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   BFH, 30.05.2018 - I R 31/16   

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https://dejure.org/2018,38248
BFH, 30.05.2018 - I R 31/16 (https://dejure.org/2018,38248)
BFH, Entscheidung vom 30.05.2018 - I R 31/16 (https://dejure.org/2018,38248)
BFH, Entscheidung vom 30. Mai 2018 - I R 31/16 (https://dejure.org/2018,38248)
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Volltextveröffentlichungen (14)

  • openjur.de
  • Bundesfinanzhof

    KStG § 8b Abs 2 S 3, UmwStG § 11 Abs 1, UmwStG § 11 Abs 2, DBA USA Art 24 Abs 4, KStG VZ 2009
    Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  • Bundesfinanzhof

    Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  • IWW

    § 8b Abs. 2 des Körperschaftst... euergesetzes, § 8b Abs. 3 KStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 8b Abs. 2 Satz 1 KStG, § 8b Abs. 2 Satz 3 KStG, § 2 des Umwandlungsgesetzes, § 17 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes, § 11 Abs. 1 Satz 1 des Umwandlungssteuergesetzes 2006 (UmwStG 2006), § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG, § 11 Abs. 2 UmwStG 2006, § 11 Abs. 1 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006, § 6b EStG, § 11 UmwStG 2006, § 11 Abs. 1, Abs. 2 Satz 1 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 und 2 UmwStG 2006, § 11 Abs. 1 Satz 1 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UmwStG 2006, Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 und Nr. 2 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 3 UmwStG 2006, § 8b Abs. 2 Satz 4 und 5 KStG, Richtlinie 2009/133/EG, § 8b KStG, § 4g EStG, § 135 Abs. 1 FGO

  • Wolters Kluwer
  • Betriebs-Berater

    Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  • rewis.io

    Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  • degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  • rechtsportal.de

    Ertragsteuerliche Behandlung der Verschmelzung einer Mutterkapitalgesellschaft mit im Ausland ansässiger Anteilseignerin auf eine Tochtergesellschaft

  • datenbank.nwb.de

    Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  • ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

    Zur Abwärtsverschmelzung einer Mutterkapitalgesellschaft mit im Ausland ansässiger Anteilseignerin auf Tochtergesellschaft

  • Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

    Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  • juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

  • Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

    Die Abwärtsverschmelzung mit einer ausländischen Anteilseignerin

  • nwb.de (Kurzmitteilung)

    Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  • Wolters Kluwer (Kurzinformation)

    Buchwertansatz in steuerlicher Schlussbilanz bei Abwärtsverschmelzung

  • pwc.de (Kurzinformation)

    Keine Gewinnrealisierung bei grenzüberschreitender Abwärtsverschmelzung

Besprechungen u.ä. (2)

  • deloitte-tax-news.de (Entscheidungsbesprechung)

    Grenzüberschreitende Abwärtsverschmelzung

  • handelsblatt.com (Entscheidungsbesprechung)

    Die Definition der fiktiven Dividende des § 7 UmwStG ist teleologisch zu reduzieren

In Nachschlagewerken

Sonstiges (3)

  • IWW (Verfahrensmitteilung)

    UmwStG § 11 Abs 2 S 2, UmwStG § 11 Abs 1, UmwStG § 11 Abs 2 S 1
    Verschmelzung, Anteilsbewertung, Buchwert, Gemeiner Wert

  • Jurion (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)

    Kurznachricht zu "Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin - Anmerkung zum Urteil des BFH vom 30.05.2018 - I R 31/16" von StB Jens Thomas Otto, original erschienen in: BB 2019, 304 - 307.

  • juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

Papierfundstellen

  • BFHE 262, 45
  • ZIP 2018, 2362
  • BB 2019, 304
  • DB 2018, 2907
  • BStBl II 2019, 136
  • NZG 2019, 40
 
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Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (12)

  • BFH, 28.10.2009 - I R 4/09

    Übergang von Verlustabzügen bei "Abwärtsverschmelzung

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    Nach dem Wortlaut des Gesetzes gehört zu den übergehenden Wirtschaftsgütern auch die Beteiligung an der übernehmenden Körperschaft, da dieses Wirtschaftsgut von den Anteilseignern der übertragenden (aufgelösten) Körperschaft erworben wird (Senatsurteil vom 28. Oktober 2009 I R 4/09, BFHE 228, 21, BStBl II 2011, 315; Senatsbeschluss vom 20. Juni 2011 I B 108/10, BFH/NV 2011, 1924).

    Ist demnach eine Körperschaft Anteilseignerin der Muttergesellschaft (übertragende Körperschaft) und erwirbt sie bei der Abwärtsverschmelzung unmittelbar die bislang von der Muttergesellschaft gehaltene "Beteiligung an der Tochtergesellschaft" (Senatsurteil in BFHE 228, 21, BStBl II 2011, 315), ist die Norm nach ihrem Wortlaut einschlägig mit der Folge, dass die Abwärtsverschmelzung --bei Vorliegen der weiteren Voraussetzungen-- auf Antrag ohne Aufdeckung stiller Reserven vollzogen werden kann.

  • FG Düsseldorf, 22.04.2016 - 6 K 1947/14

    Steuerneutrale grenzüberschreitende "Abwärtsverschmelzung"

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 22. April 2016 6 K 1947/14 K,G aufgehoben.

    Das daraufhin angerufene Finanzgericht (FG) Düsseldorf gab der Klage mit Urteil vom 22. April 2016 6 K 1947/14 K,G statt (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 951).

  • BFH, 08.09.2010 - I R 6/09

    § 8a KStG 1999 a. F./n. F. verstößt gegen Art. 25 Abs. 3 DBA-Schweiz 1971/1992 -

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    bb) Ob die Anwendung des Diskriminierungsverbots bereits an der geforderten tatbestandlichen Anknüpfung scheitert, weil weder die Regelungen zum Auflösungsgewinn in § 8b Abs. 2 Satz 3 KStG noch die Bewertungsvorschriften des § 11 UmwStG 2006 im Tatbestand auf die Auslandsansässigkeit der Anteilseigner der aufgelösten Muttergesellschaft abstellen und vom Verbotstatbestand ausschließlich solche direkten und nicht auch mittelbare Diskriminierungen erfasst werden (vgl. Senatsurteil vom 8. September 2010 I R 6/09, BFHE 231, 75, BStBl II 2013, 186, zu mittelbaren Diskriminierungen), kann dahinstehen.
  • EuGH, 29.11.2011 - C-371/10

    Das Unionsrecht steht grundsätzlich der Besteuerung der nicht realisierten

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    Danach hat ein Mitgliedstaat grundsätzlich das Recht, die in seinem Hoheitsgebiet entstandenen und noch nicht realisierten stillen Reserven zu besteuern, wenn er im Zeitpunkt der tatsächlichen Realisierung auf die Reserven nicht mehr zugreifen kann (EuGH-Urteile National Grid Indus vom 29. November 2011 C-371/10, EU:C:2011:785, Slg. 2011, I-12273; DMC vom 23. Januar 2014 C-164/12, EU:C:2014:20, DStR 2014, 193; Verder Lab Tec vom 21. Mai 2015 C-657/13, EU:C:2015:132, Finanz-Rundschau 2015, 600).
  • EuGH, 23.01.2014 - C-164/12

    DMC - Steuerwesen - Körperschaftsteuer - Einbringung von Anteilen an einer

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    Danach hat ein Mitgliedstaat grundsätzlich das Recht, die in seinem Hoheitsgebiet entstandenen und noch nicht realisierten stillen Reserven zu besteuern, wenn er im Zeitpunkt der tatsächlichen Realisierung auf die Reserven nicht mehr zugreifen kann (EuGH-Urteile National Grid Indus vom 29. November 2011 C-371/10, EU:C:2011:785, Slg. 2011, I-12273; DMC vom 23. Januar 2014 C-164/12, EU:C:2014:20, DStR 2014, 193; Verder Lab Tec vom 21. Mai 2015 C-657/13, EU:C:2015:132, Finanz-Rundschau 2015, 600).
  • Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

