Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 10b Abs 3 S 3, EStG § ... 10b Abs 4 S 1, FGO § 44 Abs 1, FGO § 45 Abs 3, FGO § 118 Abs 2, BewG § 9 Abs 2, BewG § 11 Abs 2, BewG § 97 Abs 1b, GmbHG § 29 Abs 3 S 2, GmbHG § 34, GmbHG § 50 Abs 1, GmbHG § 50 Abs 2, GmbHG § 53, GmbHG § 60 Abs 1 Nr 2, GmbHG § 60 Abs 1 Nr 3, GmbHG § 61, GmbHG § 66, GmbHG § 72 S 1, EStG VZ 2007, GG Art 3 Abs 1, AO § 162
  Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten; Vertrauensschutz hinsichtlich der Bewertung von Sachzuwendungen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 10b Abs 3 S 3 EStG 2002 vom 10.10.2007, § 10b Abs 4 S 1 EStG 2002, § 44 Abs 1 FGO, § 45 Abs 3 FGO, § 118 Abs 2 FGO
  Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten; Vertrauensschutz hinsichtlich der Bewertung von Sachzuwendungen

 
• IWW

  § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § ... 10b Abs. 3 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 11 Abs. 2 Satz 3 des Bewertungsgesetzes (BewG), § 10b Abs. 1a EStG, § 10b Abs. 1 EStG, § 11 Abs. 2 Satz 3 BewG, §§ 199 ff. BewG, § 9 BewG, § 10b Abs. 4 Satz 1 EStG, § 164 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 97 Abs. 1b Satz 4 BewG, § 9 Abs. 2 Satz 3 BewG, § 97 Abs. 1b BewG, § 45 Abs. 3 der Finanzgerichtsordnung, § 10b Abs. 1, 1a EStG, § 10b (1) EStG, § 45 Abs. 3 FGO, § 44 Abs. 1 FGO, §§ 45, 46 FGO, § 347 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 AO, § 181 Abs. 1 Satz 1 AO, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 10b EStG, § 9 Abs. 2 Satz 2 BewG, § 10b Abs. 1 Satz 1 EStG, Art. 1 Nr. 3 des Gesetzes zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements, § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, § 52 Abs. 24b Satz 2 EStG, § 52 Abs. 24b Satz 3 EStG, § 10b Abs. 3 Satz 1 EStG, § 10b Abs. 3 Satz 3 EStG, § 10b Abs. 3 EStG, § 17 EStG, Art. 1 Nr. 9 Buchst. b und Nr. 41 Buchst. a des Jahressteuergesetzes 2009, § 11 Abs. 2 Satz 2 BewG, R 103 der Erbschaftsteuer-Richtlinien (ErbStR), R 106 Abs. 1 Satz 4 ErbStR, § 97 BewG, § 17 BewG, § 17 Abs. 1 BewG, § 12 Abs. 5 ErbStG, § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 BewG, § 1 Abs. 1, 2 BewG, §§ 2 bis 16 BewG, Art. 2 Nr. 6 Buchst. b des Erbschaftsteuerreformgesetzes, § 205 BewG, Art. 2 Nr. 15 ErbStRG, Art. 9 Nr. 1 und 5 des Steueränderungsgesetzes 2015, § 97 Abs. 1b Sätze 1 bis 3 BewG, § 1 Abs. 1 BewG, § 11 Abs. 2 Satz 1 BewG, § 11 Abs. 1 BewG, § 9 Abs. 2 Satz 1 BewG, § 9 Abs. 3 BewG, § 29 Abs. 3 Satz 2 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbHG), § 9 Abs. 2 Satz 3 EStG, § 199 Abs. 1 Halbsatz 2 BewG, § 53 GmbHG, §§ 66 ff. GmbHG, § 72 Satz 1 GmbHG, § 50 Abs. 1, 2 GmbHG, § 66 Abs. 2 GmbHG, § 60 Abs. 1 Nr. 2 GmbHG, § 61 GmbHG, § 60 Abs. 1 Nr. 3 GmbHG, § 61 Abs. 2 Satz 2 GmbHG, R 103 Abs. 1 Satz 4 ErbStR, § 11 Abs. 3 BewG, § 13a Abs. 9 ErbStG, § 9 Abs. 2, 3 BewG, § 118 Abs. 2 FGO, § 162 AO, § 162 Abs. 1 Satz 2 AO, § 76 Abs. 2 Sätze 2 und 3 FGO, § 11 Abs. 2 BewG, § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO

• Wolters Kluwer

  Bewertung des Anteils an einer Kapitalgesellschaft bei hinter dem Anteil am Nominalkapital bleibenden Gewinnsbezugs- und Stimmrechten; Anforderungen an die Sachverhaltsaufklärung; Zulässigkeit einer Sprungklage in einer Verpflichtungssituation

• Betriebs-Berater

  Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten; Vertrauensschutz hinsichtlich der Bewertung von Sachzuwendungen

• rewis.io

  Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten; Vertrauensschutz hinsichtlich der Bewertung von Sachzuwendungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten; Vertrauensschutz hinsichtlich der Bewertung von Sachzuwendungen

• rechtsportal.de

  Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten; Vertrauensschutz hinsichtlich der Bewertung von Sachzuwendungen

• datenbank.nwb.de

  Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten; Vertrauensschutz hinsichtlich der Bewertung von Sachzuwendungen

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10b Abs 3, EStG § 10b Abs 4 S 1
  Sachspende, Spende, Zuwendung, Anteil, Gemeiner Wert, Bewertung, Treu und Glauben

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Münster, 20.05.2020 - 7 K 3210/17
• BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (40)

• BFH, 23.05.1989 - X R 17/85

  Gebrauchte Kleidung als Sachspende (Abziehbarkeit und Wertermittlung)

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  aa) Ebenso wie bei der Ermittlung des Teilwerts (…dazu BFH-Urteile vom 30.07.2009 - III R 8/07, BFH/NV 2010, 190, Rz 20, und vom 16.12.2015 - IV R 18/12, BFHE 252, 408, BStBl II 2016, 346, Rz 30) handelt es sich auch bei der Findung des gemeinen Werts auf einen bestimmten Stichtag um eine Schätzung i.S. des § 162 AO (Senatsurteil vom 23.05.1989 - X R 17/85, BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879, unter 1.c bb, m.w.N.).

  bb) Der Senat hat bereits entschieden, dass der vom Zuwendenden angenommene bzw. in der Zuwendungsbestätigung angegebene gemeine Wert einer Sachzuwendung --entgegen der jedenfalls im Klageverfahren geäußerten Auffassung des Klägers-- nicht etwa bindend für die Finanzverwaltung und die Gerichte ist und dem Steuerpflichtigen auch keine Bewertungsprärogative zukommt (Urteil in BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879, unter 1.b).

  Gerade im Gegenteil trägt der Steuerpflichtige, der sich darauf beruft, eine Sachzuwendung sei mit einem höheren als dem von der Finanzbehörde für zutreffend gehaltenen Wert als Sonderausgaben abzuziehen, hierfür nach der allgemein und auch im Steuerrecht maßgeblichen Normenbegünstigungstheorie die Feststellungslast, weil er die Vornahme eines ihm günstigen einkommensteuerlichen Abzugs begehrt (BFH-Urteile vom 22.10.1971 - VI R 310/69, BFHE 103, 430, BStBl II 1972, 55, und in BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879, unter 2.b, m.w.N.).

  Insbesondere die Höhe des Preises, der --so § 9 Abs. 2 Satz 1 BewG-- im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des Wirtschaftsguts bei einer Veräußerung zu erzielen wäre, ist damit Tatfrage (Senatsurteil in BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879, unter 1.c vor aa).

• BFH, 06.10.1978 - III R 95/76

  Ermittlung des gemeinen Werts von Aktien und Anteilen; Einfluß auf die …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  Insbesondere in der letztgenannten Fallgruppe ist für die Auslegung der Regelung des § 9 Abs. 2 Satz 3 BewG von ihrem Zweck auszugehen, bei Vornahme der Schätzung des gemeinen Werts ein Eindringen in die persönlichen Verhältnisse der Gesellschafter möglichst zu vermeiden (dazu BFH-Urteil vom 06.10.1978 - III R 95/76, BFHE 126, 66, BStBl II 1979, 6, unter 2.a).

  Hierzu gehören beispielsweise Absprachen über die Stimmrechtsbindung, die allein auf einem guten Einvernehmen zwischen bestimmten Gesellschaftern beruhen, ebenso Einflussnahmemöglichkeiten, die sich aus der Persönlichkeit des Anteilsinhabers ergeben (zum Ganzen BFH-Urteil in BFHE 126, 66, BStBl II 1979, 6, unter 2.a).

