Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 93c Abs 1, AO § 175b Abs 1, EStG § 10 Abs 1 Nr 3, EStG § 10 Abs 2a S 4, AO § 93c Abs 1 Abs 1 S 1, AO § 93c Abs 1 Nr 2, EStG § 10 Abs 2a S 2 Nr 2, EStG VZ 2017
  Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 175b Abs. 1 AO

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 93c Abs 1 AO, § 175b Abs 1 AO, § 10 Abs 1 Nr 3 EStG 2009, § 10 Abs 2a S 4 EStG 2009 vom 20.12.2016, § 93c Abs 1 Abs 1 S 1 AO
  Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 175b Abs. 1 AO

 
• IWW
• Wolters Kluwer

  Abzugsfähigkeit von Krankenversicherungsbeiträgen als Sonderausgaben; Zahlung von Beiträgen durch einen nichtehelichen Vater für ein gemeinsames Kind und Abzug bei der Mutter; Tatsächliche Zahlung und zivilrechtliche Verpflichtung zur Zahlung

• Betriebs-Berater

  Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 175b Abs. 1 AO

• rewis.io

  Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 175b Abs. 1 AO

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 175b Abs. 1 AO

• rechtsportal.de

  Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 175b Abs. 1 AO

• datenbank.nwb.de

  Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 175b Abs. 1 AO

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die Datenübermittlung der Krankenkasse - und die Änderung eines Einkommensteuerbescheids

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Vorsorgeaufwendungen aus privatrechtlichen Krankenversicherungsverträgen

• haufe.de (Kurzinformation)

  Nachträgliche Korrektur fehlerhafter elektronische Daten von Steuerpflichtigen möglich

• haufe.de (Kurzinformation)

  Änderung eines Steuerbescheids wegen unzutreffender Auswertung elektronisch übermittelter Daten

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Änderung von Steuerbescheiden nach § 175 AO

  Korrektur von Steuerbescheiden bei Datenübermittlung durch Dritte (§ 175b AO)

  Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden

  Änderung von Steuerbescheiden bei Datenübermittlung durch Dritte - § 175b AO

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10 Abs 1 Nr 3 S 2, AO § 175b, AO § 173a, AO § 129, AO § 93c
  Krankenversicherung, Beitrag, Kind, Änderung, Elektronische Übermittlung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AO § 175b ; AO § 173a ; AO § 129 ; AO § 93c ; EStG § 10 Abs 1 Nr 3 S 2

Verfahrensgang

• FG Münster, 09.03.2021 - 1 K 2809/19
• BFH, 08.09.2021 - X R 5/21

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (4)

• FG Münster, 09.03.2021 - 1 K 2809/19

  Voraussetzungen für die Änderung eines Einkommensteuerbescheids

  Auszug aus BFH, 08.09.2021 - X R 5/21

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 09.03.2021 - 1 K 2809/19 E wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Das Finanzgericht (FG) wies die Klage ab (Entscheidungen der Finanzgerichte 2021, 989).

• BFH, 08.03.1995 - X R 80/91

  Der Sonderausgabenabzug von Versicherungsbeiträgen setzt voraus, daß der …

  Auszug aus BFH, 08.09.2021 - X R 5/21

  Nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung kann --vorbehaltlich gesetzlicher Sonderregelungen-- nur derjenige Steuerpflichtige Vorsorgeaufwendungen aus privatrechtlichen Versicherungsverträgen als Sonderausgaben abziehen, der sie als Versicherungsnehmer selbst zivilrechtlich schuldet und auch tatsächlich zahlt (Senatsurteile vom 19.04.1989 - X R 2/84, BFHE 157, 101, BStBl II 1989, 683; vom 19.04.1989 - X R 28/86, BFHE 157, 505, BStBl II 1989, 862, und vom 08.03.1995 - X R 80/91, BFHE 177, 375, BStBl II 1995, 637; ebenso Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 24.05.2017, BStBl I 2017, 820, Rz 81).
• BFH, 19.04.1989 - X R 2/84

