Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  FGO § 76 Abs 1, FGO § 76 Abs 2, BewG § 190 Abs 4, BewG § 195, BewG § 198 S 1, ErbStG § 12, GG Art 19 Abs 4
  Nachweislast für den gemeinen Wert von Grundbesitz

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 76 Abs 1 FGO, § 76 Abs 2 FGO, § 190 Abs 4 BewG 1991 vom 02.11.2015, § 195 BewG 1991 vom 02.11.2015, § 198 S 1 BewG 1991 vom 24.12.2008
  Nachweislast für den gemeinen Wert von Grundbesitz

 
• IWW
• Wolters Kluwer

  Bewertung von Grundvermögen; Wert für ein Gebäude auf fremdem Grund und Boden; Gemeiner Wert; Keine Verpflichtung zur Einholung eines Sachverständigengutachtens zur Bestimmung eines Grundbesitzwerts

• rewis.io

  Nachweislast für den gemeinen Wert von Grundbesitz

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Nachweislast für den gemeinen Wert von Grundbesitz

• rechtsportal.de

  Nachweislast für den gemeinen Wert von Grundbesitz

• datenbank.nwb.de

  Nachweislast für den gemeinen Wert von Grundbesitz

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Der gemeine Wert von Grundbesitz - und die Nachweislast

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bedarfsbewertung

  Grundbesitzwerte

  Überblick zur Rechtslage ab 2009

  Bewertung des Grundvermögens

  Öffnungsklausel und weitere Bewertungsverfahren

Sonstiges

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  FGO § 76 Abs 1, BewG § 195 Abs 1, BewG § 195 Abs 2, BewG § 190, BewG § 198
  Grundbesitzwert, Gemeiner Wert, Gutachten, Sachaufklärungspflicht, Beweiserhebung

Verfahrensgang

• FG Sachsen, 14.02.2020 - 6 K 350/19
• BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (14)

• BFH, 15.03.2017 - II R 10/15

  Nachweis des niedrigeren Grundbesitzwerts durch Gutachten

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  b) Unter der für die Rechtslage zum Stichtag ergangenen Rechtsprechung konnte der Nachweis durch einen im gewöhnlichen Geschäftsverkehr zeitnah zum maßgeblichen Besteuerungsstichtag erzielten Kaufpreis für das zu bewertende Grundstück oder durch die Vorlage des Gutachtens eines öffentlich bestellten und vereidigten Sachverständigen geführt werden (vgl. BFH-Urteile vom 15.03.2017 - II R 10/15, BFH/NV 2017, 1153, Rz 22, und vom 05.12.2019 - II R 9/18, BFHE 267, 380, BStBl II 2021, 135, Rz 14 ff., m.w.N.;… BFH-Beschluss vom 12.01.2021 - II B 61/19, BFH/NV 2021, 529, Rz 22).

  Ein zeitnah zum Bewertungsstichtag erzielter Verkaufspreis (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 2017, 1153, Rz 22, m.w.N.) liegt nicht vor.

• BFH, 12.01.2021 - II B 61/19

  Zeitpunkt des Bestehens ernstlicher Zweifel bei Nachweis eines niedrigeren …

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  b) Unter der für die Rechtslage zum Stichtag ergangenen Rechtsprechung konnte der Nachweis durch einen im gewöhnlichen Geschäftsverkehr zeitnah zum maßgeblichen Besteuerungsstichtag erzielten Kaufpreis für das zu bewertende Grundstück oder durch die Vorlage des Gutachtens eines öffentlich bestellten und vereidigten Sachverständigen geführt werden (…vgl. BFH-Urteile vom 15.03.2017 - II R 10/15, BFH/NV 2017, 1153, Rz 22, und vom 05.12.2019 - II R 9/18, BFHE 267, 380, BStBl II 2021, 135, Rz 14 ff., m.w.N.; BFH-Beschluss vom 12.01.2021 - II B 61/19, BFH/NV 2021, 529, Rz 22).

