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   BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15   

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https://dejure.org/2017,53673
BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15 (https://dejure.org/2017,53673)
BFH, Entscheidung vom 30.11.2017 - IV R 22/15 (https://dejure.org/2017,53673)
BFH, Entscheidung vom 30. November 2017 - IV R 22/15 (https://dejure.org/2017,53673)
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Volltextveröffentlichungen (14)

  • rechtsprechung-im-internet.de

    § 4 Abs 4 EStG 2002, § 15 Abs 2 EStG 2002, § 21 Abs 3 EStG 2002, EStG VZ 2006
    Betriebliche Veranlassung einer Grundschuldbestellung

  • IWW

    § 4 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 21 Abs. 3 EStG, § 4 Abs. 4 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 4 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 135 Abs. 2 FGO

  • Deutsches Notarinstitut

    EStG §§ 4 Abs. 4, 15 Abs. 2, 21 Abs. 3

  • Wolters Kluwer
  • rewis.io

    Betriebliche Veranlassung einer Grundschuldbestellung

  • ra.de
  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    EStG § 4 Abs. 4, § 15 Abs. 2, § 21 Abs. 3
    Betriebliche Veranlassung einer Grundschuldbestellung

  • rechtsportal.de

    EStG § 4 Abs. 4, § 15 Abs. 2, § 21 Abs. 3
    Ertragsteuerliche Behandlung der aufgrund Zwangsverwaltung eines Grundstücks an den Grundpfandgläubiger ausgekehrten Mieten

  • datenbank.nwb.de

    Betriebliche Veranlassung einer Grundschuldbestellung

  • ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)

    Vom Zwangsverwalter vereinnahmte Mieten sind Betriebseinnahmen!

  • juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

  • Wolters Kluwer (Kurzinformation)

    Betriebliche Veranlassung einer Grundschuldbestellung

Besprechungen u.ä. (2)

  • ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Entscheidungsbesprechung)

    Vom Zwangsverwalter vereinnahmte Mieten sind Betriebseinnahmen! (IMR 2018, 1050)

  • ibr-online (Entscheidungsbesprechung)

    Betriebliche Veranlassung einer Grundschuldbestellung (IVR 2018, 67)

Sonstiges (2)

  • IWW (Verfahrensmitteilung)

    EStG § 4 Abs 4, EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 2
    Betriebsausgabe, Personengesellschaft, Schwestergesellschaft, Konzern, Grundschuld, Betriebliche Veranlassung

  • juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

 
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Wird zitiert von ... (8)Neu Zitiert selbst (9)

  • BFH, 29.07.2015 - IV R 16/12

    Fremdvergleich bei Provisionszahlungen einer Personengesellschaft an

    Auszug aus BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15
    Die Gründe bilden das "auslösende Moment", das den Steuerpflichtigen bewogen hat, die Kosten zu tragen (z.B. BFH-Urteile vom 28. Februar 2013 IV R 4/11; vom 29. Juli 2015 IV R 16/12, und vom 15. Dezember 2016 IV R 22/14, Rz 12).

    Betriebsausgaben einer Personengesellschaft sind die Ausgaben, die durch den Betrieb dieser Gesellschaft oder --als Sonderbetriebsausgaben-- durch die Beteiligung der Gesellschafter an der Personengesellschaft veranlasst sind (vgl. BFH-Urteil vom 29. Juli 2015 IV R 16/12).

  • BFH, 05.05.2015 - X R 48/13

    Schlussbilanz und Aufgabebilanz im Fall der Betriebsaufgabe - Zeitpunkt des

    Auszug aus BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15
    Eine betrieblich veranlasste Verpflichtung aus Grundschulden, die zum Zwecke der Sicherung eines Anspruchs des Grundpfandgläubigers gegen einen Dritten abgetreten oder bestellt worden sind, ist in Höhe des grundpfandrechtlich gesicherten und noch nicht getilgten Darlehens grundsätzlich spätestens dann als Rückstellung zu passivieren, wenn die Zwangsverwaltung des mit der Grundschuld belasteten Grundstücks bereits angeordnet worden ist (vgl. BFH-Urteil vom 5. Mai 2015 X R 48/13, Rz 48 ff.).
  • FG Niedersachsen, 18.02.2015 - 9 K 260/12

