Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 22 Nr 5 S 1, EStG § 22 Nr 5 S 2, EStG § 22 Nr 5 S 14, DBA USA Art 18A, EStG § 3 Nr 63, EStG VZ 2011, EStG § 22 Nr 5 S 2 Buchst b, EStG § 22 Nr 5 S 2 Buchst c, EStG § 20 Abs 1 Nr 6
  Grenzen der nachgelagerten Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Altersvorsorgesystemen ("401(k) pension plan")

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 22 Nr 5 S 1 EStG 2009, § 22 Nr 5 S 2 EStG 2009, § 22 Nr 5 S 14 EStG 2009, Art 18A DBA USA, § 3 Nr 63 EStG 2009
  Grenzen der nachgelagerten Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Altersvorsorgesystemen ("401(k) pension plan")

 
• IWW
• rewis.io

  Grenzen der nachgelagerten Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Altersvorsorgesystemen ("401(k) pension plan")

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Grenzen der nachgelagerten Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Altersvorsorgesystemen ("401(k) pension plan")

• rechtsportal.de

  Ertragsteuerliche Behandlung von Leistungen aus einem US-amerikanischen Altersvorsorgeplan

• datenbank.nwb.de

  Grenzen der nachgelagerten Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Altersvorsorgesystemen ("401(k) pension plan")

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Pensionsansprüche aus dem Ausland: Grenzen der nachgelagerten Besteuerung

• pwc.de (Kurzinformation)

  Nachgelagerte Besteuerung von Einkünften aus US-amerikanischen Altersvorsorgesystemen

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 22 Nr 5 S 1, EStG § 22 Nr 5 S 2, EStG § 3 Nr 63
  Sonstige Einkünfte, Altersversorgung, Unterschiedsbetrag, Steuerfreiheit, Auszahlung, USA

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 22 Nr 5 S 1 ; EStG § 22 Nr 5 S 2 ; EStG § 3 Nr 63

Verfahrensgang

• FG Köln, 09.08.2018 - 11 K 2738/14
• BFH, 28.10.2020 - X R 29/18

Wird zitiert von ... (2)

• BFH, 13.01.2022 - X B 82/21

  Altersvorsorgeaufwendungen zu kapitalbildenden Lebensversicherungen

  Es fehlt an einer planwidrigen Regelungslücke im Gesetz (vgl. zu den Anforderungen ausführlich Senatsurteil vom 28.10.2020 - X R 29/18, BFHE 271, 370, BStBl II 2021, 675, Rz 32 ff.).
• FG Rheinland-Pfalz, 27.07.2021 - 3 K 2081/20

  Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Altersvorsorgesystemen ("401[k] …

  aa des Protokolls vom 1. Juni 2006 lediglich die Anwendung des Art. 18A Abs. 3 Buchst. b, Abs. 4 DBA -USA 1989/2008 und damit die steuerliche Abzugsfähigkeit von Beiträgen zu Altersvorsorgeplänen sowie deren Steuerfreiheit angesprochen ist - auch für Zwecke des § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG als Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen, Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen anzusehen sind (BFH-Urteil vom 28. Oktober 2020 X R 29/18).

  Denn in sämtlichen Fällen ist das Besteuerungsrecht Deutschland als Ansässigkeitsstaat des Klägers zugewiesen (vgl. BFH-Urteil vom 28. Oktober 2020 X R 29/18).

  Zum anderen ist die in den USA - möglicherweise - gewährte steuerliche Freistellung der Einzahlungen in der Ansparphase nicht für Zwecke des § 22 Nr. 5 Satz 2 EStG einer Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 63 EStG gleichzusetzen (BFH-Urteil vom 28. Oktober 2020 X R 29/18).

  In der Folge ist - wie es der Beklagte im Ergebnis den angefochtenen Festsetzungen zu Grunde gelegt hat - ausschließlich der Unterschiedsbetrag zwischen der Auszahlung aus den 401(k) pension plans und der Summe der hierauf in den USA entrichteten Beiträge der Besteuerung nach § 22 Nr. 5 EStG zu unterwerfen, wobei aufgrund des Gleichlaufs der Rechtsfolgen dahinstehen kann, ob sich dies im Streitfall aus § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchst. b i.V.m. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG oder § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchst. c EStG ergibt (vgl. BFH-Urteil vom 28. Oktober 2020 X R 29/18).