Volltextveröffentlichungen (6)

• lexetius.com

  EStG § 9 Abs. 1 Sätze 1 und 3 Nr. 5

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Sätze 1 und 3 Nr. 5

 
• Judicialis

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1; ; EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 9 Abs. 1 S. 1, 3 Nr. 5
  Umzugskosten - Doppelter Haushalt bei Eigenheimnutzung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Veräußerungsverlust; Verkauf eines Eigenheims; Finanzierungskosten; Werbungskosten ; Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; Doppelte Haushaltsführung; Unterkunftskosten

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 9 Abs 1 Nr 5, EStG § 12 Nr 1
  Doppelte Haushaltsführung; Einfamilienhaus; Rückumzug; Vermögensverlust

Verfahrensgang

• FG Köln, 11.12.1996 - 11 K 6098/95
• BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

Papierfundstellen

• BFHE 191, 552
• NJW 2001, 2912 (Ls.)
• NZA 2000, 1278
• NZM 2001, 683
• BB 2000, 1774
• DB 2000, 2102
• BStBl II 2000, 474

Wird zitiert von ... (25)Neu Zitiert selbst (15)

• BFH, 27.07.1995 - VI R 32/95

  Bei doppelter Haushaltsführung in einer Eigentumswohnung können als …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  Die so ermittelten Kosten sind aber nur insoweit abziehbar, als sie auch notwendig waren (Anschluss an BFH-Urteil vom 27. Juli 1995 VI R 32/95, BFHE 178, 348, BStBl II 1995, 841).

  Der Bundesfinanzhof (BFH) habe in seinem Urteil vom 27. Juli 1995 VI R 32/95 (BFHE 178, 348, BStBl II 1995, 841) entschieden, dass im Rahmen der doppelten Haushaltsführung auch Aufwendungen für eine Eigentumswohnung dem Grunde nach berücksichtigungsfähig seien.

  Das BFH-Urteil in BFHE 178, 348, BStBl II 1995, 841 stehe dem nicht entgegen.

  Die Ermittlung fiktiver Mietkosten ist lediglich dann geboten, wenn die tatsächlich angefallenen Kosten so hoch sind, dass es sich nicht mehr um "notwendige" Mehraufwendungen für die Unterkunft i.S. von § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 1 EStG handelt (BFH-Urteil in BFHE 178, 348, BStBl II 1995, 841).

• BFH, 15.11.1991 - VI R 36/89

  Zur steuerlichen Abziehbarkeit von Maklerkosten bei einem beruflich veranlaßten …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  Die Tatsache allein, dass ein Umzug in ein Eigenheim erfolgt, steht dem nicht entgegen (BFH-Urteile vom 15. November 1991 VI R 36/89, BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492, und vom 15. Oktober 1976 VI R 162/74, BFHE 121, 27, BStBl II 1977, 117).

  Insbesondere sind Verluste beim Verkauf des im Privatvermögen gehaltenen Eigenheims, das aus beruflichen Gründen nicht mehr vom Steuerpflichtigen selbst bewohnt werden kann, keine Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (BFH-Urteil in BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492; Verfügung der Oberfinanzdirektion --OFD-- Hannover vom 15. Mai 1992 S 2353-224-StH 212/ S 2353-95-StO 213, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1992, 948;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, 19. Aufl., § 19 Rz. 60 Stichwort Umzugskosten, S. 1601; vgl. auch Urteile des FG Rheinland-Pfalz vom 20. Dezember 1995 1 K 1467/95, EFG 1996, 646, und des Niedersächsischen FG vom 21. Oktober 1996 VIII 164/96, EFG, 1997, 465).

  Umzugsbedingte Verluste aus dem Verkauf eines Eigenheims betreffen auch bei einer beruflichen Motivation des Verkaufs vorrangig die private Vermögenssphäre, weil es einem Arbeitnehmer in der Regel frei steht, statt des Verkaufs das Haus im Wege der Fremdvermietung zu nutzen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 166, 456, BStBl II 1992, 492).

• BFH, 04.07.1990 - GrS 1/89

  Vorauszahlungen und Bauunternehmerkonkurs

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  Ein Abzug kann auch insoweit ausgeschlossen sein, als die grundsätzlich nicht einkommensteuerbare private Vermögenssphäre betroffen ist (vgl. BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 479, BStBl II 1990, 830).