  Zur Abzugsberechtigung bei Versicherungsbeiträgen als Sonderausgaben

  Auszug aus BFH, 08.09.2021 - X R 5/21

  Nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung kann --vorbehaltlich gesetzlicher Sonderregelungen-- nur derjenige Steuerpflichtige Vorsorgeaufwendungen aus privatrechtlichen Versicherungsverträgen als Sonderausgaben abziehen, der sie als Versicherungsnehmer selbst zivilrechtlich schuldet und auch tatsächlich zahlt (Senatsurteile vom 19.04.1989 - X R 2/84, BFHE 157, 101, BStBl II 1989, 683; vom 19.04.1989 - X R 28/86, BFHE 157, 505, BStBl II 1989, 862, und vom 08.03.1995 - X R 80/91, BFHE 177, 375, BStBl II 1995, 637; ebenso Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 24.05.2017, BStBl I 2017, 820, Rz 81).
• BFH, 19.04.1989 - X R 28/86

  Abzugsberechtigung von Versicherungsbeiträgen als Sonderausgaben nur bei …

  Auszug aus BFH, 08.09.2021 - X R 5/21

  Nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung kann --vorbehaltlich gesetzlicher Sonderregelungen-- nur derjenige Steuerpflichtige Vorsorgeaufwendungen aus privatrechtlichen Versicherungsverträgen als Sonderausgaben abziehen, der sie als Versicherungsnehmer selbst zivilrechtlich schuldet und auch tatsächlich zahlt (Senatsurteile vom 19.04.1989 - X R 2/84, BFHE 157, 101, BStBl II 1989, 683; vom 19.04.1989 - X R 28/86, BFHE 157, 505, BStBl II 1989, 862, und vom 08.03.1995 - X R 80/91, BFHE 177, 375, BStBl II 1995, 637; ebenso Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 24.05.2017, BStBl I 2017, 820, Rz 81).

• FG Berlin-Brandenburg, 19.10.2022 - 7 K 7153/21

  Zur Änderung von Steuerbescheiden bei Datenübermittlung durch Dritte

  Dies entspricht auch der in den Gesetzesmaterialien vertretenen Auffassung, wonach § 175b AO für alle Fälle gelten soll, in denen sich die Datenübermittlung nach § 93c Abs. 1 AO richtet (…Gesetzentwurf der Bundesregierung für ein Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 03.02.2016, BT-Drs. 18/7457, S. 88; Bundesfinanzhof -BFH-, Urteil vom 08.09.2021 - X R 5/21, Bundessteuerblatt -BStBl.- II 2022, 398, Rn. 31).

  c) Es kommt nicht darauf an, ob den Steuerpflichtigen bei der Erstellung ihrer Steuererklärung ein Schreib- oder Rechenfehler i.S. des § 173a AO oder dem Finanzamt bei Erlass des Steuerbescheids ein mechanisches Versehen i.S. des § 129 AO, ein Fehler bei der Tatsachenwürdigung oder bei der Rechtsanwendung unterlaufen ist (BT-Drs. 18/7457, 88; AEAO zu § 175b Nr. 1; Finanzgericht -FG- Münster, Urteil vom 09.03.2021 - 1 K 2809/19 E, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2021, 989; jedenfalls im Ergebnis bestätigt durch BFH, Urteil vom 08.09.2021 - X R 5/21, BStBl. II 2022, 398, Rn. 31 f.;… Klomp in Pfirrmann/Rosenke/Wagner, BeckOK AO, 21. Edition 01.07.2022, § 175b Rn. 56).

  Dass die unzutreffende Berücksichtigung der an die Finanzbehörde übermittelten Daten z.B. auf einem Ermittlungsfehler der Finanzbehörde beruht, steht einer Bescheidänderung nach § 175b AO demnach nicht entgegen (FG Münster, Urteil vom 09.03.2021 - 1 K 2809/19 E, EFG 2021, 989; jedenfalls im Ergebnis bestätigt durch BFH, Urteil vom 08.09.2021 - X R 5/21, BStBl. II 2022, 398, Rn. 31 f.;… Klomp in Pfirrmann/Rosenke/Wagner, BeckOK AO, 21. Edition 01.07.2022, § 175b Rn. 56).

  Entscheidend ist, dass der geänderte Steuerbescheid materiell-rechtlich falsch war (…Gesetzentwurf der Bundesregierung für ein Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 03.02.2016, BT-Drs. 18/7457, S. 89;… Klomp in Pfirrmann/Rosenke/Wagner, BeckOK AO, 21. Edition 01.07.2022, § 175b Rn. 55; in diesem Sinne wohl auch BFH, Urteil vom 08.09.2021 - X R 5/21, BStBl. II 2022, 398, Rn. 32).

  Das Gericht sieht durch das BFH-Urteil vom 08.09.2021 - X R 5/21 (BStBl. II 2022, 398) noch nicht alle mit der Anwendung des § 175b AO verbundenen streiterheblichen Rechtsfragen als geklärt an.