    Vornahme einer Teilwertabschreibung auf ein Betriebsgrundstück; Bildung einer

    Auszug aus BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15
    Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 18. Februar 2015 9 K 260/12 wird als unbegründet zurückgewiesen.
  • BFH, 05.05.2011 - IV R 34/08

    Gewerblicher Grundstückshandel; ungeteiltes Grundstück mit fünf

    Auszug aus BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15
    Sie ist daher für den Senat gemäß § 118 Abs. 2 FGO bindend (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 5. Mai 2011 IV R 34/08, BFHE 234, 1, BStBl II 2011, 787, und vom 13. Januar 2011 V R 63/09, BFHE 233, 64, BStBl II 2011, 461, m.w.N.).
  • BFH, 28.02.2013 - IV R 4/11

    Anwendbarkeit des Teilabzugsverbots des § 3c Abs. 2 EStG auf laufende Anwendungen

    Auszug aus BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15
    Die Gründe bilden das "auslösende Moment", das den Steuerpflichtigen bewogen hat, die Kosten zu tragen (z.B. BFH-Urteile vom 28. Februar 2013 IV R 4/11; vom 29. Juli 2015 IV R 16/12, und vom 15. Dezember 2016 IV R 22/14, Rz 12).
  • BFH, 16.09.2014 - VIII R 1/12

    Nach Abschluss eines mehrere Jahre dauernden Auftrags zugeflossenes

    Auszug aus BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15
    Denn die Zwangsverwaltung hat nichts daran geändert, dass sie selbst als Trägerin der Rechte aus dem Mietvertrag mit der Y GmbH die Einkünfte erzielt hat, auch wenn die vereinnahmten Mieten an die Grundpfandgläubigerin, die S Bank, auf Grund der Zwangsverwaltung ausgekehrt worden sind (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 11. März 2003 IX R 65-67/01, BFH/NV 2003, 778, und vom 16. September 2014 VIII R 1/12, Rz 46).
  • BFH, 11.03.2003 - IX R 65/01

    Zwangsverwaltung; VuV-Einkünfte

    Auszug aus BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15
    Denn die Zwangsverwaltung hat nichts daran geändert, dass sie selbst als Trägerin der Rechte aus dem Mietvertrag mit der Y GmbH die Einkünfte erzielt hat, auch wenn die vereinnahmten Mieten an die Grundpfandgläubigerin, die S Bank, auf Grund der Zwangsverwaltung ausgekehrt worden sind (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 11. März 2003 IX R 65-67/01, BFH/NV 2003, 778, und vom 16. September 2014 VIII R 1/12, Rz 46).
  • BFH, 13.01.2011 - V R 63/09

    Ort der sonstigen Leistung bei Übernahme von radioaktiven Strahlenquellen -

    Auszug aus BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15
    Sie ist daher für den Senat gemäß § 118 Abs. 2 FGO bindend (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 5. Mai 2011 IV R 34/08, BFHE 234, 1, BStBl II 2011, 787, und vom 13. Januar 2011 V R 63/09, BFHE 233, 64, BStBl II 2011, 461, m.w.N.).
  • BFH, 15.12.2016 - IV R 22/14

    Erhaltungsaufwendungen für ein Pächterwohnhaus eines landwirtschaftlichen

    Auszug aus BFH, 30.11.2017 - IV R 22/15
    Die Gründe bilden das "auslösende Moment", das den Steuerpflichtigen bewogen hat, die Kosten zu tragen (z.B. BFH-Urteile vom 28. Februar 2013 IV R 4/11; vom 29. Juli 2015 IV R 16/12, und vom 15. Dezember 2016 IV R 22/14, Rz 12).
  • FG Niedersachsen, 06.09.2022 - 13 K 39/21

    Erfassen von Mieteinnahmen, die einem Zwangsverwalter direkt zugeflossen sind,

    Das von dem Beklagten eingeschaltete Landesamt für Steuern vertrat die Auffassung, dass der BFH in seinem Urteil vom 30. November 2017 (IV R 22/15, Rz. 23) klargestellt habe, dass eine wirtschaftliche Verflechtung mit einem anderen Unternehmen eine betriebliche Veranlassung alleine nicht begründen könne.