  Denn Veräußerungsverluste im Privatvermögen sind grundsätzlich nicht steuerbar (BFH-Beschluss in BFHE 160, 466, 479, BStBl II 1990, 830; vgl. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 9. Juli 1969 2 BvL 20/65, BVerfGE 26, 302, 311 f., BStBl II 1970, 156, und vom 30. September 1998 2 BvR 1818/91, BVerfGE 99, 88, 96).

 
• BVerfG, 30.09.1998 - 2 BvR 1818/91

  Verlustabzug

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  Denn Veräußerungsverluste im Privatvermögen sind grundsätzlich nicht steuerbar (BFH-Beschluss in BFHE 160, 466, 479, BStBl II 1990, 830; vgl. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 9. Juli 1969 2 BvL 20/65, BVerfGE 26, 302, 311 f., BStBl II 1970, 156, und vom 30. September 1998 2 BvR 1818/91, BVerfGE 99, 88, 96).
• BFH, 29.04.1992 - VI R 146/89

  Auflösung eines Zweihaushalts als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  Diese Grundsätze gelten auch dann, wenn ein Umzug wegen der Beendigung einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung erfolgt (vgl. BFH-Urteil vom 29. April 1992 VI R 146/89, BFHE 167, 446, BStBl II 1992, 667).
• BFH, 17.04.1997 - VIII R 47/95

  Wesentliche Beteiligung: Fehlgeschlagene Veräußerungskosten

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  Maßgebend dafür, ob ein solcher Zusammenhang besteht, ist zum einen die wertende Beurteilung des die betreffenden Aufwendungen auslösenden Moments und zum anderen die Zuweisung dieses maßgebenden Besteuerungsgrundes zur einkommensteuerrechtlich relevanten Erwerbssphäre (BFH-Beschluss vom 4. Juli 1990 GrS 2-3/88, BFHE 161, 290, 303, BStBl II 1990, 817, zu C. II. 2. a bb; BFH-Urteil vom 17. April 1997 VIII R 47/95, BFHE 184, 275, BStBl II 1998, 102).
• BVerfG, 09.07.1969 - 2 BvL 20/65

  Verfassungsmäßigkeit der Spekulationsbesteuerung in § 23 Abs. 1 EStG

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  Denn Veräußerungsverluste im Privatvermögen sind grundsätzlich nicht steuerbar (BFH-Beschluss in BFHE 160, 466, 479, BStBl II 1990, 830; vgl. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 9. Juli 1969 2 BvL 20/65, BVerfGE 26, 302, 311 f., BStBl II 1970, 156, und vom 30. September 1998 2 BvR 1818/91, BVerfGE 99, 88, 96).
• BFH, 22.11.1991 - VI R 77/89

  Ein einem Arbeitsplatzwechsel nachfolgender Umzug ist beruflich veranlaßt, wenn …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  Dazu können auch Umzugskosten gehören (z.B. BFH-Urteile vom 30. März 1982 VI R 162/78, BFHE 136, 79, BStBl II 1982, 595, und vom 22. November 1991 VI R 77/89, BFHE 166, 534, BStBl II 1992, 494).
• BFH, 30.03.1982 - VI R 162/78

  Auch Arbeitnehmer der Privatwirtschaft können bei dienstlich veranlaßten Umzügen …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  Dazu können auch Umzugskosten gehören (z.B. BFH-Urteile vom 30. März 1982 VI R 162/78, BFHE 136, 79, BStBl II 1982, 595, und vom 22. November 1991 VI R 77/89, BFHE 166, 534, BStBl II 1992, 494).
• BFH, 24.08.1995 - IV R 27/94

  Bei einem beruflich veranlaßten Umzug in ein erworbenes Einfamilienhaus sind die …

  Auszug aus BFH, 24.05.2000 - VI R 28/97

  b) Die Anerkennung von Werbungskosten wegen eines beruflich veranlassten Umzugs gilt jedoch nicht für alle damit verbundenen Aufwendungen (BFH-Urteil vom 24. August 1995 IV R 27/94, BFHE 178, 359, BStBl II 1995, 895, zu 2. b).
• BFH, 27.05.1994 - VI R 67/92

  Aufwendungen für die Anschaffung klimabedingter Kleidung im Zusammenhang mit …
• BFH, 15.10.1976 - VI R 162/74

  Aufwendungen für den Wechsel einer Familienwohnung - Werbungskosten - Berufliche …
• FG Rheinland-Pfalz, 20.12.1995 - 1 K 1467/95

