Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 3 Abs 1 Nr 1, ErbStG § 3 Abs 2 Nr 4, ErbStG § 13a Abs 8, ErbStG § 13b Abs 1 Nr 2, BGB § 364 Abs 1, BGB § 1939, BGB § 2147, BGB § 1953, BGB § 2180 Abs 3, FGO § 118 Abs 2
  Auslegung einer Vermächtnisanordnung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Abs 1 Nr 1 ErbStG 1997, § 3 Abs 2 Nr 4 ErbStG 1997, § 13a Abs 8 ErbStG 1997, § 13b Abs 1 Nr 2 ErbStG 1997, § 364 Abs 1 BGB
  Auslegung einer Vermächtnisanordnung

 
• IWW

  §§ ... 13a, 13b ErbStG, § 3 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG, §§ 13a Abs. 8, 13b Abs. 1 Nr. 2 ErbStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 1 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, §§ 2147 ff. des Bürgerlichen Gesetzbuchs, §§ 1030, 1069 ff. BGB, § 3 Nr. 2 Satz 1 des Grunderwerbsteuergesetzes, § 364 Abs. 1 BGB, § 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG, § 1953 Abs. 1 BGB, § 9 Abs. 1 Nr. 1 Halbsatz 1 ErbStG, § 9 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. f ErbStG, § 13b Abs. 1 Nr. 2, Abs. 4 ErbStG, § 13b Abs. 1 Nr. 2 ErbStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 118 Abs. 2 FGO, §§ 133, 157 BGB, § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 15 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 EStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Erbschaftsteuerliche Behandlung der Zuwendung eines Nießbrauchs an einer Unternehmensbeteiligung und eines Nachteilsausgleichs im Wege des Vermächtnisses; Voraussetzungen der Begünstigung des Erwerbs von Betriebsvermögen

• rewis.io

  Auslegung einer Vermächtnisanordnung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Erbschaftsteuerliche Behandlung der Zuwendung eines Nießbrauchs an einer Unternehmensbeteiligung und eines Nachteilsausgleichs im Wege des Vermächtnisses; Voraussetzungen der Begünstigung des Erwerbs von Betriebsvermögen

• rechtsportal.de

  Auslegung einer Vermächtnisanordnung

• datenbank.nwb.de

  Auslegung einer Vermächtnisanordnung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die Vermächtnisanordnung in der Erbschaftsteuer

• famrz.de (Kurzinformation)

  Auslegung einer Vermächtnisanordnung

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 13a Abs 8, ErbStG § 13b Abs 1 Nr 2
  Erbschaftsteuer, Steuerbefreiung, Nießbrauch, Pflichtteilsverzicht, Vermächtnis

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 13a Abs 8 ; ErbStG § 13b Abs 1 Nr 2

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

  Ist die Steuerbefreiung nach § 13a Abs. 8 und § 13b Abs. 1 Nr. 2 ErbStG auf die Gewährung eines Quotennießbrauchsrechts an einer Kommanditbeteiligung im Rahmen der Abwicklung von Vermächtnisansprüchen der Klägerin anwendbar?

Verfahrensgang

• FG Köln, 28.06.2018 - 7 K 926/15
• BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (22)

• BFH, 18.05.1966 - II 167/62

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Die Ausschlagung eines Vermächtnisses ist an keine Frist gebunden (Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 12.01.2011 - IV ZR 230/09, Zeitschrift für das gesamte Familienrecht --FamRZ-- 2011, 468, Rz 12) und kann auch in einem schlüssigen Verhalten des Bedachten erblickt werden (BFH-Urteil vom 18.05.1966 - II 167/62, BFHE 86, 652; BGH-Urteil vom 18.10.2000 - IV ZR 99/99, FamRZ 2001, 88, unter 4.).

  Bei "Abfindung für die Ausschlagung des Vermächtnisses" (§ 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG) entsteht die Steuer nach § 9 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. f ErbStG erst mit der Ausschlagung (BFH-Urteile in BFHE 86, 652, und vom 18.07.1973 - II R 34/69, BFHE 110, 196, BStBl II 1973, 798).