    Nachdem dem Kläger diese Auffassung zur Kenntnis gebracht worden war, antwortete dieser, dass der Sachverhalt, der dem Urteil des BFH vom 30. November 2017 (IV R 22/15) zugrunde gelegen habe, mit dem hier vorliegenden Sachverhalt nicht vergleichbar sei.

    Allein eine wirtschaftliche Verflechtung mit einer anderen Gesellschaft (hier: die Betriebsgesellschaft) könne nach dem BFH-Urteil vom 30. November 2017 (IV R 22/15) einen betrieblichen Veranlassungszusammenhang nicht begründen.

    Die Handlungen, die der Zwangsverwalter im Rahmen der ihm zugewiesenen Aufgaben (§ 150, § 152 Abs. 1 ZVG) vornimmt, werden dem Vollstreckungsschuldner mit steuerlicher Wirkung als eigene zugerechnet (ständige Rechtsprechung; vgl. BFH-Urteil vom 30. November 2017 IV R 22/15, BBFH/NV 2018, 335, Rz. 15 bei juris; BFH-Urteil vom 10. Februar 2015 IX R 23/14, BFHE 249, 202, BStBl II 2017, 367, Rz. 15 bei juris; BFH-Urteil vom 16. September 2014 VIII R 1/12, Rz. 46 bei juris; BFH-Urteil vom 11. März 2003 IX R 65-67/01, BFH/NV 2003, 778, Rz. 11 bei juris; BFH-Urteil vom 16. April 2002 IX R 53/98, BFH/NV 2002, 1152 Rz. 23 bei juris; vgl. auch: Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil vom 18. Februar 2015 - 9 K 260/12, EFG 2015, 1250.

    Urteil vom 18. Februar 2015 - 9 K 260/12, EFG 2015, 1250, Rz. 34 bei juris; ausdrücklich: BFH-Urteil vom 30. November 2017 IV R 22/15, BFH/NV 2018, 335, Rz. 18 bei juris).

    Hierfür spricht bereits, dass der Veranlassungszusammenhang bei einer Sicherheitengestellung nach der Rechtsprechung des BFH ausschließlich für das jeweilige Gewinnermittlungssubjekt betriebsbezogen zu prüfen ist (BFH-Urteil vom 30. November 2017 IV R 22/15, BFH/NV 2018, 335, Rz. 23 juris).

    Das bedeutet nicht nur - wie es der BFH in seinem Urteil vom 30. November 2017 a.a.O. entschieden hat - dass eine Sicherheitengestellung zur Erfüllung von Verpflichtungen innerhalb eines konzernrechtlichen Haftungsverbunds dem außerbetrieblichen Bereich zuzuordnen ist.

    Die dadurch bedingte Minderung des Betriebsvermögens der Grundstücksverwaltungs KG stellt deshalb eine Entnahme gemäß § 4 Abs. 1 Satz 2 EStG dar (BFH-Urteil vom 30. November 2017 IV R 22/15, BFH/NV 2018, 335, Rz. 24 bei juris).

  • BFH, 27.09.2023 - IV R 8/21

    Überentnahmen in einer doppelstöckigen Personengesellschaftsstruktur

    Eine allgemeine Konzernbesteuerung ist dem Einkommensteuerrecht fremd (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 30.11.2017 - IV R 22/15, Rz 23; vom 18.12.2019 - I R 59/17, BFHE 268, 30, BStBl II 2021, 270, Rz 33).
  • FG Münster, 24.11.2023 - 4 K 2336/16

    Betriebsausgaben - Aufwendungen einer GmbH & Co. KG im Zusammenhang mit der

    In seiner Klageerwiderung wiederholt und vertieft der Beklagte sein bisheriges Vorbringen (Schriftsätze des Beklagten vom 13.01.2020, Bl. 161 der Gerichtsakte, Band I, und 26.11.2021, Bl. 198 f. der Gerichtsakte, Band I, jeweils unter Verweis auf das Urteil des Bundesfinanzhofs [BFH] vom 30.11.2017 IV R 22/15, BFH/NV 2018, 335).

