Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 3 Abs 1 Nr 1, ErbStG § 3 Abs 1 Nr 5 Abs 1, BGB § 1363, BGB § 1371 Abs 2, BGB § 1373, BGB § 1374, BGB § 1376 Abs 1, BGB § 1922 Abs 1, BGB § 2317 Abs 1
  Berücksichtigung eines Pflichtteilsanspruchs bei Berechnung der fiktiven Zugewinnausgleichsforderung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Abs 1 Nr 1 ErbStG 1997, § 3 Abs 1 Nr 5 Abs 1 ErbStG 1997, § 1363 BGB, § 1371 Abs 2 BGB, § 1373 BGB
  Berücksichtigung eines Pflichtteilsanspruchs bei Berechnung der fiktiven Zugewinnausgleichsforderung

 
• IWW

  § 5 Abs. 1 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes (ErbStG), § ... 1374 Abs. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), § 3 Abs. 1 Nr. 1 Alternative 1 ErbStG, § 1374 Abs. 2 BGB, § 5 Abs. 1 ErbStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 1 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, § 1922 Abs. 1 BGB, § 1363 BGB, § 6 des Lebenspartnerschaftsgesetzes, § 1371 Abs. 2 BGB, § 3 ErbStG, § 1378 BGB, § 5 Abs. 1 Satz 1 ErbStG, § 5 Abs. 1 Sätze 2 bis 5 ErbStG, §§ 1373 bis 1383, 1390 BGB, § 1373 BGB, § 1378 Abs. 1 BGB, § 1374 Abs. 1 BGB, § 1375 Abs. 1 Satz 1 BGB, §§ 1374 Abs. 1, 1363 Abs. 1 BGB, § 2303 BGB, § 2317 Abs. 1 BGB, § 2317 Abs. 2 BGB, §§ 916 ff. der Zivilprozessordnung, §§ 935 ff. ZPO, § 3 Abs. 1 Nr. 1 Alternative 3 ErbStG, § 10 Abs. 5 Nr. 2 Alternative 3 ErbStG, § 1376 Abs. 1 BGB, §§ 195, 202 Abs. 2 BGB, § 2332 Abs. 1 BGB, Art. 229 § 23 des Einführungsgesetzes zum Bürgerlichen Gesetzbuch, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Berechnung der gemäß § 5 Abs. 1 ErbStG in Abzug zu bringenden Zugewinnausgleichsforderung des überlebenden Ehegatten; Berücksichtigung eines Pflichtteilsanspruchs des Erblassers

• Betriebs-Berater

  Berücksichtigung eines Pflichtteilsanspruchs bei Berechnung der fiktiven Zugewinnausgleichsforderung

• rewis.io

  Berücksichtigung eines Pflichtteilsanspruchs bei Berechnung der fiktiven Zugewinnausgleichsforderung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Berechnung der gemäß § 5 Abs. 1 ErbStG in Abzug zu bringenden Zugewinnausgleichsforderung des überlebenden Ehegatten

• datenbank.nwb.de

  Berücksichtigung eines Pflichtteilsanspruchs bei Berechnung der fiktiven Zugewinnausgleichsforderung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Berücksichtigung eines Pflichtteilsanspruchs bei Berechnung der fiktiven Zugewinnausgleichsforderung

Besprechungen u.ä.

• handelsblatt.com (Entscheidungsbesprechung)

  Berechnung der fiktiven Zugewinnausgleichsforderung: Pflichtteilsanspruch ist zu berücksichtigen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer

  Steuerbefreiung nach § 5 ErbStG

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 5 Abs 1 S 1, BGB § 1374 Abs 2
  Erbschaftsteuer, Zugewinnausgleich, Pflichtteil

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 5 Abs 1 S 1 ; BGB § 1374 Abs 2

Verfahrensgang

• FG München, 17.10.2018 - 4 K 1948/17
• BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

Papierfundstellen

• FamRZ 2021, 349

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (15)

• BGH, 05.11.2014 - IV ZR 104/14

  Verwaltungsbefugnis des Testamentsvollstreckers hinsichtlich eines …

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  Für diesen Anspruch gelten die Vorschriften des allgemeinen Schuldrechts (BGH-Urteil vom 05.11.2014 - IV ZR 104/14, FamRZ 2015, 138, unter II.1.b).