  Zwar könnten im Einzelfall auch andere Belege schlüssig einen niedrigeren Wert nahelegen, jedoch ist es im Rahmen einer Typisierung zulässig, speziell an ein Sachverständigengutachten die Vermutung einer erhöhten Wahrscheinlichkeit dafür zu knüpfen, dass weitere Beweiserhebungen entbehrlich sind (BFH-Beschluss in BFH/NV 2021, 529, Rz 22).

• FG Sachsen, 14.02.2020 - 6 K 350/19

  Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts i.R.d. gesonderten und einheitlichen …

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Sächsischen Finanzgerichts vom 14.02.2020 - 6 K 350/19 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Das Urteil ist veröffentlicht in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2021, 1039.

 
• BFH, 05.12.2019 - II R 9/18

  Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts durch Sachverständigengutachten

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  b) Unter der für die Rechtslage zum Stichtag ergangenen Rechtsprechung konnte der Nachweis durch einen im gewöhnlichen Geschäftsverkehr zeitnah zum maßgeblichen Besteuerungsstichtag erzielten Kaufpreis für das zu bewertende Grundstück oder durch die Vorlage des Gutachtens eines öffentlich bestellten und vereidigten Sachverständigen geführt werden (…vgl. BFH-Urteile vom 15.03.2017 - II R 10/15, BFH/NV 2017, 1153, Rz 22, und vom 05.12.2019 - II R 9/18, BFHE 267, 380, BStBl II 2021, 135, Rz 14 ff., m.w.N.;… BFH-Beschluss vom 12.01.2021 - II B 61/19, BFH/NV 2021, 529, Rz 22).

  Der Nachweis kann insbesondere nicht dadurch geführt werden, dass der Steuerpflichtige lediglich beantragt, das Gericht möge ein Sachverständigengutachten einholen (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil in BFHE 267, 380, BStBl II 2021, 135, Rz 13, m.w.N.).

• BFH, 21.07.2020 - IX R 26/19

  Kaufpreisaufteilung auf Grund und Gebäude: FG darf die vertragliche …

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  c) Damit gilt die Verpflichtung des FG zur Sachverhaltsaufklärung von Amts wegen im Rahmen von § 198 BewG --anders als bei anderen Wertermittlungen (vgl. etwa BFH-Urteile vom 21.07.2020 - IX R 26/19, BFHE 270, 133, Rz 45, und vom 02.12.2020 - II R 5/19, BFHE 272, 377, BStBl II 2022, 15, Rz 28)-- aufgrund der Nachweispflicht des Steuerpflichtigen nur eingeschränkt (vgl. zu den Vorgängervorschriften des § 198 BewG, BFH-Urteile vom 10.11.2004 - II R 69/01, BFHE 207, 352, BStBl II 2005, 259, unter II.3., und vom 06.07.2016 - II R 28/13, BFHE 254, 38, BStBl II 2017, 147, Rz 20;… BFH-Beschluss vom 25.03.2009 - II B 62/08, BFH/NV 2009, 1091, unter II.1.a; jeweils m.w.N.).
• BFH, 16.03.2016 - X B 202/15

  Erfolgreiche Verfahrensrüge: Verletzung der richterlichen Hinweispflicht - Vom …

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  Die Klägerin war fachkundig vertreten, so dass das FG davon ausgehen konnte, dass der Prozessvertreter die geeignete prozessuale Lösung finden würde (vgl. BFH-Beschluss vom 16.03.2016 - X B 202/15, BFH/NV 2016, 1050, Rz 13 f., m.w.N.).
• BFH, 10.11.2004 - II R 69/01

  Nachweis des gemeinen Werts bei der Bedarfsbewertung eines Grundstücks

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  c) Damit gilt die Verpflichtung des FG zur Sachverhaltsaufklärung von Amts wegen im Rahmen von § 198 BewG --anders als bei anderen Wertermittlungen (vgl. etwa BFH-Urteile vom 21.07.2020 - IX R 26/19, BFHE 270, 133, Rz 45, und vom 02.12.2020 - II R 5/19, BFHE 272, 377, BStBl II 2022, 15, Rz 28)-- aufgrund der Nachweispflicht des Steuerpflichtigen nur eingeschränkt (vgl. zu den Vorgängervorschriften des § 198 BewG, BFH-Urteile vom 10.11.2004 - II R 69/01, BFHE 207, 352, BStBl II 2005, 259, unter II.3., und vom 06.07.2016 - II R 28/13, BFHE 254, 38, BStBl II 2017, 147, Rz 20;… BFH-Beschluss vom 25.03.2009 - II B 62/08, BFH/NV 2009, 1091, unter II.1.a; jeweils m.w.N.).
• BFH, 25.11.2010 - II B 3/10