  Lohnsteuer; kein Werbungskostenabzug für mittelbare Umzugskosten
• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …
• FG Niedersachsen, 21.10.1996 - VIII 164/96

  Abzugsfähigkeit einer Vorfälligkeitsentschädigung; Einkünfte aus …

• BFH, 09.08.2007 - VI R 10/06

  Abzugsgrenzen für Wohnungskosten bei doppelter Haushaltsführung

  Die Ermittlung fiktiver (Miet-)Kosten ist nur dann geboten, wenn die tatsächlichen Kosten so hoch sind, dass es sich nicht mehr um "notwendige" Mehraufwendungen für die Unterkunft i.S. von § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 1 EStG handelt (vgl. BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 28/97, BFHE 191, 552, BStBl II 2000, 474).
• BFH, 16.06.2004 - X R 22/00

  Grundstücksverkauf: Minderung des Spekulationsgewinns

  Ein Abzug der Kreditaufwendungen als Werbungskosten aus nichtselbständiger Arbeit kommt damit ebenso wenig in Betracht wie die Berücksichtigung des Verlusts beim Verkauf eines im Privatvermögen gehaltenen Eigenheims, das aus beruflichen Gründen nicht mehr vom Steuerpflichtigen selbst bewohnt werden kann (vgl. BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 28/97, BFHE 191, 552, BStBl II 2000, 474), oder wie der Abzug der Aufwendungen aufgrund der Veräußerung eines Eigenheims anlässlich eines beruflich bedingten Umzugs (vgl. BFH-Urteil vom 24. Mai 2000 VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476) als Werbungskosten bei den Einkünften nach § 19 EStG.
• FG Niedersachsen, 21.10.2014 - 12 K 79/13

  Ermittlung der tatsächlichen Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und …

  Die Ermittlung fiktiver (Miet-) Kosten ist jedoch dann geboten, wenn die tatsächlichen Kosten so hoch sind, dass es sich nicht mehr um "notwendige" Mehraufwendungen für die Unterkunft i.S.d. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 1 EStG handelt (vgl. BFH-Urteil vom 24.05.2000, VI R 28/97, BStBl II 2000, 474).

 
• BFH, 01.06.2004 - IX R 35/01

  Berücksichtigung von Spekulationsverlusten für Jahre vor 1999

  c) Mit dieser Auffassung weicht der erkennende Senat vom Urteil des VI. Senats vom 24. Mai 2000 VI R 28/97 (BFHE 191, 552, BStBl II 2000, 474) ab.
• BFH, 17.09.2009 - VI R 24/08

  Verlust aus Veräußerung der Beteiligung am Arbeitgeber bei Beendigung des …

  Dieser Grundsatz gebietet es auch, Wertänderungen eines Wirtschaftsguts im Falle seiner Veräußerung (Veräußerungsgewinn bzw. -verlust) außer Ansatz zu lassen (z.B. BFH-Beschluss in BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830; BFH-Urteile vom 12. Mai 1995 VI R 64/94, BFHE 177, 472, BStBl II 1995, 644; vom 24. Mai 2000 VI R 28/97, BFHE 191, 552, BStBl II 2000, 474; umfassend: Kreft in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 9 EStG Rz 185 ff.;… vgl. auch Grube in Festschrift für Franz Klein, Köln 1994, S. 913 ff., 923).
• FG München, 29.12.2003 - 8 K 4428/00

  Doppelte Haushaltsführung; Angemessenheit von Mietaufwendungen; AfA für …

  Da nur die notwendigen Mehraufwendungen berücksichtigt werden, sind diese Aufwendungen als Werbungskosten aber nur abziehbar, soweit sie die Kosten für eine übliche Unterkunft (angemessene Mietwohnung für eine Person) nicht übersteigen (Bundesfinanzhof-BFH-Urteile vom 27. Juli 1995 VI R 32/95, BStBI 111995, 841; vom 24. Mai 2000 VI R 28/97, BStBI II 2000, 474, 476; vom 27. Juli 2000 X R 91/97, BStBI II 2000, 692, 695).
• FG Saarland, 29.08.2001 - 1 K 120/00

  Kleinmöbel und Radio als Aufwendungen einer doppelten Haushaltsführung / Vorhänge …

  Dazu gehören auch beruflich bedingte Umzugskosten, und zwar auch dann, wenn ein Umzug zur Beendigung einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung erfolgt (vgl. BFH-Urteile vom 29. April 1992 VI R 146/89, BStBl II 1992, 667; vom 24. Mai 2000 VI R 28/97, BStBl II 2000, 474).