  Die Berücksichtigung im Rahmen des zugewinnausgleichsrelevanten Vermögens wird nicht dadurch ausgeschlossen, dass es sich bei dem Pflichtteilsanspruch um eine Geldforderung im Sinne eines Geldsummenanspruchs handelt (BGH-Urteil in FamRZ 2015, 138, unter II.1.b), der am Stichtag noch nicht erfüllt ist.

  Dies ändert aber nichts daran, dass der Pflichtteilsanspruch eine Geldforderung im Sinne eines Geldsummenanspruchs ist und auf ihn die Vorschriften des allgemeinen Schuldrechts Anwendung finden (BGH-Urteil in FamRZ 2015, 138, unter II.1.b).

• BFH, 27.06.2007 - II R 39/05

  Indexierung des Anfangvermögens bei Berechnung des fiktiven Anspruchs auf …

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  § 5 Abs. 1 Satz 1 ErbStG bewirkt, dass der Erwerb des überlebenden Ehegatten vorbehaltlich der in § 5 Abs. 1 Sätze 2 bis 5 ErbStG getroffenen Sonderregelungen zu dem Anteil nicht mit Erbschaftsteuer belastet wird, der ihm bei einer gedachten güterrechtlichen Lösung als Ausgleichsforderung zugestanden hätte (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27.06.2007 - II R 39/05, BFHE 217, 248, BStBl II 2007, 783, unter II.1., m.w.N.).

  Diese Angleichung setzt voraus, dass der fiktive Zugewinnausgleichsanspruch nach denselben zivilrechtlichen Grundsätzen berechnet wird wie ein tatsächlich geltend gemachter Zugewinnausgleichsanspruch (BFH-Urteil in BFHE 217, 248, BStBl II 2007, 783, unter II.1., m.w.N.; vgl. auch BFH-Urteil vom 05.05.2010 - II R 16/08, BFHE 230, 188, BStBl II 2010, 923, unter II.7.a, m.w.N.).

  Dies schließt die Indexierung ein (BFH-Urteil in BFHE 217, 248, BStBl II 2007, 783, unter II.2., II.3.).

• BGH, 28.01.2004 - XII ZR 221/01

  Restitutionsansprüche und vereinigungsbedingte Wertsteigerungen im …

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  Zum Anfangsvermögen i.S. der §§ 1374 Abs. 1, 1363 Abs. 1 BGB zählen alle dem Ehegatten am Stichtag zustehenden rechtlich geschützten Positionen von wirtschaftlichem Wert, d.h. also neben den einem Ehegatten gehörenden Sachen alle ihm zustehenden objektiv bewertbaren Rechte, die beim Eintritt des Güterstands bereits bestanden haben (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 28.01.2004 - XII ZR 221/01, BGHZ 157, 379, unter II.1.a aa).

  Nicht zum Anfangsvermögen gehören demgegenüber noch in der Entwicklung begriffene Rechte, die noch nicht zur Anwartschaft erstarkt sind, und bloße Erwerbsaussichten, da sie nicht das Merkmal "rechtlicher geschützter Positionen mit wirtschaftlichem Wert" erfüllen (BGH-Urteil in BGHZ 157, 379, unter II.1.a aa).

 
• BGH, 31.10.2001 - XII ZR 292/99

  Berechnung des Anfangsvermögen bei fehlender Nutzbarkeit von vor der Ehe …

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  Die wirksame Begründung eines Anspruchs auf einen Gegenstand zum Stichtag ist somit erforderlich, aber auch ausreichend, so dass selbst in der Realisierung dubiose Forderungen grundsätzlich in das Anfangsvermögen einzubeziehen sind (vgl. BGH-Urteile vom 15.11.2000 - XII ZR 197/98, BGHZ 146, 64, unter 1., und vom 31.10.2001 - XII ZR 292/99, Zeitschrift für das gesamte Familienrecht --FamRZ-- 2002, 88, unter II.2.a).
• BGH, 07.09.2005 - XII ZR 209/02

  Berücksichtigung eines Leibrentenversprechens

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  d) Nach § 1376 Abs. 1 BGB wird der Berechnung des Anfangsvermögens der Wert zugrunde gelegt, den das beim Eintritt des Güterstands vorhandene Vermögen in diesem Zeitpunkt, das dem Anfangsvermögen hinzuzurechnende Vermögen im Zeitpunkt des (dinglichen) Erwerbs hatte (vgl. BGH-Urteil vom 07.09.2005 - XII ZR 209/02, BGHZ 164, 69, unter III.1.a bb).
• BFH, 07.12.2016 - II R 21/14

