Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  DBA POL 2003 Art 16, DBA POL 2003 Art 3 Abs 2, EStG § 39b Abs 6, EStG... § 42d, EStG § 49 Abs 1 Nr 4 Buchst c, EStG § 49 Abs 1 Nr 4 Buchst d, AO § 191 Abs 1 S 1, AO § 191 Abs 5 Nr 1, AO § 169 Abs 2 S 1 Nr 2, EStG VZ 2010, EStG VZ 2011, EStG VZ 2012, EStG VZ 2013, VtrRKonv Art 31
  Besteuerungsbefugnis für Geschäftsführervergütungen und -abfindungen nach dem DBA-Polen 2003

• rechtsprechung-im-internet.de

  Art 16 DBA POL 2003, Art 3 Abs 2 DBA POL 2003, § 39b Abs 6 EStG 2009, § 42d EStG 2009, § 49 Abs 1 Nr 4 Buchst c EStG 2009
  Besteuerungsbefugnis für Geschäftsführervergütungen und -abfindungen nach dem DBA-Polen 2003

 
• IWW

  § 42d des Einkommensteuerge... setzes (EStG), § 191 Abs. 1 Satz 1 Variante 1 der Abgabenordnung (AO), § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 102 der Finanzgerichtsordnung, Art. 16 Abs. 2 des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Polen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, § 126a FGO, §§ 38 ff. EStG, § 191 Abs. 1 Satz 1 Variante 1 AO, § 102 FGO, § 38 Abs. 1, Abs. 3 Satz 1 EStG, § 41a Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 1 Abs. 2 des Solidaritätszuschlaggesetzes 1995, § 1 Abs. 4 EStG, § 38 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 19 EStG, § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. c EStG, § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. d EStG, § 39b Abs. 6 EStG, § 39d EStG, § 39 Abs. 4 Nr. 5 EStG, § 52 Abs. 50g, 51b EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 191 Abs. 5 Nr. 1 AO, § 169 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO, § 42d Abs. 3 Satz 1 EStG, § 13 AO, § 50d Abs. 12 EStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Auslegung des DBA-Polen 2003 hinsichtlich der Besteuerungsbefugnis für Abfindungszahlungen an den Geschäftsführer einer in Deutschland ansässigen GmbH

• Betriebs-Berater

  Besteuerungsbefugnis für Geschäftsführervergütungen und -abfindungen nach dem DBA-Polen 2003

• rewis.io

  Besteuerungsbefugnis für Geschäftsführervergütungen und -abfindungen nach dem DBA-Polen 2003

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Auslegung des DBA -Polen 2003 hinsichtlich der Besteuerungsbefugnis für Abfindungszahlungen an den Geschäftsführer einer in Deutschland ansässigen GmbH

• datenbank.nwb.de

  Besteuerungsbefugnis für Geschäftsführervergütungen und -abfindungen nach dem DBA-Polen 2003

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Besteuerungsbefugnis für Geschäftsführervergütungen und -abfindungen nach dem DBA-Polen 2003

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Art. 16 DBA Polen 2003; Art. 3 Abs. 2 DBA Polen 2003; § 39 b Abs. 6 EStG; § 42 d EStG; § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchstaben c und d EStG
  Besteuerungsrecht für Geschäftsführervergütungen und -abfindungen nach dem DBA Polen 2003