  (2) Auch ein persönlicher Umstand ist vorliegend nicht gegeben, weil die vom Verhältnis der Nennbeträge der Geschäftsanteile abweichende Verteilung der Stimmrechte nicht lediglich auf einem informellen guten persönlichen Einvernehmen der Gesellschafter beruht (zu einem solchen --von § 9 Abs. 2 Satz 3 BewG erfassten-- Fall BFH-Urteil in BFHE 126, 66, BStBl II 1979, 6, unter 2.a), sondern im Gesellschaftsvertrag selbst verankert ist und damit dem Anteil als solchem anhaftet.

• BFH, 30.01.2013 - II R 38/11

  Verzicht eines Gesellschafters einer GmbH auf ein ihm persönlich zustehendes …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  Als "ungewöhnliche oder persönliche Verhältnisse" werden allerdings zusammengefasst solche bezeichnet, mit denen der Verkehr bei der Abschätzung des Werts eines Wirtschaftsguts nicht zu rechnen pflegt (BFH-Urteil vom 30.01.2013 - II R 38/11, BFHE 240, 287, BStBl II 2018, 656, Rz 29).

  b) Persönliche Verhältnisse liegen in der Person des Käufers oder Verkäufers (BFH-Urteil in BFHE 240, 287, BStBl II 2018, 656, Rz 29) oder --allgemeiner gefasst-- in der Person des Übertragenden oder Übernehmenden des Wirtschaftsguts begründet.

  aa) Zu den persönlichen Verhältnissen gehören zum einen Vorzugsrechte oder Rechtsminderungen, die nicht an den Anteil, sondern an die Person des gegenwärtigen Gesellschafters gebunden sind und daher nicht auf einen Erwerber übergehen (zu personengebundenen gesellschaftsvertraglichen Mehrfachstimmrechten BFH-Urteil in BFHE 240, 287, BStBl II 2018, 656, Rz 30; vgl. auch § 9 Abs. 3 BewG zu in der Person des Steuerpflichtigen begründeten Verfügungsbeschränkungen).

 
• BFH, 16.12.2015 - IV R 18/12

  § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG 1999 als eigenständiger Besteuerungstatbestand - …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  aa) Ebenso wie bei der Ermittlung des Teilwerts (…dazu BFH-Urteile vom 30.07.2009 - III R 8/07, BFH/NV 2010, 190, Rz 20, und vom 16.12.2015 - IV R 18/12, BFHE 252, 408, BStBl II 2016, 346, Rz 30) handelt es sich auch bei der Findung des gemeinen Werts auf einen bestimmten Stichtag um eine Schätzung i.S. des § 162 AO (Senatsurteil vom 23.05.1989 - X R 17/85, BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879, unter 1.c bb, m.w.N.).

  Schon für die Schätzung des Teilwerts lehnt der BFH eine solche Bandbreite hingegen in ständiger Rechtsprechung ab (…zu GmbH-Anteilen BFH-Urteil vom 19.08.2009 - III R 79/07, BFH/NV 2010, 610, unter II.2.; zu nicht börsennotierten Aktien BFH-Entscheidungen vom 20.12.2012 - IV B 12/12, BFH/NV 2013, 547, Rz 5 ff., und in BFHE 252, 408, BStBl II 2016, 346, Rz 29; a.A. wohl Krumm, Steuerliche Bewertung als Rechtsproblem, 2014, S. 527).

  dd) Eine solche Schätzung ist eine Tatsachenfeststellung i.S. des § 118 Abs. 2 FGO und kann daher revisionsrechtlich nur daraufhin überprüft werden, ob sie dem Grunde nach zulässig war, in verfahrensfehlerfreier Weise zustande gekommen ist und nicht gegen rechtliche Vorgaben (zu denen sowohl die Regelungen des § 9 BewG als auch die anerkannten Schätzungsgrundsätze gehören), Denkgesetze und allgemeine Erfahrungssätze verstößt (BFH-Urteil in BFHE 252, 408, BStBl II 2016, 346, Rz 30, m.w.N.).

• BGH, 17.11.1955 - II ZR 42/54

  D-Mark-Umstellung. Stille Reserven

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  Im Gegenteil hat der BGH in seinem ausführlich begründeten Urteil vom 17.11.1955 - II ZR 42/54 (BGHZ 19, 42) in Bezug auf eine Personengesellschaft mit einer vertraglichen Gewinnverteilung, die von den Kapitalanteilen abweicht, entschieden, dass der aus der Aufdeckung der stillen Reserven des Anlagevermögens im Rahmen der Erstellung der DM-Eröffnungsbilanz resultierende erhebliche Buchgewinn nicht nach den Kapitalanteilen, sondern nach dem Gewinnverteilungsschlüssel aufzuteilen ist.

