Volltextveröffentlichungen (4)

• Judicialis

  EStG § 32c; ; EStG §... 32c Abs. 1; ; EStG § 32c Abs. 2 Satz 1; ; EStG § 32c Abs. 2 Satz 2; ; EStG § 32c Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2; ; GewStG § 2 Abs. 2; ; GewStG § 2 Abs. 2 Satz 2; ; GewStG § 2 Abs. 2 Satz 3; ; GewStG § 3 Nr. 23; ; GewStG § 7; ; GewStG § 8 Nr. 4; ; GewStG § 9 Nr. 2a; ; KStG § 14 Nr. 1; ; KStG § 14 Nr. 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Gewerbesteuerliche Organschaft; Tarifbegrenzung gemäß § 32c EStG

• datenbank.nwb.de

  Tarifbegrenzung gemäß § 32c EStG bei gewerbesteuerlicher Organschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Organschaft

  Die gewerbesteuerliche Organschaft

  Allgemeines

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 32 c, GewStG § 2 Abs 2 S 2, GewStG § 9 Nr 2a
  Einkommensteuer; Gewerbliche Einkünfte; Organ; Tarif

Verfahrensgang

• FG Münster, 15.05.1998 - 4 K 6242/96
• BFH, 02.09.1999 - IV R 50/98
• BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98 (1)

Wird zitiert von ... (10)Neu Zitiert selbst (21)

• BFH, 06.11.1985 - I R 56/82

  Keine Berücksichtigung verlustbedingter Teilwertabschreibungen in …

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Grundlage für diese Korrekturen ist § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 6. November 1985 I R 56/82, BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vom 23. Januar 1992 XI R 47/89, BFHE 167, 158, BStBl II 1992, 630; vom 2. Februar 1994 I R 10/93, BFHE 173, 426, BStBl II 1994, 768; vom 25. Juli 1995 VIII R 54/93, BFHE 178, 448, BStBl II 1995, 794, und vom 22. April 1998 I R 109/97, BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748).

  § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG ist stets eine geeignete Grundlage, unberechtigte doppelte steuerliche Be- oder Entlastungen im gewerbesteuerrechtlichen Organkreis zu korrigieren, wenn die Voraussetzungen der Hinzurechnungs- oder Kürzungsregelungen nicht vorliegen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vgl. auch Raupach, JbFSt 1995/1996, 293).

• BVerfG, 21.06.2006 - 2 BvL 2/99

  Tarifbegrenzung für gewerbliche Einkünfte bei der Einkommensteuer …

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Auch die Verfassungsmäßigkeit der Tarifbegrenzung des § 32c EStG 1990 steht nicht mehr in Frage (Beschluss des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 21. Juni 2006 2 BvL 2/99, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2006, 1316).

  § 32c EStG 1990 ist als Ausgleich dafür gedacht, dass ein der Einkommensteuer unterliegender Gewinn zugleich der Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag unterliegt (BVerfG-Beschluss in DStR 2006, 1316, Rn. 76 ff.).

• BFH, 30.01.2002 - I R 73/01

  Keine Einbeziehung des Sonderbetriebsvermögens bei der Ermittlung der Höhe des …

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Sie bilanzieren jeweils für sich und ermitteln ihre Gewinne zur Errechnung des Gewerbeertrags (§ 7 GewStG) voneinander getrennt (sog. eingeschränkte Einheitstheorie; vgl. z.B. BFH-Urteile vom 29. August 2002 VIII R 1/00, BFHE 194, 217, BStBl II 2001, 114 unter II.2.a, und vom 30. Januar 2002 I R 73/01, BFHE 198, 128, BStBl II 2003, 354 unter II. 1., jeweils m.w.N.).

  Die persönliche Gewerbesteuerpflicht der Organgesellschaft wird dagegen für die Dauer der Organschaft dem Organträger zugerechnet (BFH-Urteile vom 27. Juni 1990 I R 183/85, BFHE 161, 157, BStBl II 1990, 916; vom 18. September 1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181, und in BFHE 198, 128, BStBl II 2003, 354 unter II.1.).

 
• FG Münster, 15.05.1998 - 4 K 6242/96

  Gesetz zur Änderung des Gewerbesteuergesetzes

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Das Urteil des FG ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1998, 1646 abgedruckt.

  Sie beantragt sinngemäß, das Urteil des FG Münster vom 15. Mai 1998 4 K 6242/96 F aufzuheben und den geänderten Feststellungsbescheid für 1994 vom 23. April 1997 dahin zu ändern, dass die gewerblichen Einkünfte, die der Tarifbegrenzung nach § 32c EStG 1990 unterliegen, mit einem Betrag von 10 236 400 DM festgestellt werden.

