Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  BewG § 158, BewG § 160 Abs 7, BewG § 162 Abs 3, BewG § 162 Abs 4, BewG § 165 Abs 3 Halbs 2, BewG § 166, BewG § 198, GG Art 3 Abs 1, BewG § 157 Abs 2, BewG § 20 S 2, AO § 163
  Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 158 BewG 1991 vom 24.12.2008, § 160 Abs 7 BewG 1991 vom 24.12.2008, § 162 Abs 3 BewG 1991 vom 24.12.2008, § 162 Abs 4 BewG 1991 vom 24.12.2008, § 165 Abs 3 Halbs 2 BewG 1991 vom 24.12.2008
  Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer

 
• IWW

  § 166 des Bewertungsgesetzes, § ... 166 BewG, § 165 Abs. 3 Halbsatz 2 BewG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 22 Abs. 1 BewG, § 22 Abs. 2 BewG, § 12 Abs. 3 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes, § 19 BewG, § 19 Abs. 1 BewG, § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 BewG, § 157 Abs. 2 BewG, §§ 158 bis 175 BewG, § 158 Abs. 2 Satz 1 BewG, § 158 Abs. 1 Satz 2 BewG, § 158 Abs. 1 Satz 1 BewG, § 160 Abs. 7 BewG, § 160 Abs. 7 Satz 1 BewG, § 162 Abs. 3 Satz 1 BewG, § 162 Abs. 4 Satz 1 BewG, § 158 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 BewG, § 162 Abs. 3 Satz 2, Abs. 4 Satz 2 BewG, § 166 Abs. 1 BewG, § 166 Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 BewG, § 166 Abs. 2 Nr. 1 Satz 3 BewG, §§ 162 bis 164 BewG, § 165 Abs. 1, 2 BewG, § 165 Abs. 3 BewG, § 165 Abs. 3 Halbsatz 1, § 198 BewG, § 138 Abs. 3 Satz 3 BewG, § 157 Abs. 3 Satz 3 BewG, § 20 Satz 2 Halbsatz 1 BewG, § 181 Abs. 1 Satz 1 der Abgabenordnung, § 20 Satz 2 BewG, §§ 157 Abs. 3 Satz 1, 176 bis 198 BewG, § 143 Abs. 2 FGO, § 90 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer

• Betriebs-Berater

  Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer

• rewis.io

  Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer

• rechtsportal.de

  Feststellung des Wertes landwirtschaftlicher Grundstücke zum Zwecke der Erbschaftsbesteuerung

• datenbank.nwb.de

  Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Erbschaftsteuer - und die Hof-Bewertung

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  BewG § 151 Abs 1 S 1 Nr 1 ; BewG § 157 Abs 2 ; BewG § 162 ; BewG § 166

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  BewG § 151 Abs 1 S 1 Nr 1, BewG § 157 Abs 2, BewG § 162, BewG § 166
  Grundbesitzwert, Landwirtschaftlich genutzte Fläche, Gemeiner Wert, Übermaßverbot

Verfahrensgang

• FG Mecklenburg-Vorpommern, 11.11.2020 - 3 K 369/17
• BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 05.05.2004 - II R 45/01

  Bedarfsbewertung bei einem erbbaurechtsbelasteten Grundstück

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  bbb) Soweit der Kläger im Übrigen der bisherigen Senatsrechtsprechung entgegenhält, (verfassungskonforme) Gesetzesauslegung mit Billigkeitsmaßnahmen zu verwechseln, ist darauf hinzuweisen, dass beide Möglichkeiten gleichrangig zur Beseitigung eines Verstoßes gegen das Übermaßverbot zur Verfügung stehen (vgl. BFH-Urteil vom 05.05.2004 - II R 45/01, BFHE 204, 570, BStBl II 2004, 1036, unter II.4., mit Nachweisen aus der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG--).

