Volltextveröffentlichungen (14)

• lexetius.com

  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• openjur.de

  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• Bundesfinanzhof

  EStG § 3c Abs 1, EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 20 Abs 1 Nr 1 S 1, EStG § 20 Abs 1 Nr 6
  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

 
• Bundesfinanzhof

  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3c Abs 1 EStG 2002, § 9 Abs 1 S 1 EStG 2002, § 20 Abs 1 Nr 1 S 1 EStG 2002, § 20 Abs 1 Nr 6 EStG 2002
  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• IWW
• cpm-steuerberater.de

  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• Betriebs-Berater

  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• rewis.io

  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen aus der Fremdfinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• datenbank.nwb.de

  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (7)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen aus der Fremdfinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Zum Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

 
• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Abzug von Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Zinsaufwendungen aus der Refinanzierung von Lebensversicherungen

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Schuldzinsen - keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen

• pwc.de (Kurzinformation)

  Kein Werbungskostenabzug von Zinsen bei Refinanzierung von Kapitallebensversicherungen

Besprechungen u.ä.

• Jurion (Entscheidungsbesprechung)

  GmbH-Geschäftsführer kann Zinsaufwendungen aus Fremdfinanzierung einer Lebensversicherung nicht als Werbungskosten abziehen

Verfahrensgang

• FG Schleswig-Holstein, 02.02.2011 - 2 K 287/07
• BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

Papierfundstellen

• BFHE 243, 192
• BB 2014, 85
• DB 2014, 459
• BStBl II 2014, 560

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 25.07.2000 - VIII R 35/99

  Zinseinnahmen GesellschafterDarlehen

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  Grundsätzlich steht bei dem Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft der wirtschaftliche Zusammenhang von Aufwendungen mit den Einkünften aus Kapitalvermögen im Vordergrund und verdrängt die Beziehung zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (Senatsurteil vom 25. Juli 2000 VIII R 35/99, BFHE 193, 264, BStBl II 2001, 698, m.w.N.).

  Bei der Ermittlung des für die steuerliche Beurteilung maßgeblichen Veranlassungszusammenhangs kommt es entscheidend auf die tatsächliche Verwendung des aufgenommenen Darlehens an (Senatsurteil in BFHE 193, 264, BStBl II 2001, 698, m.w.N.).

  Der BFH hat dazu mehrfach entschieden, dass Kreditzinsen für die Fremdfinanzierung von Beiträgen zu einer Lebensversicherung, die nicht zu Einnahmen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG führt, nicht als Werbungskosten berücksichtigt werden können (Senatsurteile in BFHE 193, 264, BStBl II 2001, 698;… vom 17. Dezember 1996 VIII R 39/95, BFH/NV 1997, 644).

• BFH, 25.02.2009 - IX R 62/07

  Finanzierungskosten von Beiträgen für eine zur Sicherung eines …

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  aaa) Die Kläger können sich nicht mit Erfolg auf die Entscheidung des BFH vom 25. Februar 2009 IX R 62/07 (BFHE 224, 351, BStBl II 2009, 459) berufen.

  Die vorliegende Entscheidung divergiert deshalb nicht von dem angeführten Urteil des IX. Senats (in BFHE 224, 351, BStBl II 2009, 459).

• FG Schleswig-Holstein, 02.02.2011 - 2 K 287/07

  Abzugsfähigkeit der Schuldzinsen für ein Gesellschafterdarlehen zur Finanzierung …

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  Das Urteil des Finanzgerichts (FG) ist in Entscheidungen der Finanzgerichte 2011, 1054 veröffentlicht.

  Die Kläger beantragen sinngemäß, das Urteil des Schleswig-Holsteinischen FG vom 2. Februar 2011  2 K 287/07 aufzuheben und unter Änderung des Steuerbescheides vom 16. Dezember 2005 in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 6. September 2007 die Steuer unter Berücksichtigung von Schuldzinsen in Höhe von 10.615 EUR als weitere Werbungskosten neu festzusetzen.

 
• BFH, 02.05.2001 - VIII R 32/00

  Fahrtkosten eines GmbH-Gesellschafters

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  Im Übrigen seien die Aufwendungen als Werbungskosten abzugsfähig, weil sie im Zusammenhang mit einem unentgeltlich erbrachten Beitrag eines Gesellschafters zum Gesellschaftszweck stünden (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 2. Mai 2001 VIII R 32/00, BFHE 195, 302, BStBl II 2001, 668).

  Zudem betrafen die Entscheidungen des BFH, die die Kläger in diesem Zusammenhang zitieren (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 26. Oktober 1987 GrS 2/86, BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348; BFH-Urteil vom 14. März 1989 I R 8/85, BFHE 156, 452, BStBl II 1989, 633; Senatsurteil in BFHE 195, 302, BStBl II 2001, 668), wiederum Sachverhalte, die sich erheblich vom Streitfall unterscheiden.