  Zur Begründung hat der BGH insbesondere ausgeführt, dass stille Reserven auch bei ihrer Auflösung stets ihren Charakter als Betriebsgewinn behalten (Urteil in BGHZ 19, 42, unter II.2.).

• BGH, 16.12.1991 - II ZR 58/91

  Abfindung der GmbH-Gesellschafter bei Zwangseinziehung des Geschaftsanteils

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  Ein solcher wichtiger Grund ist gegeben, wenn sich aus der wertenden Beurteilung der Gesamtumstände des Einzelfalls ergibt, dass dem austrittswilligen Gesellschafter die Fortsetzung des Gesellschaftsverhältnisses nicht zuzumuten ist (zum Ganzen BGH-Urteil vom 16.12.1991 - II ZR 58/91, BGHZ 116, 359, unter III.2.a; Seibt in Scholz, Anhang zu § 34 GmbHG Rz 10).

  In einem solchen Fall bemisst sich der Abfindungsanspruch --sofern keine anderslautende und wirksame gesellschaftsvertragliche Regelung vorhanden ist-- nach dem vollen wirtschaftlichen Wert (Verkehrswert) des Geschäftsanteils (BGH-Urteil in BGHZ 116, 359, unter II.2.a, V.2.c; Seibt in Scholz, Anhang zu § 34 GmbHG Rz 22), wobei indes wiederum die üblichen Unternehmensbewertungsverfahren anzuwenden sind (Schindler in Ziemons/Jaeger/Pöschke, BeckOK GmbHG, 50. Edition 01.05.2021, § 34 Rz 194).

• FG Münster, 20.05.2020 - 7 K 3210/17

  Einkommensteuer - Zur Bewertung eines im Wege einer Sachspende übertragenen …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  Auf die Revision des Klägers wird das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 20.05.2020 - 7 K 3210/17 E,F aufgehoben, soweit es die Einkommensteuer 2007 betrifft.

  Die Revision des Klägers gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 20.05.2020 - 7 K 3210/17 E,F wird, soweit dieses Urteil die gesonderte Feststellung des verbleibenden Zuwendungsvortrags zur Einkommensteuer zum 31.12.2007 betrifft, mit der Maßgabe als unbegründet zurückgewiesen, dass die Klage bereits unzulässig war.

• BFH, 21.11.2005 - III E 2/05

  Streitwert: gesonderte Gewinnfeststellung

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  Vielmehr bestehen bei einer gesonderten Feststellung grundsätzlich keine Hindernisse, die konkreten einkommensteuerlichen Auswirkungen der begehrten Feststellung zu ermitteln und sowohl dem Kostenansatz als auch der vorgelagerten Ermittlung einer etwaigen Kostenquote zugrunde zu legen (…zur gesonderten Feststellung von Einkünften z.B. BFH-Beschlüsse vom 10.06.1999 - IV E 2/99, BFH/NV 1999, 1608, unter 1., und vom 21.11.2005 - III E 2/05, BFH/NV 2006, 585).
• BFH, 03.02.1983 - IV R 153/80

  Bei Anwendung des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO ist grobes Verschulden des steuerlichen …

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  (1) Der BFH hat die Zurechnung des groben Verschuldens eines Dritten an den Steuerpflichtigen im Rahmen des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO mit dem Argument bejaht, dass sich der Steuerpflichtige der Verantwortung nicht durch Übertragung von Aufgaben auf Dritte soll entziehen können (BFH-Urteil vom 03.02.1983 - IV R 153/80, BFHE 137, 547, BStBl II 1983, 324, unter 3.b bb, betreffend Handeln eines steuerlichen Beraters;… aus jüngerer Zeit BFH-Urteil vom 28.04.2020 - VI R 24/17, BFH/NV 2020, 1249, Rz 18, m.w.N.).
• BFH, 10.06.1999 - IV E 2/99