• BVerfG, 11.06.1980 - 1 PBvU 1/79

  Ablehnung der Revision

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Dies gilt allerdings nur für die in der Regelung erkennbar ausgeprägten und in ihr angelegten Grundentscheidungen, Wertsetzungen und Regelungszwecke; konkrete Vorstellungen, die von Ausschüssen oder einzelnen Mitgliedern der gesetzgebenden Körperschaften über die nähere Bedeutung oder Reichweite einer einzelnen Bestimmung, eines Normbestandteils oder eines Begriffs und ihrer Handhabung wie Wirkung geäußert werden, stellen für die Gerichte jedenfalls nicht eine bindende Anleitung dar, so erhellend sie im Einzelfall für die Sinnermittlung auch sein mögen (BVerfG-Beschluss vom 11. Juni 1980 1 PBvU 1/79, BVerfGE 54, 277, 297 f.).
• BFH, 23.09.1999 - IV R 56/98

  Zuckerrübenlieferrecht bei Bodengewinnbesteuerung

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Die Motive und Vorstellungen der Mitglieder der gesetzgebenden Körperschaften können nur dann berücksichtigt werden, wenn sie im Gesetz selbst einen hinreichend bestimmten Ausdruck gefunden haben (BFH-Urteil vom 14. Mai 1991 VIII R 31/88, BFHE 164, 516, BStBl II 1992, 167, sowie Senatsurteile vom 23. September 1999 IV R 56/98, BFHE 189, 351 unter II.1.c aa, und vom 24. Juni 1999 IV R 33/98, BFHE 189, 132, BStBl II 2003, 58 unter 4.b).
• BFH, 24.06.1999 - IV R 33/98

  Gewerbeverlust (§ 10 a GewStG ) bei Personengesellschaften

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Die Motive und Vorstellungen der Mitglieder der gesetzgebenden Körperschaften können nur dann berücksichtigt werden, wenn sie im Gesetz selbst einen hinreichend bestimmten Ausdruck gefunden haben (BFH-Urteil vom 14. Mai 1991 VIII R 31/88, BFHE 164, 516, BStBl II 1992, 167, sowie Senatsurteile vom 23. September 1999 IV R 56/98, BFHE 189, 351 unter II.1.c aa, und vom 24. Juni 1999 IV R 33/98, BFHE 189, 132, BStBl II 2003, 58 unter 4.b).
• BFH, 14.05.1991 - VIII R 31/88

  GmbH - Atypisch stille Gesellschaft - Andere Personengesellschaft - …

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Die Motive und Vorstellungen der Mitglieder der gesetzgebenden Körperschaften können nur dann berücksichtigt werden, wenn sie im Gesetz selbst einen hinreichend bestimmten Ausdruck gefunden haben (BFH-Urteil vom 14. Mai 1991 VIII R 31/88, BFHE 164, 516, BStBl II 1992, 167, sowie Senatsurteile vom 23. September 1999 IV R 56/98, BFHE 189, 351 unter II.1.c aa, und vom 24. Juni 1999 IV R 33/98, BFHE 189, 132, BStBl II 2003, 58 unter 4.b).
• Drs-Bund, 26.07.1996 - BT-Drs 13/5359

  Gesetz zur Verbesserung der steuerlichen Bedingungen zur Sicherung des …

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Der Bundesrat hat allerdings in seiner Stellungnahme zum Entwurf des Jahressteuergesetzes 1997 (BTDrucks 13/5359, 123) die Auffassung vertreten, dass Gewinne oder Gewinnanteile einer Organgesellschaft im Rahmen einer gewerbesteuerrechtlichen Organschaft nicht begünstigt seien.
• BFH, 18.09.1996 - I R 44/95

  Abzug der von einem nicht zum Organkreis gehörenden Gläubiger aufgenommenen …

  Auszug aus BFH, 27.09.2006 - IV R 50/98

  Die persönliche Gewerbesteuerpflicht der Organgesellschaft wird dagegen für die Dauer der Organschaft dem Organträger zugerechnet (BFH-Urteile vom 27. Juni 1990 I R 183/85, BFHE 161, 157, BStBl II 1990, 916; vom 18. September 1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181, und in BFHE 198, 128, BStBl II 2003, 354 unter II.1.).
• FG Münster, 10.12.1997 - 10 K 6043/96
• BFH, 03.03.1998 - IV B 49/97

  Tarifbegrenzung für gewerbliche Einkünfte in Organschaftsfällen
• BFH, 27.06.1990 - I R 183/85

  Gewerbeverluste der Organgesellschaft können auch nach Beendigung der Organschaft …
• FG Köln, 20.02.1997 - 4 V 7327/96

  Tarifbegrenzung für gewerbliche Einkünfte in Organschaftsfällen
• BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Gesonderte Feststellung nach Fristablauf
• BFH, 29.08.2000 - VIII R 1/00