• BFH, 19.05.2009 - VIII R 6/07

  Leistungen einer Praxisausfallversicherung nach einem Unfall sind nicht zu …

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  Im Streitfall ist dies die Leistung der Versicherungsbeiträge durch den Kläger als Versicherungsnehmer, die ihrerseits zur Abdeckung eines außerbetrieblichen, privaten (Todesfall-)Risikos dienten (vgl. z.B. Senatsurteil vom 19. Mai 2009 VIII R 6/07, BFHE 225, 119, BStBl II 2010, 168) und zur Erwirtschaftung steuerfreier Zinsen auf den Sparanteil führten.
• BFH, 05.10.2004 - VIII R 64/02

  Gesellschafter-Geschäftsführer - Darlehen; Refinanzierungszinsen

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  Ist der Arbeitnehmer einer GmbH in nicht nur unbedeutendem Umfang an ihr beteiligt, so ist die Übernahme einer Bürgschaft oder anderer Sicherheiten zu Gunsten der GmbH regelmäßig nicht durch die berufliche Tätigkeit, sondern durch die Gesellschafterstellung des Arbeitnehmers veranlasst (Senatsurteil vom 5. Oktober 2004 VIII R 64/02, BFH/NV 2005, 54).
• BFH, 17.12.1996 - VIII R 39/95

  Geltendmachung der gesamten in einem Jahr für ein Refinanzierungsdarlehen …

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  Der BFH hat dazu mehrfach entschieden, dass Kreditzinsen für die Fremdfinanzierung von Beiträgen zu einer Lebensversicherung, die nicht zu Einnahmen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG führt, nicht als Werbungskosten berücksichtigt werden können (Senatsurteile in BFHE 193, 264, BStBl II 2001, 698; vom 17. Dezember 1996 VIII R 39/95, BFH/NV 1997, 644).
• BFH, 19.12.2005 - VI R 63/01

  Werbungskosten bei einer als Dienstaufgabe durchgeführten Reise

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  Eine berufliche Veranlassung ist gegeben, wenn die Aufwendungen objektiv mit dem Beruf zusammenhängen und subjektiv zu dessen Förderung getätigt werden (zuletzt BFH-Urteile vom 22. Juni 2006 VI R 61/02, BFHE 213, 566, BStBl II 2006, 782; vom 19. Dezember 2005 VI R 65/04, BFH/NV 2006, 1075, und VI R 63/01, BFH/NV 2006, 728, jeweils m.w.N.).
• BFH, 26.10.1987 - GrS 2/86

  Zur unentgeltlichen Überlassung von Nutzungsvorteilen

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  Zudem betrafen die Entscheidungen des BFH, die die Kläger in diesem Zusammenhang zitieren (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 26. Oktober 1987 GrS 2/86, BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348; BFH-Urteil vom 14. März 1989 I R 8/85, BFHE 156, 452, BStBl II 1989, 633; Senatsurteil in BFHE 195, 302, BStBl II 2001, 668), wiederum Sachverhalte, die sich erheblich vom Streitfall unterscheiden.
• BFH, 19.12.2005 - VI R 65/04

  WK-Abzug - Werbungskosten: Auswärtiger Sprachkurs zur Prüfungsvorbereitung

  Auszug aus BFH, 27.08.2013 - VIII R 3/11

  Eine berufliche Veranlassung ist gegeben, wenn die Aufwendungen objektiv mit dem Beruf zusammenhängen und subjektiv zu dessen Förderung getätigt werden (zuletzt BFH-Urteile vom 22. Juni 2006 VI R 61/02, BFHE 213, 566, BStBl II 2006, 782; vom 19. Dezember 2005 VI R 65/04, BFH/NV 2006, 1075, und VI R 63/01, BFH/NV 2006, 728, jeweils m.w.N.).
• BFH, 14.03.1989 - I R 8/85

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Verstoß gegen Wettbewerbsverbot
• BFH, 22.06.2006 - VI R 61/02

  Aufwendungen von Lehrern für Snowboardkurse als Werbungskosten - …

• BFH, 13.12.2023 - XI R 39/20

  Mithilfe einer Pool-Finanzierung angeschaffte Investmentanteile; Abzug von …

  Für die steuerrechtliche Einordnung von Finanzierungskosten kommt es entscheidend auf die tatsächliche Verwendung des aufgenommenen Darlehens an (vgl. BFH-Urteile vom 29.03.2000 - I R 15/99, BFHE 191, 521, BStBl II 2000, 577, unter II.1.b bb; vom 27.08.2013 - VIII R 3/11, BFHE 243, 192, BStBl II 2014, 560, Rz 25 ff., m.w.N.).

  dd) Aus den Urteilen des Schleswig-Holsteinischen FG vom 11.05.2011 - 1 K 224/07 (EFG 2011, 1459) und des FG München vom 13.03.2017 - 7 K 59/14 (EFG 2017, 942) ergibt sich nichts, das Veranlassung dafür gäbe, von der ständigen BFH-Rechtsprechung (Urteile vom 20.10.2004 - I R 11/03, BFHE 207, 295, BStBl II 2005, 581; vom 27.08.2013 - VIII R 3/11, BFHE 243, 192, BStBl II 2014, 560 und vom 30.01.2018 - VIII R 20/14, BFHE 260, 400, BStBl II 2018, 487) abzuweichen.