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Arbeitslohn

  Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach DBA

  Aufsichtsratsvergütung

  Steuerliche Behandlung der Aufsichtsratsvergütungen

  Besonderheiten bei ausländischen Aufsichtsratsmitgliedern

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 191 Abs 1 S 1 Alt 1, EStG § ... 39b Abs 6, EStG § 42d Abs 1 Nr 1, EStG § 49 Abs 1 Nr 4 Buchst c, GmbHG § 35, GmbHG § 38 Abs 1, DBA POL Art 3 Abs 2, DBA POL Art 15, DBA POL Art 16 Abs 1, DBA POL Art 16 Abs 2
  Haftung, Lohnsteuer, Arbeitgeber, Geschäftsführer, Abfindung, Besteuerungsrecht, Doppelbesteuerung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AO § 191 Abs 1 S 1 Alt 1 ; EStG § ... 39b Abs 6 ; EStG § 42d Abs 1 Nr 1 ; EStG § 49 Abs 1 Nr 4 Buchst c ; GmbHG § 35 ; GmbHG § 38 Abs 1 ; DBA POL Art 3 Abs 2 ; DBA POL Art 15 ; DBA POL Art 16 Abs 1 ; DBA POL Art 16 Abs 2

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 09.11.2017 - 6 K 14/17
• BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

Papierfundstellen

• BFHE 270, 455
• BStBl II 2021, 275

Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (31)

• BFH, 27.02.2019 - I R 73/16

  Rechtsprechungsänderung zur sog. Sperrwirkung nach Art. 9 Abs. 1 OECD-MustAbk

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Maßgeblich sind insbesondere der Wortlaut des Vertrags (Art. 31 Abs. 2 WÜRV) und die gewöhnliche Bedeutung der verwendeten Ausdrücke (vgl. Senatsurteil vom 27.02.2019 - I R 73/16, BFHE 263, 525, BStBl II 2019, 394).

  cc) Art. 3 Abs. 2 DBA-Polen 2003 führt zu keinem anderen Ergebnis, ohne dass es einer abschließenden Entscheidung über dessen Verhältnis zu den Auslegungsgrundsätzen des WÜRV bedarf (vgl. hierzu Nachweise im Senatsurteil in BFHE 263, 525, BStBl II 2019, 394).

• FG Hamburg, 09.11.2017 - 6 K 14/17

  Haftung des Arbeitgebers wegen Nichtabführung von Lohnsteuer - …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Hamburg vom 09.11.2017 - 6 K 14/17 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Die gegen den Haftungsbescheid erhobene Klage wies das Finanzgericht (FG) Hamburg mit Gerichtsbescheid vom 09.11.2017 - 6 K 14/17 (Entscheidungen der Finanzgerichte 2018, 258) als unbegründet ab.

• BFH, 11.04.2018 - I R 5/16

  Deutsches Besteuerungsrecht bei Zahlung eines sog. signing bonus

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Zwar hat der Senat zu solchen abkommensrechtlichen Regelungen wiederholt entschieden, dass Abfindungen anlässlich der Beendigung eines Dienstverhältnisses nicht im Tätigkeitsstaat, sondern im Ansässigkeitsstaat des Arbeitnehmers zu besteuern sind, da es sich nicht um ein Entgelt für die frühere Tätigkeit, sondern um ein Entgelt für den Verlust des Arbeitsplatzes handelt (vgl. Senatsurteile vom 02.09.2009 - I R 111/08, BFHE 226, 276, BStBl II 2010, 387; vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326; vom 11.04.2018 - I R 5/16, BFHE 261, 27, BStBl II 2018, 761).

 
• BFH, 11.07.2018 - I R 44/16

  Auslegung von DBA - Lichtdesigner als werkschaffender Künstler

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  aa) Zur Ermittlung des Regelungsgehalts eines völkerrechtlichen Vertrags ist das Wiener Übereinkommen über das Recht der Verträge vom 23.05.1969 --WÜRV-- (BGBl II 1985, 927) heranzuziehen, das seit Inkrafttreten des Zustimmungsgesetzes vom 03.08.1985 (BGBl II 1985, 926) am 20.08.1987 (BGBl II 1987, 757) in innerstaatliches Recht transformiert ist (Senatsurteile vom 11.07.2018 - I R 44/16, BFHE 262, 354; vom 30.05.2018 - I R 62/16, BFHE 262, 54).
• BFH, 02.09.2009 - I R 111/08