  Besteuerung eines durch Erbanfall erworbenen Pflichtteilsanspruchs - …

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  Er entsteht sogleich als Vollrecht und gehört von da an zivilrechtlich zum Vermögen des Pflichtteilsberechtigten (vgl. BFH-Urteil vom 07.12.2016 - II R 21/14, BFHE 256, 381, BStBl II 2018, 196, Rz 14, m.w.N.; Billig, Umsatzsteuer- und Verkehrsteuer-Recht 2019, 240, 242).
• BGH, 15.01.1992 - XII ZR 247/90

  Berücksichtigung unverfallbarer Anwartschaft aus Kapitallebensversicherung bei …

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  Das kann aber nicht bedeuten, dass das auszugleichende Vermögen liquidationsrechtlich bewertet werden müsste und nur solche Gegenstände berücksichtigt werden dürften, deren Wert sogleich verfügbar ist, oder dass die Gegenstände nur mit dem Wert angesetzt werden dürften, der sich sogleich realisieren lässt (vgl. BGH-Urteile vom 15.01.1992 - XII ZR 247/90, BGHZ 117, 70, unter I.2.c, und vom 07.07.1993 - XII ZR 35/92, FamRZ 1993, 1183, unter 3.a).
• BGH, 13.10.1983 - IX ZR 106/82

  Berechnung des Zugewinnausgleichs bei Anfangsvermögen "null"; Ausgleich des …

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  Durch die Geldentwertung eingetretenen, nur nominellen Wertsteigerungen des Anfangsvermögens und der Vermögensgegenstände, die diesem zuzurechnen sind, führen nach der zivilrechtlichen Rechtsprechung nicht zu einem Anspruch auf Zugewinnausgleich (vgl. BGH-Urteil vom 13.10.1983 - IX ZR 106/82, FamRZ 1984, 31).
• BGH, 15.11.2000 - XII ZR 197/98

  Berücksichtigung einer Abfindung

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  Die wirksame Begründung eines Anspruchs auf einen Gegenstand zum Stichtag ist somit erforderlich, aber auch ausreichend, so dass selbst in der Realisierung dubiose Forderungen grundsätzlich in das Anfangsvermögen einzubeziehen sind (vgl. BGH-Urteile vom 15.11.2000 - XII ZR 197/98, BGHZ 146, 64, unter 1., und vom 31.10.2001 - XII ZR 292/99, Zeitschrift für das gesamte Familienrecht --FamRZ-- 2002, 88, unter II.2.a).
• BFH, 05.02.2020 - II R 17/16

  Geltendmachung eines Pflichtteilsanspruchs nach dem Tod des …

  Auszug aus BFH, 22.07.2020 - II R 42/18

  Dieses zeitliche Hinausschieben der erbschaftsteuerrechtlichen Folgen eines Pflichtteilsanspruchs ist im Interesse des Berechtigten geschehen und soll ausschließen, dass bei ihm auch dann Erbschaftsteuer anfällt, wenn er seinen Anspruch zunächst oder dauerhaft nicht erhebt (BFH-Urteile vom 19.02.2013 - II R 47/11, BFHE 240, 186, BStBl II 2013, 332, Rz 11, und vom 05.02.2020 - II R 17/16, BFH/NV 2020, 1004, Rz 10, jeweils m.w.N.).
• BGH, 20.06.2007 - XII ZR 32/05

  Berücksichtigung von Restitutionsansprüchen bei der Berechnung des …
• FG München, 17.10.2018 - 4 K 1948/17

  Hinzurechnung von Pflichtteilsansprüchen zum Anfangsvermögen
• BFH, 05.05.2010 - II R 16/08

  Erbschaftsteuerrechtliche Folgen einer Pensionszusage an eine …
• BFH, 19.02.2013 - II R 47/11

  Geltendmachung des Pflichtteils nach Tod des Verpflichteten durch dessen …
• BGH, 07.07.1993 - XII ZR 35/92

  Endvermögen bei Vorbehalt eines Wiederkaufsrecht