Volltextveröffentlichungen (11)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 3 Abs 1 Nr 4, ErbStG § ... 13a, ErbStG § 13b, BewG § 14 Abs 1, BewG § 158, BewG § 159, BewG § 160, BewG § 164, BewG § 168, AO § 174 Abs 5, ErbStR 2011 R B158.1 Abs 1 S 2, BGB § 1030, BGB § 1035, BGB § 1068
  Begünstigung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer: Betrieb des Nießbrauchers

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Abs 1 Nr 4 ErbStG 1997, § 13a ErbStG 1997 vom 22.12.2009, § 13b ErbStG 1997 vom 24.12.2008, § 14 Abs 1 BewG 1991 vom 24.12.2008, § 158 BewG 1991 vom 24.12.2008
  Begünstigung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer: Betrieb des Nießbrauchers

 
• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  ErbStG a.F. §§ 13a, 13b; ErbStG § 3 Abs. 1 Nr. 4; BewG §§ 158, 160
  Zur Begünstigung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer

• Wolters Kluwer

  Bestimmung des erbschaftsteuerlich begünstigten land- und forstwirtschaftlichen Vermögens

• rewis.io

  Begünstigung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer: Betrieb des Nießbrauchers

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Begünstigung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer: Betrieb des Nießbrauchers

• rechtsportal.de

  Begünstigung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer: Betrieb des Nießbrauchers

• datenbank.nwb.de

  Begünstigung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer: Betrieb des Nießbrauchers

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Begünstigung landwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer - und der Betrieb des Nießbrauchers

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Begünstigung land- und forstwirtschaftlichen Vermögens in der Erbschaftsteuer

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsvermögen bei der Erbschaftsteuer

  Grundsätzliche Rechtslage ab 2009

  Steuerliche Förderung von Betriebsvermögen nach § 13a ErbStG a.F.

  Begünstigtes Vermögen

  Änderungen durch die Erbschaftsteuerreform 2015

  Verschonungsregelungen

  Regelverschonung

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 13a Abs 1 S 1, ErbStG § 13b Abs 4, ErbStG § 13b Abs 1 Nr 1, BewG § 168 Abs 1, BewG § 158 Abs 2, BewG § 158 Abs 3, GG Art 3 Abs 1
  Erbschaftsteuer, Land- und Forstwirtschaft, Nießbrauch, Gleichbehandlung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 13a Abs 1 S 1 ; ErbStG § 13b Abs 4 ; ErbStG § 13b Abs 1 Nr 1 ; BewG § 168 Abs 1 ; BewG § 158 Abs 2 ; BewG § 158 Abs 3 ; GG Art 3 Abs 1

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

  Ist der Erwerb eines Nießbrauchsrechts an einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb nach § 13a ErbStG befreit

Verfahrensgang

• FG Münster, 29.11.2018 - 3 K 3014/16
• BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

Papierfundstellen

• BFHE 272, 100
• BStBl II 2021, 491

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 10.12.2008 - II R 34/07

  Schenkungsteuer - Mitunternehmerinitiative nach Anteilsschenkung unter …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  a) Bei inländischem Betriebsvermögen muss das von Todes wegen oder durch Schenkung unter Lebenden erworbene Vermögen durchgehend sowohl beim bisherigen als auch beim neuen Rechtsträger den Begünstigungstatbestand erfüllen (grundlegend BFH-Urteil vom 10.12.2008 - II R 34/07, BFHE 224, 144, BStBl II 2009, 312, unter II.2.b; ferner BFH-Urteil vom 06.11.2019 - II R 34/16, BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465, Rz 24, zu § 13a Abs. 4 Nr. 1 ErbStG i.d.F. des dortigen Streitjahres 2007).

  Die Begünstigungszwecke sowie die Anforderungen an eine gleichheitsgerechte Besteuerung (im Einzelnen dazu BFH-Urteil in BFHE 224, 144, BStBl II 2009, 312, unter II.2.b) entsprechen einander.

  Es genügt, wenn das Nießbrauchrecht tauglicher Gegenstand eines steuerbaren Erwerbs ist, hier nach § 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG, und das Betriebsvermögen, zu dem es gehört, die Kontinuitätsanforderungen nach Maßgabe der BFH-Urteile in BFHE 224, 144, BStBl II 2009, 312, und in BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465 erfüllt.

• BFH, 06.11.2019 - II R 34/16

  Schenkungsteuer: Begünstigung von Betriebsvermögen - Schenkung eines …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  a) Bei inländischem Betriebsvermögen muss das von Todes wegen oder durch Schenkung unter Lebenden erworbene Vermögen durchgehend sowohl beim bisherigen als auch beim neuen Rechtsträger den Begünstigungstatbestand erfüllen (grundlegend BFH-Urteil vom 10.12.2008 - II R 34/07, BFHE 224, 144, BStBl II 2009, 312, unter II.2.b; ferner BFH-Urteil vom 06.11.2019 - II R 34/16, BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465, Rz 24, zu § 13a Abs. 4 Nr. 1 ErbStG i.d.F. des dortigen Streitjahres 2007).

