Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 10a Abs 1, EStG § ... 10a Abs 2, EStG § 79, EStG § 79 ff, EStG § 10 Abs 2a S 8 Nr 1, EStG § 10a Abs 5 S 1, EStG § 10a Abs 5 S 2, AO § 129 S 1, AO § 172 Abs 1 S 1 Nr 2 Buchst d, AO § 173 Abs 1 Nr 2, AO § 175 Abs 1 S 1 Nr 1, AO § 175 Abs 1 S 1 Nr 2, EStG § 10a Abs 2a S 1, AO § 150 Abs 7 S 2, AO § 118 S 1, AO § 171 Abs 10 S 1, EStG § 82 Abs 1 S 2, AltZertG § 1 Abs 3, EStG VZ 2012
  Nachträgliche Geltendmachung des Wahlrechts auf einen Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 10a Abs 1 EStG 2009, § 10a Abs 2 EStG 2009, § 79 EStG, § 79 ff EStG, § 10 Abs 2a S 8 Nr 1 EStG 2009 vom 07.12.2011
  Nachträgliche Geltendmachung des Wahlrechts auf einen Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG

 
• IWW

  § 10a EStG, § ... 10a Abs. 2 EStG, § 129 Satz 1 der Abgabenordnung (AO), § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO, § 10 Abs. 2a Satz 8 EStG, § 129 Satz 1 AO, § 10a Abs. 1 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 10a Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 EStG, § 82 EStG, Abschn. XI des EStG, § 10a Abs. 2 Satz 1 EStG, § 10a Abs. 2a Satz 1, Abs. 5 Satz 1 EStG, § 10 EStG, § 83 EStG, § 22 Nr. 5 EStG, §§ 79 ff. EStG, § 87 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG, § 10a Abs. 4 Satz 1 Halbsatz 1 EStG, § 81 EStG, § 93 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 3 Nr. 63 EStG, § 10a Abs. 2 Satz 3 EStG, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO, § 51 Abs. 4 Nr. 1 Buchst. b EStG, § 51 Abs. 1 bis 3 EStG, Art. 80 des Grundgesetzes, § 10a Abs. 5 Satz 1 EStG, § 10 Abs. 2a EStG, § 150 Abs. 7 Satz 2 AO, § 93c AO, Art. 97 § 1 Abs. 11 sowie § 10a Abs. 4 Satz 2 des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung, § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. d AO, § 10a Abs. 5 Satz 2, § 10 Abs. 2a Satz 8 Nr. 1 EStG, Art. 97 § 27 Abs. 2 EGAO, § 10 Abs. 2a Sätze 4, 6 oder 7 EStG, § 10a Abs. 2a Satz 4 EStG, § 10 Abs. 2a Sätze 6 bis 8 EStG, § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b und Nr. 3 EStG, § 10a Abs. 5 Satz 2 EStG, § 173 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 AO, § 173 AO, § 171 Abs. 10 Satz 1 AO, § 118 Satz 1 AO, § 82 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 5 des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes (AltZertG), § 3 Abs. 1 AltZertG, § 1 Abs. 3 AltZertG, § 1 Abs. 3 Satz 1 AltZertG, § 76 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 96 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 FGO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgebeiträge; Berichtigung einer Einkommensteuerfestsetzung; Bestandskraft einer Steuerfestsetzung

• Betriebs-Berater

  Nachträgliche Geltendmachung des Wahlrechts auf einen Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG

• rewis.io

  Nachträgliche Geltendmachung des Wahlrechts auf einen Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Nachträgliche Geltendmachung des Wahlrechts auf einen Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG

• rechtsportal.de

  Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgebeiträge; Berichtigung einer Einkommensteuerfestsetzung; Bestandskraft einer Steuerfestsetzung

• datenbank.nwb.de

  Nachträgliche Geltendmachung des Wahlrechts auf einen Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG

Kurzfassungen/Presse

• haufe.de (Kurzinformation)

  Nachträgliche Geltendmachung des Wahlrechts auf einen Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge

  Zusätzliche Altersvorsorge durch Sonderausgabenabzug

  Rechtsprechung

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10a Abs 2a ; EStG § 10a Abs 5 ; EStG § 82 Abs 1 S 2 ; AO § 129 ; AO § 171 Abs 10 ; AO § 175 Abs 1 S 1 Nr 1

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10a Abs 2a, EStG § 10a Abs 5, EStG § 82 Abs 1 S 2, AO § 129, AO § 171 Abs 10, AO § 175 Abs 1 S 1 Nr 1
  Altersvorsorgezulage, Antrag, Elektronische Übermittlung, Grundlagenbescheid, Offenbare Unrichtigkeit

