskosten ist im Ergebnis nur der Teil der Anschaffungs- und Herstellungskosten abziehbar, der auf die Zeit nach der Umwidmung entfällt (BFH, Urt. vom 15.12.1989 - VI R 44/86, BStBl. II 1990, 692;… Kulosa, in: Schmidt, EStG, 39. Auflage 2020, § 7 Rdn. 127).
• FG Düsseldorf, 04.06.2002 - 3 K 2300/99

  Fortbildungskosten; Steuerfachgehilfe; Fahrtkosten; Steuerberaterprüfung; …

  Da der Kläger im Streitjahr bei einer Steuerberatungsgesellschaft als Steuerfachgehilfe angestellt war, sind die Kosten des Studienlehrgangs zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung ebenso wie die Ausbildung eines angestellten Gesellen eines Wirtschaftsprüfers zum Steuerbevollmächtigten (Urteil des Bundesfinanzhofs vom 9.11.1971 VI R 109/69, Bundessteuerblatt II 1972, 147) oder eines Angestelltengesellen zum Meister (Urteil des Bundesfinanzhofs vom 15.12.1989 VI R 44/86, Bundesteuerblatt II 1990, 692) grundsätzlich beruflich veranlasste Weiterbildungskosten (Fortbildungskosten) und damit gemäß § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit.
• FG Köln, 19.01.2007 - 10 K 3821/03

  Sofortige Abziehbarkeit von Aufwendungen für ein zur Einkunftserzielung …

  Diese Zeit zählt mit; es ist deshalb gerechtfertigt, diesem Zeitraum einen Teil der AfA zuzuordnen (BFH-Urteile vom 14.Februar 1989 IX R 109/84, BFHE 156, 417 , BStBl II 1989, 922, vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86, BFHE 160, 145 , BStBl II 1990, 692, Schmidt/Drenseck, EStG, 25. Aufl., § 7 Rz 80 unter Hinweis auf BFH-Urteil vom 26. Juli 1991 VI R 82/89 BFHE 165, 378, BStBl II 1992, 1000).
• BFH, 14.02.1992 - VI R 26/90

  Werbungskosten durch Fortbildung von Sekundarstufe I zu II

  Hier werden von der Rechtsprechung die Aufwendungen im Zusammenhang mit der Ablegung der Meisterprüfung als Fortbildungskosten angesehen, obwohl sich durch die Prüfung die berufliche und wirtschaftliche Stellung nicht unwesentlich verbessern kann (vgl. BFH-Urteile vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86, BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692;… vom 18. April 1990 III R 5/88, BFH/NV 1991, 25, m. w. N.).
• BFH, 18.05.1990 - VI R 133/89

  Beurteilung von Aufwendungen eines nichtselbständig tätigen Handwerksgesellen im …

  Der Senat hat durch Urteil vom 15. Dezember 1989 VI R 44/86, BFHE 160, 145, BStBl II 1990, 692 entschieden, daß Aufwendungen eines nichtselbständig tätigen Handwerksgesellen im Zusammenhang mit der Ablegung der Meisterprüfung als Berufsfortbildungskosten zu beurteilen sind und daß die Aufwendungen zur Herstellung eines marktgängigen abnutzbaren Meisterstücks als Werbungskosten nur hinsichtlich des Teils steuerlich geltend gemacht werden können, der bei gleichmäßiger Verteilung der Kosten auf die Gesamtnutzungsdauer des Wirtschaftsguts der beruflichen Nutzung zuzuordnen ist.

  Zur Vermeidung von Wiederholungen verweist der Senat auf das Urteil VI R 44/86.

• FG Niedersachsen, 31.01.1995 - VIII 299/94

  Anerkennung von Kosten einer Meisterfortbildung als (vorweggenommene) …
• BFH, 14.04.1993 - I R 95/92

  Fortbildungskosten als vorweggenommene Betriebsausgaben (§ 4 EStG )
• FG Düsseldorf, 29.11.2000 - 17 K 2076/97

  Ende der doppelten Haushaltsführung: Restwertabschreibung
• BFH, 19.04.1996 - VI R 19/95

  Aufwendungen für das Studium in den USA als Werbungskosten
• FG Hamburg, 19.03.1998 - VI 157/97

  Abzugsfähigkeit der Abbruchkosten und des Restbuchwertes eines Gebäudes als …
• FG Saarland, 14.06.2000 - 1 K 134/00

  Yoga-Kurse eines Selbständigen als betriebliche Fortbildungskosten (§§ 4 Abs. 4, …
• FG Thüringen, 10.04.1996 - I 184/95

  Lehrgang einer Kindergärtnerin zur Erzieherin als Fortbildungskosten; …
• FG Düsseldorf, 18.07.2000 - 11 K 7822/97

  Fortbildungskosten; berufsbegleitendes Studium; Weiterbildung in nicht ausgeübtem …
• FG Hamburg, 30.05.2000 - II 149/98

  Werbungskostenabzug bei Arbeitslosigkeit
• FG Niedersachsen, 09.11.1995 - XIV 161/90

  Berücksichtigung von Betriebsausgaben bei ungenauer Benennung des …