  Keine Bindungswirkung zwischenstaatlicher Verständigungsvereinbarungen über die …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Zwar hat der Senat zu solchen abkommensrechtlichen Regelungen wiederholt entschieden, dass Abfindungen anlässlich der Beendigung eines Dienstverhältnisses nicht im Tätigkeitsstaat, sondern im Ansässigkeitsstaat des Arbeitnehmers zu besteuern sind, da es sich nicht um ein Entgelt für die frühere Tätigkeit, sondern um ein Entgelt für den Verlust des Arbeitsplatzes handelt (vgl. Senatsurteile vom 02.09.2009 - I R 111/08, BFHE 226, 276, BStBl II 2010, 387; vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326; vom 11.04.2018 - I R 5/16, BFHE 261, 27, BStBl II 2018, 761).
• BFH, 23.10.2018 - I R 54/16

  Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft als ständiger Vertreter

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Vielmehr kann ein organschaftlich handelnder Geschäftsführer steuerrechtlich ständiger "Vertreter" i.S. des § 13 AO sein (Senatsurteil vom 23.10.2018 - I R 54/16, BFHE 263, 102, BStBl II 2019, 365).
• BFH, 21.02.2018 - I R 46/16

  Verschmelzung nach Forderungsverzicht mit Besserungsabrede

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Zwar hat der Senat zu solchen abkommensrechtlichen Regelungen wiederholt entschieden, dass Abfindungen anlässlich der Beendigung eines Dienstverhältnisses nicht im Tätigkeitsstaat, sondern im Ansässigkeitsstaat des Arbeitnehmers zu besteuern sind, da es sich nicht um ein Entgelt für die frühere Tätigkeit, sondern um ein Entgelt für den Verlust des Arbeitsplatzes handelt (vgl. Senatsurteile vom 02.09.2009 - I R 111/08, BFHE 226, 276, BStBl II 2010, 387; vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326; vom 11.04.2018 - I R 5/16, BFHE 261, 27, BStBl II 2018, 761).
• BFH, 10.06.2015 - I R 79/13

  Besteuerungsrecht für Abfindung an einen in die Schweiz verzogenen, zuvor im …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Zwar hat der Senat zu solchen abkommensrechtlichen Regelungen wiederholt entschieden, dass Abfindungen anlässlich der Beendigung eines Dienstverhältnisses nicht im Tätigkeitsstaat, sondern im Ansässigkeitsstaat des Arbeitnehmers zu besteuern sind, da es sich nicht um ein Entgelt für die frühere Tätigkeit, sondern um ein Entgelt für den Verlust des Arbeitsplatzes handelt (vgl. Senatsurteile vom 02.09.2009 - I R 111/08, BFHE 226, 276, BStBl II 2010, 387; vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326; vom 11.04.2018 - I R 5/16, BFHE 261, 27, BStBl II 2018, 761).
• BFH, 26.08.2010 - I R 53/09

  Gewinnbeteiligung i. S. des Art. 11 Abs. 2 DBA-Österreich 2000 - Auslegung …

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Dem entsprechend sind abkommensrechtliche Begriffe nach der Rechtsprechung des Senats (Urteile vom 25.02.2004 - I R 42/02, BFHE 206, 5, BStBl II 2005, 14; vom 26.08.2010 - I R 53/09, BFHE 231, 63, BStBl II 2019, 147) zunächst nach dem Wortlaut und den Definitionen des Abkommens und sodann nach dem Sinn und dem Vorschriftenzusammenhang innerhalb des Abkommens auszulegen.
• BFH, 25.02.2004 - I R 42/02

  Zwischenschaltung einer ausländischen Kapitalgesellschaft

  Auszug aus BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Dem entsprechend sind abkommensrechtliche Begriffe nach der Rechtsprechung des Senats (Urteile vom 25.02.2004 - I R 42/02, BFHE 206, 5, BStBl II 2005, 14; vom 26.08.2010 - I R 53/09, BFHE 231, 63, BStBl II 2019, 147) zunächst nach dem Wortlaut und den Definitionen des Abkommens und sodann nach dem Sinn und dem Vorschriftenzusammenhang innerhalb des Abkommens auszulegen.
• BGH, 16.05.2017 - II ZB 7/16