  Damit kann einem Abzug als Werbungskosten das Aufteilungs- und Abzugsverbot des § 12 Nr. 1 EStG entgegenstehen, wenn es sich bei den jeweils streitbefangenen Aufwendungen in der Sache um Kosten der privaten Lebensführung handelt (BFH, BStBl II 2000, 474).

• BFH, 27.07.2000 - X R 91/97

  Wohneigentumsförderung und doppelte Haushaltsführung

  Da nur die notwendigen Mehraufwendungen berücksichtigt werden, sind diese Aufwendungen aber nur als Werbungskosten abziehbar, soweit sie die Kosten für eine übliche Unterkunft (angemessene Mietwohnung für eine Person) nicht übersteigen (BFH-Urteile vom 27. Juli 1995 VI R 32/95, BFHE 178, 348, BStBl II 1995, 841; vom 24. Mai 2000 VI R 28/97, Deutsches Steuerrecht 2000, 1469).
• FG Rheinland-Pfalz, 23.11.2016 - 2 K 1701/14

  Vorfälligkeitsentschädigung als Werbungskosten im Rahmen der Beendigung einer …

  Er trägt vor, dass nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs vom 24. Mai 2000 (VI R 28/97, BStBl. II 2000, 474) der eventuelle Veräußerungsverlust aus dem Verkauf einer am Beschäftigungsort erworbenen Wohnung nicht als Aufwand der doppelten Haushaltsführung zu berücksichtigen sei.
• FG Düsseldorf, 13.10.2011 - 11 K 4448/10

  Aufwendungen für doppelte Haushaltsführung auch absetzbar bei Zweitwohnung in …

  Dass dieser Betrag die im Fall der Anmietung einer Wohnung entstehenden Kosten (fiktive Mietkosten) übersteigt (vgl. dazu BFH-Urteil vom 27. Juli 1995 VI R 32/95, BFHE 178/348, BStBl II 1995, 841; vom 24. Mai 2000 VI R 28/97, BFHE 1991, 552, BStBl II 2000, 474;… Drenseck, in: Schmidt, EStG, 30. Aufl. 2011, § 9 Rn. 157), ist nicht ersichtlich.
• BFH, 29.04.2009 - VI B 126/08

  Zum Werbungskostenabzug bei Verlusten in der privaten Vermögenssphäre - …
• BFH, 10.03.2016 - VI B 132/15

  Berücksichtigung des Verlusts aus der Veräußerung einer Beteiligung am …
• BFH, 20.08.2008 - VI B 17/08

  Kein Werbungskostenabzug bei Verlusten in der privaten Vermögenssphäre
• BFH, 10.11.2005 - VI B 47/05

  Werbungskostenabzug - Wertänderung bei Aktien
• FG Niedersachsen, 28.09.2000 - 10 K 266/96

  Spekulationsgewinn bei Verkauf eines selbstgenutzten Einfamilienhauses; keine …
• BFH, 30.07.2013 - VI B 7/13

  Zum Werbungskostenabzug bei Verlusten in der privaten Vermögenssphäre
• FG Köln, 06.11.2014 - 13 K 1665/12

  Ortsübliche Durchschnittsmiete bei doppelter Haushaltsführung
• FG Köln, 23.08.2001 - 7 K 8104/97

  Mietverhältnis zwischen Eheleuten als Gestaltungsmissbrauch
• FG Köln, 14.07.2011 - 6 K 4781/07

  Abzugsfähigkeit von Umzugskosten
• FG Hamburg, 23.03.2006 - II 46/04

  Veräußerungsverluste aus dem Verkauf eines selbst genutzten Eigenheimes und …
• BFH, 30.01.2007 - XI B 83/06

  Umzug; WK
• FG Thüringen, 11.05.2017 - 1 K 408/15

  Begründung einer doppelten Haushaltsführung: notwendige Unterkunftskosten i.S. …
• FG Düsseldorf, 29.11.2000 - 17 K 2076/97

  Ende der doppelten Haushaltsführung: Restwertabschreibung
• FG Hamburg, 10.03.2003 - II 327/02

  Zwischenfinanzierung für Eigenheim wegen Umzug nicht als Werbungskosten …
• FG München, 28.11.2000 - 13 K 1622/97

  AfaA bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung wegen Anordnung der …