    Verder LabTec - Niederlassungsfreiheit - Aufdeckung und Besteuerung stiller

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    Danach hat ein Mitgliedstaat grundsätzlich das Recht, die in seinem Hoheitsgebiet entstandenen und noch nicht realisierten stillen Reserven zu besteuern, wenn er im Zeitpunkt der tatsächlichen Realisierung auf die Reserven nicht mehr zugreifen kann (EuGH-Urteile National Grid Indus vom 29. November 2011 C-371/10, EU:C:2011:785, Slg. 2011, I-12273; DMC vom 23. Januar 2014 C-164/12, EU:C:2014:20, DStR 2014, 193; Verder Lab Tec vom 21. Mai 2015 C-657/13, EU:C:2015:132, Finanz-Rundschau 2015, 600).
  • BFH, 31.05.2017 - I R 37/15

    Steuerfreiheit des Gewinns aus der Veräußerung von Anteilen an inländischen

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    Vielmehr wird der (Auflösungs-)Gewinn durch § 8b KStG vollständig von der Steuer befreit, da es sich nach der Senatsrechtsprechung bei der sog. 5 %-igen Schachtelstrafe (§ 8b Abs. 3 Satz 1 KStG) in rechtlicher Hinsicht nicht um eine partielle Rücknahme der Steuerbefreiung auf 95 %, sondern um die Fiktion nicht abziehbarer Betriebsausgaben handelt (Senatsurteil vom 31. Mai 2017 I R 37/15, BFHE 258, 484, BStBl II 2018, 144).
  • EuGH, 20.12.2017 - C-504/16

    Deister Holding - Vorlage zur Vorabentscheidung - Direkte Besteuerung -

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    Offen kann auch bleiben, ob § 11 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 2006 zu einem Bereich gehört, der auf Unionsebene --hier in Gestalt der Fusionsrichtlinie-- abschließend harmonisiert wurde und in Folge dessen nicht anhand der Bestimmungen des Primärrechts zu beurteilen wäre (vgl. z.B. Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union --EuGH-- Deister Holding vom 20. Dezember 2017 C-504/16 und C-613/16, EU:C:2017:1009, BFH/NV 2018, 319).
  • BFH, 09.02.2011 - I R 54/10

    Gewerbesteuerliche Organschaft zwischen einem in Großbritannien ansässigen

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    aa) Das abkommensrechtliche Diskriminierungsverbot setzt zum einen voraus, dass die andere oder benachteiligende Besteuerung tatbestandlich an die Beteiligung nichtansässiger Gesellschafter anknüpft (vgl. Senatsurteil vom 9. Februar 2011 I R 54, 55/10, BFHE 232, 476, BStBl II 2012, 106, zum Merkmal der Inlandsansässigkeit eines Organträgers; Rust in Vogel/ Lehner, DBA, 6. Aufl., Art. 24 Rz 165; Bruns in Schönfeld/ Ditz, a.a.O., Art. 24 Rz 165).
  • BFH, 20.06.2011 - I B 108/10

    Fortbestand des Verlustabzugs nach Abwärtsverschmelzung (§ 8 Abs. 4 KStG 1996 n.

    Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
    Nach dem Wortlaut des Gesetzes gehört zu den übergehenden Wirtschaftsgütern auch die Beteiligung an der übernehmenden Körperschaft, da dieses Wirtschaftsgut von den Anteilseignern der übertragenden (aufgelösten) Körperschaft erworben wird (Senatsurteil vom 28. Oktober 2009 I R 4/09, BFHE 228, 21, BStBl II 2011, 315; Senatsbeschluss vom 20. Juni 2011 I B 108/10, BFH/NV 2011, 1924).
  • BFH, 15.04.2015 - I R 54/13