  Genauso muss das FG als Tatsacheninstanz aufklären und die erforderlichen tatsächlichen Feststellungen dazu treffen, ob ein Vermächtnis angenommen (und möglicherweise an Erfüllungs statt erfüllt wurde) oder ausdrücklich bzw. durch schlüssiges Verhalten ausgeschlagen wurde (vgl. BFH-Urteil in BFHE 86, 652;… BFH-Beschluss vom 04.03.2008 - II B 28/07, BFH/NV 2008, 983, unter II.1.c).

• BFH, 01.09.2011 - II R 67/09

  Unentgeltlich erworbener Nießbrauch an einem Anteil an einer Personengesellschaft …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Ob mit dem vermachten Nießbrauch auch eine Mitunternehmerstellung verbunden ist, hängt davon ab, ob dem Nießbraucher Mitunternehmerinitiative und Mitunternehmerrisiko zukommen soll (vgl. BFH-Urteile vom 01.09.2011 - II R 67/09, BFHE 239, 137, BStBl II 2013, 210, Rz 22, und vom 06.11.2019 - II R 34/16, BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465, Rz 34, jeweils m.w.N.).

  Der Erwerber einer Beteiligung an einer Personengesellschaft muss aufgrund des Erwerbs Mitunternehmer geworden sein (BFH-Urteile in BFHE 239, 137, BStBl II 2013, 210, Rz 54 ff., und vom 06.05.2015 - II R 34/13, BFHE 250, 197, BStBl II 2015, 821, Rz 20 ff., m.w.N.).

  Danach gehört auch ein Nießbrauch an einem Anteil an einer Personengesellschaft, die Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt, zu dem begünstigten Vermögen i.S. von § 13b Abs. 1 Nr. 2 ErbStG, wenn der Nießbrauch aufgrund seiner Ausgestaltung die Mitunternehmerstellung des Nießbrauchers in der Personengesellschaft begründet (vgl. hierzu BFH-Urteile in BFHE 239, 137, BStBl II 2013, 210, Rz 64, und in BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465, Rz 24 ff., jeweils m.w.N.).

• BFH, 18.07.1973 - II R 34/69

  Erfordernis tatsächlicher Feststellungen - Besteuerungstatbestände - Erwerb …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Bei "Abfindung für die Ausschlagung des Vermächtnisses" (§ 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG) entsteht die Steuer nach § 9 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. f ErbStG erst mit der Ausschlagung (BFH-Urteile in BFHE 86, 652, und vom 18.07.1973 - II R 34/69, BFHE 110, 196, BStBl II 1973, 798).

  Erst aufgrund dieser tatsächlichen Feststellungen kann rechtlich beurteilt werden, ob ein Erwerb durch Vermächtnis (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG) oder ein Erwerb aufgrund Ausschlagung eines Vermächtnisses (§ 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG) vorliegt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 110, 196, BStBl II 1973, 798).

 
• BFH, 05.12.2019 - II R 37/18

  Dem Verkäufer vorbehaltene Nutzungen als grunderwerbsteuerrechtliche …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Das Revisionsgericht prüft, ob das FG die gesetzlichen Auslegungsregeln sowie die Denkgesetze und Erfahrungssätze beachtet und die für die Vertragsauslegung bedeutsamen Begleitumstände erforscht und rechtlich zutreffend gewürdigt hat (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile vom 11.07.2019 - II R 4/17, BFHE 265, 447, BStBl II 2020, 319, Rz 13, und vom 05.12.2019 - II R 37/18, BFHE 267, 524, BStBl II 2020, 236, Rz 15, jeweils m.w.N.).

  Dagegen ist die rechtliche Einordnung des von den Vertragspartnern Gewollten am Maßstab der jeweils einschlägigen Normen für das Revisionsgericht nicht nach § 118 Abs. 2 FGO bindend, sondern in vollem Umfang nachprüfbare Rechtsanwendung (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteil vom 30.01.2019 - II R 26/17, BFHE 264, 47, BStBl II 2020, 733, Rz 31, und in BFHE 267, 524, BStBl II 2020, 236, Rz 15).