Verfahrensgang

• FG Köln, 15.05.2020 - 5 K 2350/19
• BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 27.10.2015 - X R 44/13

  Zeitliche Grenzen für die Ausübung oder Änderung von Antrags- oder Wahlrechten

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Zum anderen ist der Bescheid und damit auch die Ausübung des Wahlrechts änderbar, wenn der Bescheid noch nicht materiell bestandskräftig ist, namentlich unter dem Vorbehalt der Nachprüfung steht (vgl. hierzu ausführlich Senatsurteile vom 27.10.2015 - X R 44/13, BFHE 252, 94, BStBl II 2016, 278, Rz 14, 18, sowie vom 09.12.2015 - X R 56/13, BFHE 252, 241, BStBl II 2016, 967, Rz 19, 21 f., jeweils m.w.N.).

  Es handelt sich lediglich um eine Verfahrenshandlung (BFH-Urteile vom 28.09.1984- VI R 48/82, BFHE 141, 532, BStBl II 1985, 117; vom 09.08.1989 - X R 110/87, BFHE 158, 520, BStBl II 1990, 195, unter 3.d, m.w.N., sowie in BFHE 252, 94, BStBl II 2016, 278, Rz 26).

  ee) Schließlich handelt es sich bei einem erst nach Bestandskraft der Steuerfestsetzung ausgeübten steuerrechtlichen Wahlrecht nicht um ein rückwirkendes Ereignis, das eine Änderung nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zuließe (vgl. Senatsurteil in BFHE 252, 94, BStBl II 2016, 278, Rz 26; Klein/Rüsken, AO, 15. Aufl., § 175 Rz 70; Loose in Tipke/Kruse, § 175 AO Rz 39b).

• BFH, 28.09.1984 - VI R 48/82

  Steuerliches Wahlrecht - Einkommensteuerfestsetzung - Bestandskraft - Änderung …

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Es handelt sich lediglich um eine Verfahrenshandlung (BFH-Urteile vom 28.09.1984- VI R 48/82, BFHE 141, 532, BStBl II 1985, 117; vom 09.08.1989 - X R 110/87, BFHE 158, 520, BStBl II 1990, 195, unter 3.d, m.w.N., sowie in BFHE 252, 94, BStBl II 2016, 278, Rz 26).

  Relevante Tatsache gemäß § 173 AO ist nur der dem Antrag zugrunde liegende Sachverhalt (BFH-Urteil in BFHE 141, 532, BStBl II 1985, 117; Loose in Tipke/Kruse, § 173 AO Rz 16), der dem FA --hiervon gehen die Beteiligten übereinstimmend aus-- in Gestalt des vom Anbieter des Altersvorsorgevertrags übermittelten Datensatzes bereits bei der ursprünglichen Einkommensteuerveranlagung vorlag.

• BFH, 10.06.2020 - XI R 25/18

  Sonstige Leistungen eines Berufsreiters, der einen Turnier- und Ausbildungsstall …

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Soweit die Kläger erstmals mit Schreiben vom 28.04.2021 beanstandet haben, das FG habe seine Entscheidung entgegen § 96 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 FGO nicht aus dem Gesamtergebnis des Verfahrens gewonnen, findet dies prozessual bereits deshalb keine Beachtung, da jener Verfahrensfehler erst außerhalb der Revisionsbegründungsfrist angebracht wurde (vgl. statt vieler BFH-Urteil vom 10.06.2020 - XI R 25/18, BFHE 270, 181, Rz 22, m.w.N.).

 
• BFH, 16.12.2020 - X R 31/19

  Bonuszahlungen einer privaten Krankenkasse als Beitragserstattung

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Mangels Außenwirkung zum Steuerpflichtigen stellen sie keine Verwaltungsakte gemäß § 118 Satz 1 AO dar (vgl. hierzu für Datensatzübermittlungen von Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträgen bereits Senatsurteil vom 16.12.2020 - X R 31/19, BFHE 271, 569, BStBl II 2022, 106, Rz 12, m.w.N.).
• BFH, 09.08.1989 - X R 110/87

  Keine Bilanzänderung für Zwecke der Gewerbesteuer nach Bestandskraft der …

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Es handelt sich lediglich um eine Verfahrenshandlung (BFH-Urteile vom 28.09.1984- VI R 48/82, BFHE 141, 532, BStBl II 1985, 117; vom 09.08.1989 - X R 110/87, BFHE 158, 520, BStBl II 1990, 195, unter 3.d, m.w.N., sowie in BFHE 252, 94, BStBl II 2016, 278, Rz 26).
• FG Köln, 15.05.2020 - 5 K 2350/19

  Änderung der bestandskräftigen Einkommensteuerfestsetzung wegen offenbarer …

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Die Revision der Kläger gegen das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 15.05.2020 - 5 K 2350/19 wird als unbegründet zurückgewiesen.
• BFH, 24.08.2016 - X R 34/14

  Änderung der Steuerbescheide gemäß § 10 Abs. 2a Satz 8 EStG a. F.