  Tarifbegünstigung nach § 32c EStG bei gewerbesteuerlicher Organschaft
• FG Münster, 08.01.1998 - 14 K 5268/96

  Gewerbesteuer: Teilwertabschreibung im Organkreis
• BFH, 22.04.1998 - I R 109/97

  Ermittlung der Gewerbeerträge eines Organträgers
• BFH, 23.01.1992 - XI R 47/89

  Nach dem GewStG 1984 mindern bei einer gewerbesteuerlichen Organschaft …
• BFH, 25.07.1995 - VIII R 54/93

  Tarifbegrenzung bei gewerbesteuerlicher Organschaft?
• BFH, 02.02.1994 - I R 10/93

  Erste Verordnung zur Änderung der Schiffsvermessungsverordnung (1. SchVmÄV)

• BFH, 08.12.2016 - IV R 55/10

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung bei Zwischenvermietung

  Der A-KG (Organträgerin) war im Streitjahr der selbständig nach den §§ 7 ff. GewStG zu ermittelnde Gewerbeertrag der C-GmbH (Organgesellschaft) zuzurechnen (vgl. dazu allgemein BFH-Urteile vom 27. September 2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239, und vom 18. Mai 2011 X R 4/10, BFHE 233, 539, BStBl II 2011, 887).
• BFH, 18.05.2011 - X R 4/10

  Versagung der erweiterten Kürzung des Gewinns für Grundstücksunternehmen im …

  Deshalb ist der einheitliche Gewerbesteuermessbetrag für die zum Organkreis gehörenden Gewerbebetriebe allein gegenüber dem Organträger festzusetzen (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie; vgl. BFH-Urteile vom 22. April 1998 I R 109/97, BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748, unter II.1., und vom 27. September 2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239, unter II.2.a, beide mit zahlreichen weiteren Nachweisen).

  Auch ist der Gewerbeertrag des Organträgers nicht gemäß § 9 Nr. 2a GewStG um Gewinnausschüttungen der Organgesellschaften zu kürzen; vielmehr ist die erforderliche Korrektur unmittelbar auf § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 2 GewStG zu stützen (BFH-Urteil in BFH/NV 2007, 239).

• BFH, 25.07.2012 - I R 101/10

  Bergwerkseigentümer als wirtschaftlicher Eigentümer der Bodenschätze - …

  Hinzu kommt, dass der subjektive Wille der am Gesetzgebungsverfahren beteiligten Personen nach ständiger Rechtsprechung für die Gesetzesauslegung nur insofern von Bedeutung sein kann, als er im Gesetz selbst einen hinreichend sicheren Ausdruck gefunden hat (z.B. BFH-Urteile vom 14. Mai 1991 VIII R 31/88, BFHE 164, 516, BStBl II 1992, 167; vom 27. September 2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239; vom 10. August 2011 I R 45/10, BFHE 234, 412, BStBl II 2012, 118).

 
• FG Köln, 15.06.2023 - 10 K 1196/17

  Ermittlung des Gewinns der Organgesellschaft selbständig und ungeschmälert um …

  Rechtsgrundlage für die Korrektur und Beseitigung der Doppelbesteuerung sei § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG (…vgl. BFH v. 30.10.2014, lV R 9/11, BFH/NV 2015, 227), weshalb es auf die tatbestandlichen Anforderungen der §§ 8 Nr. 5, 9 Nr. 2a GewStG und die Beteiligungsgrenze nicht ankomme (vgl. etwa BFH v. 27.9.2006, IV R 50/98, unter ll.2).

  Ergeben sich dabei unberechtigte doppelte steuerliche Be- oder Entlastungen, so sind diese auf der Grundlage von § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG auszuscheiden (so z.B. BFH v. 27.9.2006, IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239; v. 17.12.2014, I R 39/14, BStBl II 2015, 1052;… v. 7.9.2016, I R 9/15, BFH/NV 2017, 485, jeweils m.w.N).

  Zwar ist nach der Rechtsprechung des BFH (z.B. BFH-Urteil v. 27.9.2006, IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239; v. 17.12.2014, I R 39/14, BStBl II 2015, 1052;… v. 7.9.2016, I R 9/15, BFH/NV 2017, 485, jeweils m.w.N) § 2 Abs. 2 Satz 2GewStG stets eine geeignete Grundlage unberechtigte doppelte steuerliche Be- oder Entlastungen im gewerbesteuerrechtlichen Organkreis zu korrigieren.