  Es genügt, wenn das Nießbrauchrecht tauglicher Gegenstand eines steuerbaren Erwerbs ist, hier nach § 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG, und das Betriebsvermögen, zu dem es gehört, die Kontinuitätsanforderungen nach Maßgabe der BFH-Urteile in BFHE 224, 144, BStBl II 2009, 312, und in BFHE 267, 440, BStBl II 2020, 465 erfüllt.

• BFH, 01.09.2011 - II R 67/09

  Unentgeltlich erworbener Nießbrauch an einem Anteil an einer Personengesellschaft …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  Vielmehr sei der Begriff der Land- und Forstwirtschaft nach ertragsteuerlichen Kriterien auszulegen und der Nießbrauch nach den Grundsätzen des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 01.09.2011 - II R 67/09 (BFHE 239, 137, BStBl II 2013, 210) als Betriebsvermögen zu bewerten.

  Die Begünstigung des Nießbrauchrechts an begünstigtem Betriebsvermögen (nach dem BFH-Urteil in BFHE 239, 137, BStBl II 2013, 210; dem folgend gleich lautender Erlass vom 02.11.2012, BStBl I 2012, 1101) könne nicht auf den land- und forstwirtschaftlichen Betrieb übertragen werden, da dort die Anknüpfung an das Ertragsteuerrecht fehle.

 
• BFH, 08.05.2019 - VI R 26/17

  Vorbehaltsnießbrauch bei unentgeltlicher Übertragung eines verpachteten land- und …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  dd) Es entspricht diesen Grundsätzen, dass nach ständiger Rechtsprechung des BFH bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft durch die Bestellung eines Nießbrauchs (auch) ein (wirtschaftender) Betrieb in der Hand des Nießbrauchsberechtigten entsteht (vgl. BFH-Urteil vom 08.05.2019 - VI R 26/17, BFHE 265, 82, BStBl II 2019, 660, Rz 18, m.w.N.).

  Die andere Frage, ob auch der Eigentümer des nießbrauchbelasteten Betriebs seinerseits (noch) einen bewertungsrechtlichen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft innehat (vgl. dazu noch BFH-Urteil vom 28.03.2012 - II R 37/10, BFH/NV 2012, 1416, Rz 14: "möglicherweise noch bestehenden ...", aber nunmehr BFH-Urteil in BFHE 265, 82, BStBl II 2019, 660, Rz 18: "ein ruhender Betrieb in der Hand des nunmehrigen Eigentümers (des Nießbrauchsverpflichteten)"), ist im Rechtsstreit der Klägerin nicht erheblich.

• BFH, 09.08.1989 - II R 116/86

  Kleingartenland ist in der Regel wegen des weitgehenden Pachtschutzes als land- …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  aa) Der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft (§ 158 Abs. 2 BewG) setzt weder eine Mindestgröße noch einen vollen land- und forstwirtschaftlichen Besatz mit Wirtschaftsgebäuden, Betriebsmitteln usw. voraus (einhellige Auffassung, vgl. BFH-Urteil vom 28.06.1974 - III R 43/73, BFHE 113, 250, BStBl II 1974, 702, unter 1.; ebenso die Finanzverwaltung, R B 158.1 Abs. 2 Satz 1 ErbStR 2011 sowie gleichlautend ErbStR 2019;… ebenso schließlich Bruschke in Stenger/Loose, a.a.O., § 158 BewG Rz 38;… Kirnberger in Wilms/Jochum, a.a.O., § 158 BewG Rz 15, Stand 01.10.2009; Eisele in Rössler/Troll, BewG, § 158 Rz 4 und 5;… Grootens in von Oertzen/Loose, a.a.O., § 158 BewG Rz 9; nur zur Mindestgröße --bei unproblematisch gegebenem Eigentumsland-- BFH-Urteile vom 04.03.1987 - II R 8/86, BFHE 149, 71, BStBl II 1987, 370, und vom 09.08.1989 - II R 116/86, BFHE 158, 90, BStBl II 1989, 870).
• FG Münster, 29.11.2018 - 3 K 3014/16

  Nießbrauchsrecht an einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb ist kein …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 29.11.2018 - 3 K 3014/16 Erb aufgehoben.
• BFH, 14.05.2004 - II R 50/01

  Bewertung eines Pachtbetriebs

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  Ein Betrieb der Land- und Forstwirtschaft kann auch vorliegen, wenn von einer im Eigentum des Betriebsinhabers liegenden Hof- und Gebäudefläche aus zugepachtete Flächen bewirtschaftet werden (als selbstverständlich vorausgesetzt im BFH-Urteil vom 14.05.2004 - II R 50/01, BFHE 206, 365, BStBl II 2004, 818; so bereits der Reichsfinanzhof mit Urteil vom 12.03.1931 - III A 446/30, RStBl 1931, 627).
• BFH, 28.06.1974 - III R 43/73