  Streitwert; gesonderte Gewinnfeststellung

  Auszug aus BFH, 16.11.2022 - X R 17/20

  Vielmehr bestehen bei einer gesonderten Feststellung grundsätzlich keine Hindernisse, die konkreten einkommensteuerlichen Auswirkungen der begehrten Feststellung zu ermitteln und sowohl dem Kostenansatz als auch der vorgelagerten Ermittlung einer etwaigen Kostenquote zugrunde zu legen (zur gesonderten Feststellung von Einkünften z.B. BFH-Beschlüsse vom 10.06.1999 - IV E 2/99, BFH/NV 1999, 1608, unter 1., …und vom 21.11.2005 - III E 2/05, BFH/NV 2006, 585).
• BFH, 23.02.1979 - III R 44/77

  Verkauf von Geschäftsanteilen - GmbH - Minderheitsbeteiligung - …
• BFH, 07.11.1990 - X R 143/88

  Spendenbescheinigungen - Spendenabwicklung - Parteispenden
• BFH, 20.06.2017 - X R 26/15

  Abzugsfähigkeit von Schulgeld bei Privatschulen
• BFH, 12.06.2019 - X R 38/17

  Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft als notwendiges Betriebsvermögen eines …
• BFH, 09.06.2015 - X R 14/14

  Wiedereinsetzung von Amts wegen aufgrund fehlerhafter Hinweise in einem amtlichen …
• BFH, 02.08.2006 - XI R 6/03

  Spendenabzug bei Zuwendung eines Mitglieds an den eigenen Verein - …
• BGH, 20.11.1975 - III ZR 112/73

  Voraussetzungen ergänzender Vertragsauslegung
• BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Sachaufklärungspflicht des FG bei Ermittlung des Anteilswerts einer nicht …
• BFH, 19.08.2009 - III R 79/07

  Teilwertermittlung von GmbH-Anteilen
• BFH, 12.07.2005 - II R 8/04

  Einbringung eines Einzelunternehmens in eine mit Angehörigen neu gegründete GmbH …
• BFH, 28.10.2008 - IX R 96/07

  Anteilstausch in der Einkunftsart § 17 EStG - Zeitpunkt der Gewinnverwirklichung
• BFH, 02.07.2019 - IX R 13/18

  Auflösung einer Kapitalgesellschaft - Eigenkapitalersetzendes …
• BFH, 17.10.2001 - I R 103/00

  Veranlagungszeitraum
• BFH, 23.03.2011 - X R 44/09

  Verhältnis zwischen Sachaufklärung, Reduzierung des Beweismaßes und Entscheidung …
• BFH, 28.04.2020 - VI R 24/17

  Grobes Verschulden des Steuerberaters durch fehlende Erklärung steuerfreier …
• BFH, 30.07.2009 - III R 8/07

  Ermittlungen des Teilwerts von selbst errichteten Bauten und Anlagen auf …
• BFH, 24.01.1975 - III R 4/73

  Zur Frage, wann Anteile an einer GmbH Einfluß auf die Geschäftsführung gewähren; …
• BFH, 19.12.2007 - II R 22/06

  Keine gemischte Schenkung bei Übertragung von Geschäftsanteilen aufgrund …
• BFH, 22.10.1971 - VI R 310/69

  Sachspenden
• BFH, 27.02.2003 - I R 46/01

  VGA bei Gewinntantieme
• OLG Hamburg, 17.08.1979 - 11 W 2/79
• BFH, 02.11.1988 - II R 52/85

  Ableitung des gemeinen Werts aus dem Kaufpreis eines kurz nach dem …
• BFH, 20.12.2012 - IV B 12/12

  Bandbreitenrechtsprechung nicht auf die Ermittlung des Teilwerts übertragbar - …
• BFH, 30.03.1994 - II R 101/90

  Ermittlung des gemeinen Werts von GmbH-Anteilen (§ 11 BewG )
• BFH, 17.06.1998 - II R 46/96

  Halten von Beteiligungen - Abtretung von Geschäftsanteilen - Zustimmung der …
• OLG Düsseldorf, 10.06.2009 - 26 W 1/07

  Maßstäbe für die Aufteilung des Unternehmenswerts auf Vorzugs- und Stammaktien
• BFH, 15.02.1989 - X R 16/86

  Beweiswürdigung - Schätzung
• BFH, 01.09.2016 - VI R 67/14

  Verbilligte Überlassung von GmbH-Anteilen als Arbeitslohn
• BFH, 10.03.1993 - II R 81/89

  Bewertung der Anteile an einer vermögensverwaltenden GmbH (§ 11 BewG )
• BFH, 05.07.2012 - V R 58/10

  Zeitliche Bindungswirkung der Aufhebung einer Kindergeldfestsetzung - Zum …