  Nachweis eines geringeren gemeinen Werts - Verfahrensfehler

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  d) Die Regelung des § 198 Satz 1 BewG ist hinsichtlich der dadurch dem Steuerpflichtigen auferlegten Nachweislast verfassungsgemäß (…BFH-Beschlüsse vom 27.10.2004 - II B 129/03, BFH/NV 2005, 507, unter II.1.;… vom 14.12.2006 - II B 53/06, BFH/NV 2007, 403, unter II.a, und vom 25.11.2010 - II B 3/10, BFH/NV 2011, 415, Rz 16, jeweils zur Vorgängervorschrift: § 145 Abs. 3 Satz 3 des Bewertungsgesetzes i.d.F. des jeweiligen Streitjahrs).
• BFH, 02.12.2020 - II R 5/19

  Sachaufklärungspflicht des FG bei Ermittlung des Anteilswerts einer nicht …

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  c) Damit gilt die Verpflichtung des FG zur Sachverhaltsaufklärung von Amts wegen im Rahmen von § 198 BewG --anders als bei anderen Wertermittlungen (vgl. etwa BFH-Urteile vom 21.07.2020 - IX R 26/19, BFHE 270, 133, Rz 45, und vom 02.12.2020 - II R 5/19, BFHE 272, 377, BStBl II 2022, 15, Rz 28)-- aufgrund der Nachweispflicht des Steuerpflichtigen nur eingeschränkt (vgl. zu den Vorgängervorschriften des § 198 BewG, BFH-Urteile vom 10.11.2004 - II R 69/01, BFHE 207, 352, BStBl II 2005, 259, unter II.3., und vom 06.07.2016 - II R 28/13, BFHE 254, 38, BStBl II 2017, 147, Rz 20;… BFH-Beschluss vom 25.03.2009 - II B 62/08, BFH/NV 2009, 1091, unter II.1.a; jeweils m.w.N.).
• BFH, 25.03.2009 - II B 62/08

  Nachweis eines niedrigeren gemeinen Grundstückswerts - Nichtzulassungsbeschwerde: …

  Auszug aus BFH, 17.11.2021 - II R 26/20

  c) Damit gilt die Verpflichtung des FG zur Sachverhaltsaufklärung von Amts wegen im Rahmen von § 198 BewG --anders als bei anderen Wertermittlungen (vgl. etwa BFH-Urteile vom 21.07.2020 - IX R 26/19, BFHE 270, 133, Rz 45, und vom 02.12.2020 - II R 5/19, BFHE 272, 377, BStBl II 2022, 15, Rz 28)-- aufgrund der Nachweispflicht des Steuerpflichtigen nur eingeschränkt (vgl. zu den Vorgängervorschriften des § 198 BewG, BFH-Urteile vom 10.11.2004 - II R 69/01, BFHE 207, 352, BStBl II 2005, 259, unter II.3., und vom 06.07.2016 - II R 28/13, BFHE 254, 38, BStBl II 2017, 147, Rz 20; BFH-Beschluss vom 25.03.2009 - II B 62/08, BFH/NV 2009, 1091, unter II.1.a; jeweils m.w.N.).
• BFH, 27.10.2004 - II B 129/03

  Bewertung unbebauter Grundstücke; Bodenrichtwerte
• BFH, 14.12.2006 - II B 53/06

  Bewertung: Nachweis des niedrigeren gemeinen Grundstückswerts
• BFH, 14.10.2020 - II R 7/18

  Immobilienwertnachweis durch Gutachten
• BFH, 06.07.2016 - II R 28/13

  Bewertung eines mit einem Erbbaurecht belasteten bebauten Grundstücks für Zwecke …