• FG Münster, 14.08.2023 - 8 K 294/23

  Abgabenordnung: Änderung eines Steuerbescheids bei fehlerhafter Berücksichtigung …

  Hierzu gehören auch diejenigen Daten, deren Übermittlung an die Finanzbehörde erst in einem Einzelsteuergesetz ("auf Grund gesetzlicher Vorschriften") und nicht bereits in § 93c AO angeordnet wird (BFH, Urt. v. 08.09.2021, X R 5/21, BStBl. II 2022, 398).

  18/7457 S. 88; ebenso FG Münster, Urt. v. 09.03.2021, 1 K 2809/19 E, EFG 2021, 989 - jedenfalls im Ergebnis bestätigt durch BFH, Urt. v. 08.09.2021, X R 5/21, BStBl. II 2022, 398; FG Berlin-Brandenburg, Urt. v. 19.10.2022, 7 K 7153/21, EFG 2023, 5; Loose in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 175b AO Rn. 3; von Wedelstädt in Gosch, AO/FGO, § 175b AO Rn. 1, 7 u. 11 f.; Rüsken in Klein, AO, § 175b Rn. 5; Klomp in BeckOK AO, § 175b Rn. 56).

  Denn § 175b AO soll ausweislich der Gesetzesbegründung den Fall der unzutreffenden Auswertung elektronischer Daten im steuerlichen Massenverfahren erfassen und eine umfassende Korrekturmöglichkeit zugunsten der Rechtsrichtigkeit unabhängig von der Fehlerquelle ermöglichen (wie hier: BFH, Urt. v. 08.09.2021, X R 5/21, BStBl. II 2022, 398 zur Fallgestaltung, dass der übermittelte Datensatz fehlerhaft war; Nöcker, jurisPR-SteuerR 25/2022 Anm. 2; Herbert, EFG 2023, 5, 7; offen gelassen: Kulosa, HFR 2022, 510, 512).

• FG Münster, 14.06.2023 - 8 V 806/23

  Abänderung eines Einkommensteuerbescheides wegen nicht zutreffender …

  Hierzu gehören auch diejenigen Daten, deren Übermittlung an die Finanzbehörde erst in einem Einzelsteuergesetz ("auf Grund gesetzlicher Vorschriften") und nicht bereits in § 93c AO angeordnet wird (BFH, Urt. v. 08.09.2021, X R 5/21, BStBl. II 2022, 398).

  18/7457 S. 88; ebenso FG Münster, Urt. v. 09.03.2021, 1 K 2809/19 E, EFG 2021, 989 - jedenfalls im Ergebnis bestätigt durch BFH, Urt. v. 08.09.2021, X R 5/21, BStBl. II 2022, 398; FG Berlin-Brandenburg, Urt. v. 19.10.2022, 7 K 7153/21, EFG 2023, 5; Loose in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 175b AO Rn. 3; von Wedelstädt in Gosch, AO/FGO, § 175b AO Rn. 1, 7 u. 11 f.; Rüsken in Klein, AO, § 175b Rn. 5; Klomp in BeckOK AO, § 175b Rn. 56).

  Denn § 175b AO soll ausweislich der Gesetzesbegründung den Fall der unzutreffenden Auswertung elektronischer Daten im steuerlichen Massenverfahren erfassen und eine umfassende Korrekturmöglichkeit zugunsten der Rechtsrichtigkeit unabhängig von der Fehlerquelle ermöglichen (wie hier: BFH, Urt. v. 08.09.2021, X R 5/21, BStBl. II 2022, 398 zur Fallgestaltung, dass der übermittelte Datensatz fehlerhaft war; Nöcker, jurisPR-SteuerR 25/2022 Anm. 2; Herbert, EFG 2023, 5, 7; offen gelassen: Kulosa, HFR 2022, 510, 512).

• FG Niedersachsen, 13.10.2022 - 2 K 123/22

  Änderung eines Steuerbescheids; eDaten; elektronische Datenübermittlung; …

  Ungeschriebenes Tatbestandsmerkmal ist, dass die fehlerhafte Auswertung der übermittelten Daten zu einer materiell unzutreffenden Besteuerung geführt hat ( BFH-Urteil vom 8. September 2021 X R 5/21 , BStBl. II 2022, 398; von Wedelstädt, AO-Stb 2017, 19, 22).