  Die verfassungskonforme Auslegung beruht letztlich darauf, dass nach § 138 Abs. 3 Satz 3 BewG bzw. § 157 Abs. 3 Satz 3 BewG i.V.m. § 20 Satz 2 Halbsatz 1 BewG abweichende Wertfeststellungen aus Billigkeitsgründen (§ 163 i.V.m. § 181 Abs. 1 Satz 1 der Abgabenordnung) für eine Reihe von im BewG geregelte Bewertungsverfahren gesetzlich ausgeschlossen sind (vgl. BFH-Urteil in BFHE 204, 570, BStBl II 2004, 1036, unter II.4.).

• BFH, 11.12.2013 - II R 22/11

  Bedarfsbewertung eines erbbaurechtsbelasteten Grundstücks für Zwecke der …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  Den für unwesentlich erachteten 10 % (vgl. BFH-Urteil vom 11.12.2013 - II R 22/11, BFH/NV 2014, 1086, Rz 16; konkret 12, 5 %) steht eine für wesentlich erachtete Schwelle von rund 40 % gegenüber (vgl. BFH-Beschluss vom 23.10.2002 - II B 153/01, BFHE 200, 393, BStBl II 2003, 118, unter II.2.; konkret 41, 4 %).

  Bewertungsdifferenzen in solcher Höhe sind als Folge der typisierenden Bewertungsmethoden und unter Berücksichtigung des Umstands, dass es sich um Schätzungen des Werts handelt, die stets mit Ungenauigkeiten verbunden sind, hinzunehmen (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 2014, 1086, Rz 16).

• BFH, 30.01.2019 - II R 9/16

  Grundbesitzwert für nach dem Erbanfall veräußerte, zu einem land- und …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  bb) Zwar hat der Senat bereits entschieden, dass zur Vermeidung eines Verstoßes gegen das Übermaßverbot der Steuerpflichtige auch bei der Veräußerung von Flächen, die einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb zuzurechnen waren, entsprechend § 165 Abs. 3 Halbsatz 1 und § 198 BewG den Nachweis eines vom Liquidationswert wesentlich abweichenden niedrigeren gemeinen Werts erbringen kann, etwa durch ein Sachverständigengutachten oder durch einen zeitnahen Verkauf (vgl. BFH-Urteil vom 30.01.2019 - II R 9/16, BFHE 263, 267, BStBl II 2019, 599, Rz 24).

  Eine Bewertungsdifferenz von 10 % ist hingegen als Folge der typisierenden Bewertungsmethode aufgrund der mit der Wertschätzung verbundenen Ungenauigkeit hinzunehmen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 263, 267, BStBl II 2019, 599, Rz 26, m.w.N.).

 
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 11.11.2020 - 3 K 369/17

  Wertgrenze für den Ansatz des nachgewiesenen gemeinen Wertes anstelle des …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  Auf die Revision des Klägers wird das Urteil des Finanzgerichts Mecklenburg-Vorpommern vom 11.11.2020 - 3 K 369/17 aufgehoben.
• BVerfG, 05.04.1978 - 1 BvR 117/73

  Verfassungsrechtliche Prüfung der Versagung eines Steuererlasses aus …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  Nach Ansicht des BVerfG ist das Übermaßverbot nur dann verletzt, wenn die Folgen einer schematisierenden Bewertung extrem über das normale Maß hinausgehen (vgl. BVerfG-Beschluss vom 05.04.1978 - 1 BvR 117/73, BVerfGE 48, 102, BStBl II 1978, 441, unter C.II.3.).
• BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  Begünstigung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer: …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  Zivilrechtlichen Eigentums an Grund und Boden oder am Besatz bedarf es nicht (vgl. BFH-Urteil vom 25.11.2020 - II R 9/19, BFHE 272, 100, BStBl II 2021, 491, Rz 16 bis 21).
• BFH, 08.05.2019 - VI R 26/17