• BFH, 06.12.2000 - II R 28/98

  Gegenstand eines Vermächtnisses; unklare letztwillige Verfügung

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  a) Was Gegenstand eines Vermächtnisses ist, richtet sich nach dem Inhalt der letztwilligen Verfügung (BFH-Urteil vom 06.12.2000 - II R 28/98, BFH/NV 2001, 601, unter II.1.).

  Ein solcher ernstgemeinter Vergleich hat seinen Rechtsgrund im Erbrecht und ist daher auch bei der Erbschaftsbesteuerung zugrunde zu legen (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 2001, 601, unter II.1., m.w.N.).

• BFH, 25.10.1995 - II R 5/92

  Besteuerungsgrundlage bei der Erbschaftsteuer, wenn ein Grundstück an Erfüllungs …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Der ursprüngliche --im Zeitpunkt der Entstehung des Erbschaftsteueranspruchs gegebene und damit maßgebliche-- Inhalt des durch das Vermächtnis begründeten Schuldverhältnisses wird davon jedoch nicht berührt (BFH-Urteil vom 25.10.1995 - II R 5/92, BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97, unter II.1.a).

  Die nach der Entstehung des Steueranspruchs zwischen dem Erben und dem Vermächtnisnehmer getroffenen Erfüllungsabreden können den einmal entstandenen Steueranspruch daher weder aufheben noch verändern (vgl. BFH-Urteile in BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97, unter II.1.a; vom 10.07.2002 - II R 11/01, BFHE 199, 28, BStBl II 2002, 775, unter II.1., und vom 19.07.2006 - II R 1/05, BFHE 213, 122, BStBl II 2006, 718, unter II.1., m.w.N.).

• BFH, 06.11.2019 - II R 34/16

  Schenkungsteuer: Begünstigung von Betriebsvermögen - Schenkung eines …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Ob mit dem vermachten Nießbrauch auch eine Mitunternehmerstellung verbunden ist, hängt davon ab, ob dem Nießbraucher Mitunternehmerinitiative und Mitunternehmerrisiko zukommen soll (vgl. BFH-Urteile vom 01.09.2011 - II R 67/09, BFHE 239, 137, BStBl II 2013, 210, Rz 22, und vom 06.11.2019 - II R 34/16, BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465, Rz 34, jeweils m.w.N.).

  Danach gehört auch ein Nießbrauch an einem Anteil an einer Personengesellschaft, die Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt, zu dem begünstigten Vermögen i.S. von § 13b Abs. 1 Nr. 2 ErbStG, wenn der Nießbrauch aufgrund seiner Ausgestaltung die Mitunternehmerstellung des Nießbrauchers in der Personengesellschaft begründet (vgl. hierzu BFH-Urteile in BFHE 239, 137, BStBl II 2013, 210, Rz 64, und in BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465, Rz 24 ff., jeweils m.w.N.).

• BFH, 04.03.2008 - II B 28/07

  Geltendmachung eines Pflichtteils oder Verzicht auf einen entstandenen …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Genauso muss das FG als Tatsacheninstanz aufklären und die erforderlichen tatsächlichen Feststellungen dazu treffen, ob ein Vermächtnis angenommen (und möglicherweise an Erfüllungs statt erfüllt wurde) oder ausdrücklich bzw. durch schlüssiges Verhalten ausgeschlagen wurde (vgl. BFH-Urteil in BFHE 86, 652; BFH-Beschluss vom 04.03.2008 - II B 28/07, BFH/NV 2008, 983, unter II.1.c).
• BFH, 05.11.2019 - II R 15/17

  Spielvergnügungsteuer-Nachschau in Hamburg

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Insbesondere die Würdigung von Unterlagen und Beweisergebnissen ist grundsätzlich dem FG vorbehalten, das hierbei gemäß § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO nach seiner freien, aus dem Gesamtergebnis des Verfahrens gewonnenen Überzeugung entscheiden muss (vgl. BFH-Urteil vom 05.11.2019 - II R 15/17, BFHE 267, 280, BStBl II 2021, 30, Rz 40).
• BGH, 08.10.1997 - IV ZR 328/96