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Dieses Erfordernis wird für den eigentlichen sachlichen Anwendungsbereich der Änderungsvorschrift, die per Datensatz zu übermittelnden Beiträge für Sonderausgaben i.S. von § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b und Nr. 3 EStG, ohne weiteres erfüllt, da deren Abzug nicht von einem Antrag bzw. einem Wahlrecht des Steuerpflichtigen abhängt, sondern von Amts wegen vorzunehmen ist (vgl. insoweit zu Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträgen BTDrucks 16/12254, S. 23, sowie Senatsurteil vom 24.08.2016 - X R 34/14, BFHE 255, 112, BStBl II 2017, 375, Rz 26).
• BFH, 12.02.2020 - X R 27/18

  Keine Berichtigungsmöglichkeit nach § 129 AO bei Tatsachen- oder Rechtsirrtum

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Selbst wenn es --wie die Kläger anführen-- als "Fehler" ihrerseits anzusehen wäre, den Sonderausgabenabzug nicht fristgerecht beansprucht zu haben, erwüchse hieraus kein im Rahmen des § 129 Satz 1 AO grundsätzlich zu beachtender Übernahmefehler des FA (vgl. hierzu statt vieler Senatsurteil vom 12.02.2020 - X R 27/18, BFH/NV 2020, 1041, Rz 21, m.w.N.).
• FG Hessen, 28.01.2019 - 9 K 1382/18

  § 129 AO, § 173 AO, § 175b AO, § 10 EStG, § 10a EStG, ...

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Hiervon gehen zu Recht nicht nur die Vorinstanz, sondern auch die Finanzverwaltung und das ganz überwiegende Schrifttum aus, wenn gefordert wird, dass der Abzug durch Abgabe einer Anlage AV (so Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen --BMF-- vom 21.12.2017, BStBl I 2018, 93, Rz 101; Arteaga/Veit in Korn, § 10a EStG Rz 24; Brandis/Heuermann/Lindberg, § 10a EStG Rz 48; Hamacher in Kirchhof/Seer, EStG, 21. Aufl., § 10a Rz 4; Braun in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 10a EStG Rz 26; Hahner in Bordewin/Brandt, § 10a EStG Rz 82; Mühlenharz in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 10a Rz 28; Myßen in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff --KSM--, EStG, § 10a Rz D 9; ebenso Hessisches FG, Urteil vom 28.01.2019 - 9 K 1382/18, EFG 2019, 751, Rz 23, 29 f.) oder durch einen (schlichten) Antrag des Steuerpflichtigen geltend zu machen ist (vgl. Schmidt/Weber-Grellet, EStG, 40. Aufl., § 10a Rz 22; Pick, in Frotscher/Geurts, EStG, § 10a Rz 72 f.; KKB/Wilhelm, § 10a EStG, 6. Aufl., Rz 45; a.A. --allerdings ohne Begründung-- BeckOK EStG/Geisenberger, 11. Ed. [01.10.2021], EStG § 10a Rz 148).
• BFH, 09.12.2015 - X R 56/13

  Änderung von Antrags- und Wahlrechten

  Auszug aus BFH, 19.01.2022 - X R 32/20

  Zum anderen ist der Bescheid und damit auch die Ausübung des Wahlrechts änderbar, wenn der Bescheid noch nicht materiell bestandskräftig ist, namentlich unter dem Vorbehalt der Nachprüfung steht (vgl. hierzu ausführlich Senatsurteile vom 27.10.2015 - X R 44/13, BFHE 252, 94, BStBl II 2016, 278, Rz 14, 18, sowie vom 09.12.2015 - X R 56/13, BFHE 252, 241, BStBl II 2016, 967, Rz 19, 21 f., jeweils m.w.N.).
• BFH, 14.07.2020 - VIII R 6/17

  Erstmaliger Eintritt der Voraussetzungen für einen erfolgreichen Antrag auf …