  Anordnung der Löschung eines Kindertagesstätten betreibenden Vereins im …
• BFH, 24.07.2013 - I R 8/13

  Steuerpflicht einer Abfindung aus Frankreich
• BFH, 30.05.2018 - I R 62/16

  Besteuerungsrecht für Einkünfte eines in der Schweiz auftretenden Chorsängers - …
• BFH, 18.09.1981 - VI R 44/77

  Darlegung der Ermessenserwägungen spätestens in Einspruchsentscheidung; Ausschluß …
• BFH, 19.05.2009 - VI B 8/08

  Verfahrensmangel bei Rüge des Unterlassenes der Beweisaufnahme; Berücksichtigung …
• BFH, 03.12.1996 - I B 44/96

  Nichtigkeit eines Haftungsbescheids
• BFH, 21.09.2017 - VIII R 59/14

  Grundsatz der Akzessorietät für die Nachforderung von Kapitalertragsteuer
• BFH, 24.01.1992 - VI R 177/88

  Beweislastverteilung bei durch Lohnsteuerprüfer veranlasstem Rechtsirrtum
• BFH, 17.03.2016 - VI R 3/15

  Kein Lohnsteuer-Haftungsbescheid gegen den Arbeitgeber bei Festsetzungsverjährung …
• BFH, 10.05.1989 - I R 50/85

  1. Arbeitgeber kann sich auf Steuerfreiheit des Arbeitslohns nach DBA-Niederlande …
• BFH, 07.11.2019 - I R 46/17

  Bauabzugsteuer bei Errichtung von Freiland-Photovoltaikanlagen
• BFH, 12.06.1997 - I R 72/96

  Lohnsteuereinbehaltungspflicht ausländischer Arbeitnehmerverleiher
• BFH, 18.08.2005 - VI R 32/03

  Eine Aufteilung in Arbeitslohn und Zuwendungen im betrieblichen Eigeninteresse …
• BFH, 06.03.2008 - VI R 5/05

  Verjährung von Lohnsteueransprüchen und Haftungsansprüchen
• BFH, 19.12.2012 - I R 81/11

  Rechtmäßigkeit eines Nacherhebungsbescheides i. S. d. § 167 AO - Steuerabzug für …
• BFH, 15.02.2011 - VII R 66/10

  Zulässigkeit eines ergänzenden Haftungsbescheids nach Lohnsteueraußenprüfung
• BFH, 11.07.2001 - VII R 28/99

  Rechtmäßigkeit eines vor Ablauf der Zahlungsverjährung des Steueranspruchs …
• BFH, 21.05.2004 - V B 212/03

  Haftungsbescheid
• FG Berlin-Brandenburg, 11.10.2018 - 4 K 4263/17

  Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers für Lohnsteuer für ausländische Arbeitnehmer …
• BFH, 08.11.2000 - I B 59/00

  Haftungsschuldner, Ermessensbegründung
• BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Rechtswidrigkeit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids bei Unterschreitung des …

• BFH, 13.07.2021 - I R 63/17

  Begriff der "Organisation der Vereinten Arbeit" im DBA-Jugoslawien erfasst auch …

  aa) Zur Ermittlung des Regelungsgehalts eines völkerrechtlichen Vertrags ist das Wiener Übereinkommen über das Recht der Verträge vom 23.05.1969 --WÜRV-- (BGBl II 1985, 927) heranzuziehen, das seit Inkrafttreten des Zustimmungsgesetzes vom 03.08.1985 (BGBl II 1985, 926) am 20.08.1987 (BGBl II 1987, 757) in innerstaatliches Recht transformiert ist (Senatsurteile vom 11.07.2018 - I R 44/16, BFHE 262, 354; vom 30.05.2018 - I R 62/16, BFHE 262, 54; Senatsbeschluss vom 30.09.2020 - I R 76/17, BFHE 270, 455, BStBl II 2021, 275).