• BFH, 11.12.2018 - VIII R 7/15

  Aufteilung von Finanzierungskosten auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und auf …

  Eine solche Veranlassung ist gegeben, wenn die Aufwendungen objektiv mit der steuerlich relevanten Tätigkeit zusammenhängen und subjektiv zu ihrer Förderung getragen werden (…vgl. nur Senatsurteile vom 17. Dezember 1996 VIII R 39/95, BFH/NV 1997, 644, und vom 27. August 2013 VIII R 3/11, BFHE 243, 192, BStBl II 2014, 560, Rz 18, sowie BFH-Urteil vom 17. Mai 2017 VI R 1/16, BFHE 258, 365, BStBl II 2017, 1073, Rz 25).

  Entscheidend für die Abziehbarkeit von Schuldzinsen als Werbungskosten (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 Satz 1 EStG) ist die tatsächliche Verwendung der Darlehensmittel (Senatsurteil vom 25. Juli 2000 VIII R 35/99, BFHE 193, 264, BStBl II 2001, 698, unter 4. und 5., sowie Senatsurteil in BFHE 243, 192, BStBl II 2014, 560, Rz 26;… BFH-Urteil vom 25. Mai 2011 IX R 22/10, BFH/NV 2012, 14, Rz 16).

  Die Lebensversicherungen treten daher auch bei einer solchen Sichtweise als eigenständige Erwerbsquellen steuerpflichtiger Einnahmen zwischen die Schuldzinsen und die Renteneinnahmen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 213, 341, BStBl II 2006, 654, unter II.2.) und verdrängen damit den (etwaigen) --entfernteren-- Veranlassungszusammenhang der Schuldzinsen mit den Einnahmen aus den Rentenversicherungen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 213, 341, BStBl II 2006, 654, unter II.2., und in BFHE 258, 365, BStBl II 2017, 1073, Rz 29 bis 31, 34;… BFH-Urteile vom 5. April 2006 IX R 80/01, BFH/NV 2006, 1817, unter II.2.b, sowie vom 3. September 2015 VI R 58/13, BFHE 251, 429, BStBl II 2016, 305, Rz 17, a.E.; vgl. auch Senatsurteil in BFHE 243, 192, BStBl II 2014, 560, Rz 27).

• FG Baden-Württemberg, 29.07.2014 - 6 K 767/14

  Zinsen für fremdfinanzierten Beteiligungserwerb am Arbeitgeber als Werbungskosten …

  Sie liegen nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) dann vor, wenn sie durch die Erzielung steuerpflichtiger Einnahmen veranlasst sind (vgl. zuletzt z. B. BFH-Urteile vom 19. März 2013 - IX R 41/12, BFHE 240, 389, BStBl II 2013, 536, vom 11. Juli 2013 - VI R 37/12, BFHE 242, 56, BStBl II 2013, 815, und vom 27. August 2013 - VIII R 3/11, BFHE 243, 192, Deutsches Steuerrecht - DStR - 2014, 25).

 
• FG Münster, 09.04.2019 - 2 K 2576/17

  Einkommensteuer - Zur Frage, ob von einem Arbeitnehmer des Betriebsunternehmens …

  Eine solche Veranlassung ist gegeben, wenn die Aufwendungen objektiv mit der steuerlich relevanten Tätigkeit zusammenhängen und subjektiv zu ihrer Förderung getragen werden (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 17.12.1996, VIII R 39/95, BFH/NV 1997, 644; vom 27.8.2013, VIII R 3/11, BFHE 243, 192; vom 17.5.2017, VI R 1/16, BFHE 258, 365).
• FG München, 07.12.2017 - 13 K 3477/16

  Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für eine Primizfeier als Werbungskosten

  Eine berufliche Veranlassung ist gegeben, wenn ein objektiver Zusammenhang mit dem Beruf besteht und die Aufwendungen subjektiv zur Förderung des Berufs getätigt werden (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH, vgl. z. B. Urteile vom 22.06.2006 VI R 61/02, BStBl II 2006, 782; vom 27.08.2013 VIII R 3/11, BFHE 243, 192).
• FG München, 28.03.2017 - 2 K 1783/14

  Abgewiesene Klage im Streit um gemeinsame Veranlagung zur Einkommensteuer

  Sie liegen nach der ständigen Rechtsprechung dann vor, wenn sie durch die Erzielung steuerpflichtiger Einnahmen veranlasst sind (vgl. z. B. Bundesfinanzhof -BFHUrteile vom 8. April 2014 IX R 45/13, BStBl II 2015, 635, vom 27. August 2013 VIII R 3/11, BStBl II 2014, 560).
• FG Düsseldorf, 15.07.2015 - 1 K 2635/14

  Ermittlung des Streitwerts wegen Gewerbesteuermessbetrag aufgrund der …

  Dieser Auffassung steht auch der Beschluss des BFH vom 26.09.2011 (VIII R 3/11, BFH/NV 2012, 60) nicht entgegen.