  Vorbehaltsnießbrauch bei unentgeltlicher Übertragung eines verpachteten land- und …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  d) Nach den Grundsätzen der Betriebsverpachtung im Ganzen kann darüber hinaus auch beim Verpächter ein land- und forstwirtschaftlicher Betrieb als ruhender Betrieb fortbestehen (…dazu etwa BFH-Urteile vom 29.03.2017 - VI R 82/14, BFH/NV 2017, 1313, Rz 16 f., und vom 08.05.2019 - VI R 26/17, BFHE 265, 82, BStBl II 2019, 660, Rz 21).
• BFH, 10.07.1991 - II R 64/90

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  Ist die Artfeststellung bestandskräftig geworden, ist sie bei der Wertfeststellung nicht mehr zu prüfen, sondern der Wertermittlung zugrunde zu legen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10.07.1991 - II R 64/90, juris, unter 1.).
• BFH, 23.10.2002 - II B 153/01

  Grundstücksbewertung bei Gebäuden auf fremdem Grund/Boden

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  Den für unwesentlich erachteten 10 % (…vgl. BFH-Urteil vom 11.12.2013 - II R 22/11, BFH/NV 2014, 1086, Rz 16; konkret 12, 5 %) steht eine für wesentlich erachtete Schwelle von rund 40 % gegenüber (vgl. BFH-Beschluss vom 23.10.2002 - II B 153/01, BFHE 200, 393, BStBl II 2003, 118, unter II.2.; konkret 41, 4 %).
• BFH, 29.03.2017 - VI R 82/14

  Treu und Glauben bei rechtsfehlerhafter Übertragung einer § 6c-Rücklage

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  d) Nach den Grundsätzen der Betriebsverpachtung im Ganzen kann darüber hinaus auch beim Verpächter ein land- und forstwirtschaftlicher Betrieb als ruhender Betrieb fortbestehen (dazu etwa BFH-Urteile vom 29.03.2017 - VI R 82/14, BFH/NV 2017, 1313, Rz 16 f., und vom 08.05.2019 - VI R 26/17, BFHE 265, 82, BStBl II 2019, 660, Rz 21).

• FG Rheinland-Pfalz, 23.11.2023 - 4 V 1295/23

  Grundsteuer-Bundesmodell: Erfolgreiche Eilanträge in Rheinland-Pfalz

  Diese Grenze ist umso früher erreicht, je höher im Einzelfall die letztlich anzulegenden Steuertarife sind (BFH, Urteil vom 5. Mai 2004 - II R 45/01 -, BFHE 204, 570, BStBl II 2004, 1036; BFH…, Urteil vom 11. Dezember 2013 - II R 22/11 -, BFH/NV 2014, 1086; BFH, Urteil vom 30. Januar 2019 - II R 9/16 -, BFHE 263, 267, BStBl II 2019, 599; bestätigt durch BFH, Urteil vom 16. November 2022 - II R 39/20 -, BFH/NV 2023, 409).

  Hiervon geht auch der BFH implizit aus, indem er die Möglichkeit des Nachweises eines niedrigeren Grundstückswerts nicht erst auf Ebene des eine Zahlungspflicht auslösenden Erbschaftssteuerbescheids im Rahmen eines dortigen Billigkeitserlasses, sondern bereits vorgelagert auf der Ebene des Wertfeststellungsbescheids als geboten erachtet (BFH, Urteil vom 5. Mai 2004 - II R 45/01 -, BFHE 204, 570, BStBl II 2004, 1036; BFH, Urteil vom 9. April 2014 - II R 48/12 -, BFHE 245, 369, BStBl II 2014, 554; BFH, Urteil vom 30. Januar 2019 - II R 9/16 -, BFHE 263, 267, BStBl II 2019, 599; BFH, Urteil vom 16. November 2022 - II R 39/20 -, BFH/NV 2023, 409).