• BFH, 09.01.2009 - IV B 27/08

  Keine Tarifbegünstigung gemäß § 32c EStG 1996 des Übernahmegewinns nach §§ 4 ff. …

  Ein den Ausschlusstatbestand (vgl. Abs. 2 Satz 2 der Vorschrift) tragender sachlicher Differenzierungsgrund sei deshalb darin zu sehen, dass Gewinnausschüttungen aufgrund des Schachtelprivilegs nicht bei der durch § 32c EStG 1990 begünstigten Person selbst (Anteilseigner) mit Gewerbesteuer belastet würden (vgl. auch BFH-Urteile vom 27. September 2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239;… vom 7. November 2006 VIII R 18/98, BFH/NV 2007, 667, jeweils betreffend Organschaft).
• BFH, 11.08.2011 - I B 179/10

  Tarifbegrenzung bei gewerblichen Einkünften - § 32c EStG 1996 - Organschaft - …

  Auch in dieser Situation ist die Tarifbegrenzung nicht gemäß § 32c Abs. 2 Satz 2 EStG i.V.m. § 9 Nr. 2a GewStG ausgeschlossen, da im Hinblick auf die Ausschüttungen der Organgesellschaft in § 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG eine ausreichende Rechtsgrundlage dafür zu sehen war, unberechtigte doppelte steuerliche Belastungen oder Entlastungen im gewerbesteuerrechtlichen Organkreis zu korrigieren (BFH-Urteile vom 27. September 2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239;… vom 7. November 2006 VIII R 18/98, BFH/NV 2007, 667; im Ergebnis ebenso Gosch, Die steuerliche Betriebsprüfung 1998, 192; vgl. jedoch mit Wirkung ab VZ 1999 § 32c Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 und Nr. 2 EStG i.d.F. des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 vom 24. März 1999, BGBl I 1999, 402).
• BFH, 07.11.2006 - VIII R 18/98

  Gewerbesteuerrechtliche Organschaft; Tarifbegrenzung nach § 32c EStG 1990

  bb) Aus diesen Regelungszusammenhängen hat der IV. Senat des BFH mit Urteil vom 27. September 2006 IV R 50/98 (BFH/NV 2007, 239) abgeleitet, dass die Ausschüttung der Organgesellschaft auf der ersten Stufe der Ermittlung der Gewerbeerträge --getrennte Gewerbeertragsbestimmung-- beim Organträger zu erfassen sei; § 9 Nr. 2a GewStG --i.V.m. dem Ausschlusstatbestand nach § 32c Abs. 2 Satz 2 EStG 1990-- könne hierbei deshalb nicht zum Tragen kommen, weil die Vorschrift des § 9 Nr. 2a GewStG --abgesehen von Unternehmensbeteiligungsgesellschaften-- nur Gewinnausschüttungen "nicht steuerbefreiter inländischer Kapitalgesellschaften" begünstige und eben diese Voraussetzung --mangels persönlicher Gewerbesteuerpflicht der Organgesellschaft (s.o.)-- nicht erfüllt werde.
• FG Berlin-Brandenburg, 18.01.2011 - 6 K 6038/06

  Korrektur der erweiterten Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG im Organkreis

  Derartige Korrekturen können erforderlich werden, wenn sich auf Grund der genannten Zusammenrechnung ungerechtfertigte doppelte steuerliche Belastungen oder doppelte steuerliche Entlastungen ergeben (BFH, Urteile vom 06. November 1985 I R 56/82, BStBl. II 1986, 73, zur Korrektur einer Teilwertabschreibung; vom 18. September 1996 I R 44/95, BStBl. II 1997, 181, zur Korrektur von Dauerschulden; vom 27. September 2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239, zur Tarifbegrenzung nach § 32c EStG 1990 auf Dividenden der Organgesellschaft; vom 05. November 2009 IV R 57/06, BStBl. II 2010, 646, zur Korrektur einer Teilwertabschreibung).
• FG Nürnberg, 03.12.2009 - 7 K 1039/09

  Korrektur der erweiterten Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG im Organkreis - …

  Solche Korrekturen haben ihre gesetzliche Grundlage in der Fiktion des § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 2 GewStG, wonach jede Organgesellschaft als Betriebsstätte und damit als unselbständiger Teilbetrieb des Organträgers zu behandeln ist (vgl. BFH-Urteile in BFHE 145, 78, BStBl II 1986, 73; vom 18.09.1996 I R 44/95, BFHE 181, 504, BStBl II 1997, 181; und vom 27.09.2006 IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239).
• FG Hamburg, 26.10.2010 - 2 K 250/08

  Anwendung von § 32c EStG a. F. bei atypisch stiller Beteiligung an einer …

  Dazu gehören auch Ausschüttungen einer Organgesellschaft an den Organträger, weil sie dessen Gewinn erhöhen und damit -vorbehaltlich einer gewerbesteuerlichen Kürzung- Teil seines Gewerbeertrages i. S. von § 7 GewStG sind (vgl. BFH Urteil vom 27.09.2006, IV R 50/98, BFH/NV 2007, 239).