  Betrieb der Land- und Forstwirtschaft als Existenzgrundlage des Betriebsinhabers

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  aa) Der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft (§ 158 Abs. 2 BewG) setzt weder eine Mindestgröße noch einen vollen land- und forstwirtschaftlichen Besatz mit Wirtschaftsgebäuden, Betriebsmitteln usw. voraus (einhellige Auffassung, vgl. BFH-Urteil vom 28.06.1974 - III R 43/73, BFHE 113, 250, BStBl II 1974, 702, unter 1.; ebenso die Finanzverwaltung, R B 158.1 Abs. 2 Satz 1 ErbStR 2011 sowie gleichlautend ErbStR 2019;… ebenso schließlich Bruschke in Stenger/Loose, a.a.O., § 158 BewG Rz 38;… Kirnberger in Wilms/Jochum, a.a.O., § 158 BewG Rz 15, Stand 01.10.2009; Eisele in Rössler/Troll, BewG, § 158 Rz 4 und 5;… Grootens in von Oertzen/Loose, a.a.O., § 158 BewG Rz 9; nur zur Mindestgröße --bei unproblematisch gegebenem Eigentumsland-- BFH-Urteile vom 04.03.1987 - II R 8/86, BFHE 149, 71, BStBl II 1987, 370, und vom 09.08.1989 - II R 116/86, BFHE 158, 90, BStBl II 1989, 870).
• BVerfG, 17.12.2014 - 1 BvL 21/12

  Erbschaftsteuer

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  Die Begünstigungen u.a. für Betriebsvermögen sowie Betriebe der Land- und Forstwirtschaft richten sich nach §§ 13a, 13b ErbStG a.F. Diese Vorschriften sind ausweislich des Urteils des Bundesverfassungsgerichts vom 17.12.2014 - 1 BvL 21/12 (BVerfGE 138, 136, BStBl II 2015, 50) verfassungswidrig, galten jedoch bis zu einer Neuregelung fort.
• BFH, 28.03.2012 - II R 37/10

  Bewertung eines ehemals landwirtschaftlich genutzten Eindachhofs, bestehend aus …

  Auszug aus BFH, 25.11.2020 - II R 9/19

  Die andere Frage, ob auch der Eigentümer des nießbrauchbelasteten Betriebs seinerseits (noch) einen bewertungsrechtlichen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft innehat (vgl. dazu noch BFH-Urteil vom 28.03.2012 - II R 37/10, BFH/NV 2012, 1416, Rz 14: "möglicherweise noch bestehenden ...", aber nunmehr BFH-Urteil in BFHE 265, 82, BStBl II 2019, 660, Rz 18: "ein ruhender Betrieb in der Hand des nunmehrigen Eigentümers (des Nießbrauchsverpflichteten)"), ist im Rechtsstreit der Klägerin nicht erheblich.
• BFH, 04.03.1987 - II R 8/86

  Land- und forstwirtschaftliches Vermögen - Naherholungsgebiet - Gärtnerische …

• FG Münster, 06.10.2021 - 3 K 1895/18

  Miterfassung des Besatzkapitals bei der Feststellung des Grundbesitzwertes eines …

  Der Betrieb der Land- und Forstwirtschaft i. S. d. § 158 Abs. 2 BewG setzt dabei weder eine Mindestgröße noch einen vollen land- und forstwirtschaftlichen Besatz mit Wirtschaftsgebäuden, Betriebsmitteln u. s. w. voraus (vgl. BFH, Urteil vom 25.11.2020 II R 9/19, BStBl. II 2021, 491 mit weiteren Nachweisen).

  Diese Sichtweise wird durch die Rechtsprechung des BFH gestützt (vgl. dazu Urteil vom 25.11.2020 II R 9/19, BStBl II 2021, 491 m. w. N.), wonach ein Betrieb der Land- und Forstwirtschaft weder eine Mindestgröße noch einen vollen Besatz mit Wirtschaftsgütern i. S. d. § 158 Abs. 3 BewG voraussetzt.

  Zwar hat der BFH im Urteil vom 25.11.2020 II R 9/19 (BFHE 272, 100, BStBl. II 2021, 491 unter II. 4. c) dd)) offen gelassen, ob der Eigentümer eines nießbrauchsbelasteten Betriebs selbst einen bewertungsrechtlichen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft innehat.

  Gleichwohl sieht er für die Bestimmung des Betriebsbegriffs die Öffnung zum Ertragsteuerrecht als gegeben an (BFH-Urteils vom 25.11.2020 II R 9/19, BStBl II 2021, 491 unter II. 5. b)).

  Mit Blick auf das BFH-Urteil vom 25.11.2020 II R 9/19 unterliegt in einem derartigen Fall jedoch das Nutzungsrecht an den Pachtgegenständen und damit ein anderer Vermögensgegenstand der Besteuerung.

• BFH, 16.11.2022 - II R 39/20

  Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der …

  Zivilrechtlichen Eigentums an Grund und Boden oder am Besatz bedarf es nicht (vgl. BFH-Urteil vom 25.11.2020 - II R 9/19, BFHE 272, 100, BStBl II 2021, 491, Rz 16 bis 21).