    Ausreichend ist auch ein mittelbarer Veranlassungszusammenhang, wobei auch insoweit die konkrete betriebliche Tätigkeit das auslösende Moment für die Entstehung der Aufwendungen sein muss (BFH-Urteil vom 30.11.2017 IV R 22/15, BFH/NV 2018, 335, Rn. 17 f.).

    Ob dies der Fall ist, ist von dem Finanzgericht unter Berücksichtigung aller Umstände des Einzelfalls zu beurteilen (BFH-Urteil vom 30.11.2017 IV R 22/15, BFH/NV 2018, 335, Rn. 17 f.; Niedersächsisches FG, Urteil vom 06.09.2022 13 K 39/21, EFG 2023, 44, Rn. 103 Rev. eingelegt, Az. des BFH: IV R 1/23; siehe auch FG Düsseldorf, Urteil vom 30.11.2004 3 K 1060/02 F, EFG 2005, 344, rkr.).

    Allerdings entspricht dies zur Überzeugung des hier entscheidenden Senats nicht der o. g. finanzgerichtlichen Rechtsprechung zur ertragsteuerlichen Behandlung von Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit der Zwangsvollstreckung aus betriebliche Grundstücke belastenden Grundschulden (BFH-Urteil vom 30.11.2017 IV R 22/15, BFH/NV 2018, 335, Rn. 17 f.; Niedersächsisches FG, Urteil vom 06.09.2022 13 K 39/21, EFG 2023, 44, Rn. 103 Rev. eingelegt, Az. des BFH: IV R 1/23).

  • BFH, 10.09.2020 - IV R 6/18

    Unbeachtlichkeit des Verschuldens bei Änderung eines Gewinnfeststellungsbescheids

    Aufgrund der bisherigen Feststellungen des FG kann der Senat nicht beurteilen, ob die streitbefangenen Aufwendungen des Klägers (9.180,99 EUR für 2010 und 3.437,56 EUR für 2011) dem Grunde und der Höhe nach i.S. des § 4 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes in der in den Streitjahren geltenden Fassung (EStG) durch die Beteiligung des Klägers an der GbR veranlasst und damit als dessen Sonderbetriebsausgaben (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 29.07.2015 - IV R 16/12, Rz 16; vom 30.11.2017 - IV R 22/15, Rz 17) anzuerkennen sind.
  • BFH, 22.03.2022 - IV R 13/18

    "Sendelizenz" nach dem Landesmediengesetz Baden-Württemberg kein

    Die Gründe bilden das "auslösende Moment", das den Steuerpflichtigen bewogen hat, die Kosten zu tragen (z.B. BFH-Urteile vom 29.07.2015 - IV R 16/12, Rz 16; vom 30.11.2017 - IV R 22/15, Rz 17, jeweils m.w.N.).
  • BFH, 08.11.2018 - IV R 38/16

    Freistellung von privater Verpflichtung als Abfindung

    Betriebsausgaben einer Personengesellschaft sind die Ausgaben, die durch den Betrieb dieser Gesellschaft oder --als Sonderbetriebsausgaben-- durch die Beteiligung der Gesellschafter an der Personengesellschaft veranlasst sind (z.B. BFH-Urteile vom 29. Juli 2015 IV R 16/12, Rz 16, und vom 30. November 2017 IV R 22/15, Rz 17).
  • FG Mecklenburg-Vorpommern, 01.02.2023 - 3 K 398/19

    Betriebliche oder gesellschaftsrechtliche Veranlassung eines zwischen zur selben

    Ausreichend ist auch ein mittelbarer Veranlassungszusammenhang, wobei auch insoweit die konkrete betriebliche Tätigkeit das auslösende Moment für die Entstehung der Aufwendungen sein muss (vgl. BFH-Urteil vom 30. November 2017 IV R 22/15, BFH/NV 2018, 335; Stapperfend in Herrmann/Heuer/Raupach, § 4 EStG Rz 813).
  • FG Niedersachsen, 18.02.2015 - 9 K 260/12
    Revision eingelegt - BFH-Az.: IV R 22/15.
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