  Wertung von Äusserungen als Annahme im Sinne des § 2180 BGB - Rechtliche …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Dabei ist --entgegen des Vortrags der Klägerin-- unbeachtlich, dass die Klägerin möglicherweise die rechtlichen Voraussetzungen eines Vermächtnisses und dessen Annahme nicht im Einzelnen gekannt hat, denn dieses hindert die Annahme des Vermächtnisses durch schlüssiges Verhalten nicht (vgl. BGH-Beschluss vom 08.10.1997 - IV ZR 328/96, Zeitschrift für Erbrecht und Vermögensnachfolge 1998, 24).
• OLG Karlsruhe, 18.04.2017 - 9 W 4/17

  Erbrechtliche Auseinandersetzung zwischen Vermächtnisnehmer und …
• BFH, 16.01.2019 - II R 7/16

  Grunderwerbsteuerpflicht für ein Kaufrechtsvermächtnis
• BFH, 30.01.2019 - II R 26/17

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 16.01.2019 II R 19/16 - …
• BFH, 10.07.2002 - II R 11/01

  Grunderwerbsteuer bei Pflichtteilsansprüchen
• BFH, 11.07.2019 - II R 4/17

  Verpflichtung zur Weitergabe der Erbschaft als Nachlassverbindlichkeit
• BGH, 18.10.2000 - IV ZR 99/99

  Anrechnung der Auszahlung des Pflichtteils auf Nachvermächtnis; Ausschlagung …
• BFH, 19.07.2006 - II R 1/05

  Entstehen der Erbschaftsteuer für Pflichtteilsanspruch auch ohne dessen …
• FG Köln, 28.06.2018 - 7 K 926/15

  Anspruch eines Erben auf Gewährung einer Steuerbefreiung nach § 13a ErbStG ; …
• BFH, 07.10.1998 - II R 52/96

  Pflichtteilsverbindlichkeit bei Erfüllungs Statt
• BFH, 06.05.2015 - II R 34/13

  Unentgeltliche Übertragung eines Kommanditanteils unter Nießbrauchsvorbehalt
• BFH, 29.09.2015 - II R 23/14

  Grundstückserwerb zur Abgeltung eines auf Geld gerichteten …
• BGH, 12.01.2011 - IV ZR 230/09

  Gemeinschaftliches Testament: Ausschlagungsfrist für ein Vermächtnis an den …

• FG Baden-Württemberg, 11.05.2022 - 7 K 1550/20

  Anwendung der Steuerbegünstigungen des § 13a ErbStG auf einen fiktiven Nießbrauch …

  Für die meistens mittel- oder langfristige Bindung des Betriebsvermögens und die Absicht des Gesetzgebers, notwendige Investitionen und den Erhalt von Arbeitsplätzen im Betrieb nicht durch Erbschaftsteuerzahlungen zu gefährden, kommt es nicht auf eine zivilrechtliche Beteiligung an einer Personengesellschaft, sondern auf die Stellung als Mitunternehmer an (Urteil des BFH vom 01.09.2011 II R 67/09, BStBl II 2013, 210 m.w.N.; und vom 25.11.2020 II R 36/18, BFH/NV 2021, 933).
• FG Baden-Württemberg, 11.05.2022 - 7 K 1550/20 zurück zur Übersicht Seite drucken
  Für die meistens mittel- oder langfristige Bindung des Betriebsvermögens und die Absicht des Gesetzgebers, notwendige Investitionen und den Erhalt von Arbeitsplätzen im Betrieb nicht durch Erbschaftsteuerzahlungen zu gefährden, kommt es nicht auf eine zivilrechtliche Beteiligung an einer Personengesellschaft, sondern auf die Stellung als Mitunternehmer an (Urteil des BFH vom 01.09.2011 II R 67/09, BStBl II 2013, 210 m.w.N.; und vom 25.11.2020 II R 36/18, BFH/NV 2021, 933 ).