    Veräußerung einbringungsgeborener Anteile vor Ablauf der Sperrfrist -

  • Drs-Bund, 24.02.1994 - BT-Drs 12/6885
  • BFH, 18.11.2020 - I R 25/18

    Besteuerung des Einbringungsgewinns II

    Es handelte sich also um bestimmte stille Reserven, die von einem Steuersubjekt leistungsfähigkeitserhöhend erwirtschaftet worden und diesem steuerlich persönlich zuzurechnen waren (zu dieser Subjektbindung der stillen Reserven vgl. Senatsurteil vom 30.05.2018 - I R 31/16, BFHE 262, 45, BStBl II 2019, 136).
  • BFH, 18.11.2020 - I R 24/18

    Besteuerung des Einbringungsgewinns II

    Es handelte sich also um bestimmte stille Reserven, die von einem Steuersubjekt leistungsfähigkeitserhöhend erwirtschaftet worden und diesem steuerlich persönlich zuzurechnen waren (zu dieser Subjektbindung der stillen Reserven vgl. Senatsurteil vom 30.05.2018 - I R 31/16, BFHE 262, 45, BStBl II 2019, 136).
  • FG Münster, 10.08.2022 - 13 K 559/19

    Passive Entstrickung führt nicht zur Besteuerung

    Nach dem EuGH-Urteil vom 23.1.2014 C-164/12 "DMC" (ABl EU 2014, Nr. C 93, 6, IStR 2014, 106) kann das Ziel der Wahrung der Aufteilung der Besteuerungsbefugnis zwischen den Mitgliedstaaten eine nationale Regelung rechtfertigen, wonach Vermögen, das eine Kommanditgesellschaft in das Kapital einer Kapitalgesellschaft mit Sitz im Hoheitsgebiet dieses Mitgliedstaats einbringt, mit seinem Teilwert anzusetzen ist, wodurch die in diesem Hoheitsgebiet entstandenen stillen Reserven im Zusammenhang mit diesem Vermögen vor ihrer tatsächlichen Realisierung steuerpflichtig werden, wenn - was vorliegend in Anbetracht des Umstandes, dass die Klägerin weiterhin im Inland ansässig ist und auch die Beteiligung an der S.L. nicht ins Ausland überführt wurde, bereits in erheblichem Maße zweifelhaft erscheint (siehe zu diesem Aspekt etwa Englisch in Schaumburg/Englisch, Europäisches Steuerrecht, 2. Aufl. 2020, Rz. 7.236 sowie Desens, FR 2022, 681, 686 unter Bezugnahme auf das EuGH-Urteil vom 18.7.2013 C-261/11 "Kommission / Dänemark", ABl EU 2013, Nr. C 260, 5; vgl. auch BFH-Urteil vom 30.5.2018 I R 31/16, BFHE 262, 45, BStBl II 2019, 136, Rz. 39) - der genannte Mitgliedstaat seine Besteuerungsbefugnis hinsichtlich dieser stillen Reserven bei ihrer tatsächlichen Realisierung tatsächlich nicht ausüben kann (Rz. 58 des Urteils).
  • FG Düsseldorf, 25.06.2021 - 2 K 622/18

    Hinzurechnung des Gewinnanteils eines aus einer AG entstandenen und in einem

    Das Diskriminierungsverbot nach Art. 24 Abs. 4 DBA-USA 1989 setzt voraus, dass die andere oder benachteiligende Besteuerung tatbestandlich an die Beteiligung nichtansässiger Gesellschafter anknüpft (vgl. BFH-Urteile vom 09.02.2011 - I R 54, 55/10, BStBl II 2012, 106 und vom 30.05.2018 - I R 31/16, BStBl II 2019, 136, Rz. 33).
  • FG Baden-Württemberg, 15.08.2019 - 6 K 1414/18

    Zur Anwendbarkeit und teleologischen Reduktion von § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG -

    Dem (in voller Höhe steuerfreien, vgl. BFH-Urteil vom 30. Mai 2018 I R 31/16, BStBl II 2019, 136, Rn. 41) Veräußerungsgewinn werden keine (fingierten) nicht abziehbaren Betriebsausgaben hinzugerechnet.
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