  Dementsprechend sind abkommensrechtliche Begriffe nach der Rechtsprechung des Senats (Urteile vom 25.02.2004 - I R 42/02, BFHE 206, 5, BStBl II 2005, 14; vom 26.08.2010 - I R 53/09, BFHE 231, 63, BStBl II 2019, 147; in BFHE 270, 455, BStBl II 2021, 275) zunächst nach dem Wortlaut und den Definitionen des Abkommens und sodann nach dem Sinn und dem Vorschriftenzusammenhang innerhalb des Abkommens auszulegen.

• BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Beschränkte Steuerpflicht für Zinsen aus Wandelanleihen

  a) Insbesondere war es frei von Ermessensfehlern, die Beigeladene als Entrichtungsschuldnerin der Kapitalertragsteuer in Haftung zu nehmen, da die Klägerin als Inhaberin der Wandelanleihen ihren Sitz und Ort der Geschäftsleitung im Ausland hatte (vgl. allgemein auch Senatsbeschlüsse vom 03.12.1996 - I B 44/96, BFHE 181, 562, BStBl II 1997, 306; vom 08.11.2000 - I B 59/00, juris; vom 30.09.2020 - I R 76/17, BFHE 270, 455, BStBl II 2021, 275;… Senatsurteil vom 19.12.2012 - I R 81/11, BFH/NV 2013, 698, jeweils m.w.N.).
• FG Düsseldorf, 14.12.2023 - 8 K 11/22

  Lohnsteuerbefreiung für Mitarbeiterkapitalbeteiligungen

  Im Rahmen des Entschließungsermessens hat der Beklagte zu Recht entschieden, dass die Haftungsinanspruchnahme im Streitfall nicht wegen eines entschuldbaren Rechtsirrtums ausgeschlossen ist (vgl. hierzu BFH-Beschluss vom 30.09.2020 I R 76/17, BFHE 270, 455, BStBl II 2021, 275, Rz 26, m.w.N.).

 
• LSG Bayern, 05.06.2023 - L 13 R 485/22

  Rentenversicherung: Voraussetzung für Anrechnung von Kindererziehungszeiten bei …

  Auf die Begriffsbestimmungen des innerstaatlichen Rechts ist grundsätzlich erst auf einer nachgelagerten Prüfungsebene zurückzugreifen (vgl. BFH, Beschluss vom 30.9.2020 - I R 76/17 - juris Rn. 34).
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 21.11.2023 - 1 K 232/22

  Besteuerungsrecht nach dem DBA Zypern für Tätigkeit an Bord eines in Deutschland …

  Abkommensrechtliche Begriffe - wie hier "Binnenverkehr" - sind zunächst nach dem Wortlaut und den Definitionen des Abkommens und sodann nach dem Sinn und dem Vorschriftenzusammenhang innerhalb des Abkommens auszulegen (BFH, Urt. vom 30.09.2020, I R 76/17, juris Rn. 34 m. w. N.).
• FG Berlin-Brandenburg, 22.04.2021 - 9 K 9024/20

  Freistellung von sämtlichen einem Steuerpflichtigen aus Beschäftigungsverhältnis …

  Zwar hat der BFH zu DBA -Regelungen, die die Zuweisung des Besteuerungsrechts von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit entsprechend Art. 15 Abs. 1 des OECD-MA regeln, wiederholt entschieden, dass das für die Besteuerung von Arbeitslöhnen geltende Arbeitsortprinzip nicht für Abfindungen gilt, die anlässlich der Auflösung eines Arbeitsverhältnisses gezahlt werden (vgl. etwa Entscheidungen vom 30.09.2020, I R 76/17, Deutsches Steuerrecht 2021, 209 und vom 02.09.2009, I R 90/08, Bundessteuerblatt - BStBl - II 2010, 394).