  Extrem über das normale Maß hinaus geht nach einer jüngst ergangenen BFH-Entscheidung zur Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer "beispielsweise" das Dreifache des gemeinen Werts bzw. das rund 1, 4-fache eines sich aus dem Bodenrichtwert errechneten Verkehrswerts (BFH, Urteil vom 16. November 2022 - II R 39/20 -, BFH/NV 2023, 409; zustimmend und hieraus eine 40%-Schwelle ableitend: Ergenzinger, DStRK 2023, 137; Marfels, ErbStB 2023, 98 (99); für eine Über- oder Unterbewertung von bis zu 40% auch: Hey, ZG 2019, 297 (306); für eine darüberhinausgehende Einbeziehung aller konkreten steuerlichen Auswirkungen bei der Berechnung der Wertgrenze: Bruschke, ErbStB 2023, 273 (274 f.)).

  Der Nachweis ist dann "etwa" durch ein Wertgutachten (mit dieser Formulierung zu anderen Fällen gesetzlich nicht vorgesehener Möglichkeiten zum Nachweis eines niedrigeren Wertes: BFH, Urteil vom 30. Januar 2019 - II R 9/16 -, BFHE 263, 267, BStBl II 2019, 599; BFH, Urteil vom 16. November 2022 - II R 39/20 -, BFH/NV 2023, 409), aber alternativ auch in anderer geeigneter Art und Form möglich.

• FG Rheinland-Pfalz, 23.11.2023 - 4 V 1429/23

  Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit der Grundsteuerwertfeststellung im sog. …

  Diese Grenze ist umso früher erreicht, je höher im Einzelfall die letztlich anzulegenden Steuertarife sind (BFH, Urteil vom 5. Mai 2004 - II R 45/01 -, BFHE 204, 570, BStBl II 2004, 1036; BFH…, Urteil vom 11. Dezember 2013 - II R 22/11 -, BFH/NV 2014, 1086; BFH, Urteil vom 30. Januar 2019 - II R 9/16 -, BFHE 263, 267, BStBl II 2019, 599; bestätigt durch BFH, Urteil vom 16. November 2022 - II R 39/20 -, BFH/NV 2023, 409).

  Hiervon geht auch der BFH implizit aus, indem er die Möglichkeit des Nachweises eines niedrigeren Grundstückswerts nicht erst auf Ebene des eine Zahlungspflicht auslösenden Erbschaftssteuerbescheids im Rahmen eines dortigen Billigkeitserlasses, sondern bereits vorgelagert auf der Ebene des Wertfeststellungsbescheids als geboten erachtet (BFH, Urteil vom 5. Mai 2004 - II R 45/01 -, BFHE 204, 570, BStBl II 2004, 1036; BFH, Urteil vom 9. April 2014 - II R 48/12 -, BFHE 245, 369, BStBl II 2014, 554; BFH, Urteil vom 30. Januar 2019 - II R 9/16 -, BFHE 263, 267, BStBl II 2019, 599; BFH, Urteil vom 16. November 2022 - II R 39/20 -, BFH/NV 2023, 409).

  BFH-Entscheidung zur Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer "beispielsweise" das Dreifache des gemeinen Werts bzw. das rund 1, 4-fache eines sich aus dem Bodenrichtwert errechneten Verkehrswerts (BFH, Urteil vom 16. November 2022 - II R 39/20 -, BFH/NV 2023, 409; zustimmend und hieraus eine 40%-Schwelle ableitend: Ergenzinger, DStRK 2023, 137; Marfels, ErbStB 2023, 98 (99); für eine Über- oder Unterbewertung von bis zu 40% auch: Hey, ZG 2019, 297 (306); für eine darüberhinausgehende Einbeziehung aller konkreten steuerlichen Auswirkungen bei der Berechnung der Wertgrenze: Bruschke, ErbStB 2023, 273 (274 f.)).

  Der Nachweis ist dann "etwa" durch ein Wertgutachten (mit dieser Formulierung zu anderen Fällen gesetzlich nicht vorgesehener Möglichkeiten zum Nachweis eines niedrigeren Wertes: BFH, Urteil vom 30. Januar 2019 - II R 9/16 -, BFHE 263, 267, BStBl II 2019, 599; BFH, Urteil vom 16. November 2022 - II R 39/20 -, BFH/NV 2023, 409), aber alternativ auch in anderer geeigneter Art und Form möglich.