• FG Rheinland-Pfalz, 23.11.2023 - 4 V 1295/23

  Grundsteuer-Bundesmodell: Erfolgreiche Eilanträge in Rheinland-Pfalz

  Zwar hat der BFH zur erbschaftsteuerlich relevanten Wertfeststellung entschieden, dass es vor dem Hintergrund der - jeder Grundstücksbewertung innewohnenden - Unsicherheiten und der objektiven Bewertungsgrundlagen (nämlich den auf der Basis von Verkaufsfällen ermittelten Bodenrichtwerten) im Rahmen eines typisierenden Bewertungsverfahrens nicht zu beanstanden sei, dass dem Steuerpflichtigen die Nachweislast für einen niedrigeren gemeinen Wert des Grundstücks insgesamt aufgebürdet werde (vgl. etwa BFH…, Beschluss vom 27. Oktober 2004 - II B 129/03 -, BFH/NV 2005, 507; BFH, Urteil vom 11. Mai 2005 - II R 21/02 -, BFHE 210, 48, BStBl II 2005, 686; BFH…, Beschluss vom 14. Dezember 2006 - II B 53/06 -, BFH/NV 2007, 403; BFH, Urteil vom 17. November 2021 - II R 26/20 -, BFH/NV 2022, 822).
• FG Rheinland-Pfalz, 23.11.2023 - 4 V 1429/23

  Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit der Grundsteuerwertfeststellung im sog. …

  Zwar hat der BFH zur erbschaftsteuerlich relevanten Wertfeststellung entschieden, dass es vor dem Hintergrund der - jeder Grundstücksbewertung innewohnenden - Unsicherheiten und der objektiven Bewertungsgrundlagen (nämlich den auf der Basis von Verkaufsfällen ermittelten Bodenrichtwerten) im Rahmen eines typisierenden Bewertungsverfahrens nicht zu beanstanden sei, dass dem Steuerpflichtigen die Nachweislast für einen niedrigeren gemeinen Wert des Grundstücks insgesamt aufgebürdet werde (vgl. etwa BFH…, Beschluss vom 27. Oktober 2004 - II B 129/03 -, BFH/NV 2005, 507; BFH, Urteil vom 11. Mai 2005 - II R 21/02 -, BFHE 210, 48, BStBl II 2005, 686; BFH…, Beschluss vom 14. Dezember 2006 - II B 53/06 -, BFH/NV 2007, 403; BFH, Urteil vom 17. November 2021 - II R 26/20 -, BFH/NV 2022, 822).
• FG Niedersachsen, 17.11.2022 - 1 K 136/18

  Die Ermittlung des Grundbesitzwerts von Wohnungseigentum nach dem …

  Dieser mittels der Typisierung vom Gesetzgeber angestrebte Vereinfachungseffekt erscheint bei der Menge der zu bewertenden Grundstücke eine vernünftige Regelung (vgl. BFH-Urteil vom 17. November 2021 II R 26/20 , BFH/NV 2022, 822 m.w.N.).

  bb) Ebenso ist die Regelung des § 198 S. 1 BewG , mit der dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit gegeben wird, ggf. einen niedrigeren gemeinen Wert des übertragenen Grundbesitzes nachzuweisen, hinsichtlich der dadurch dem Steuerpflichtigen auferlegten Nachweislast verfassungsgemäß (vgl. BFH-Urteil vom 17. November 2021 II R 26/20 , BFH/NV 2022, 822 m.w.N.).

• FG Niedersachsen, 01.12.2022 - 1 K 90/19

  Typisiertes Vergleichswertverfahren; eingeschränkte gerichtliche Überprüfbarkeit …

  b) Auch die Regelung des § 198 Satz 1 BewG , mit der dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit gegeben wird, ggf. einen niedrigeren gemeinen Wert des übertragenen Grundbesitzes nachzuweisen, ist hinsichtlich der dadurch dem Steuerpflichtigen auferlegten Nachweislast verfassungsgemäß (vgl. BFH-Urteil vom 17. November 2021 II R 26/20 , BFH/NV 2022, 822 m.w.N. und Senatsurteil vom 17. November 2022 1 K 136/18 , zur Veröffentlichung vorgesehen).