Volltextveröffentlichungen (18)

• lexetius.com

  EStG § 43 Abs. 1 Satz 1, § 36 Abs. 2 Nr. 2

• openjur.de
• bundesgerichtshof.de

 
• rechtsprechung-im-internet.de

  § 36 Abs 2 Nr 2 EStG, § 43 Abs 1 S 1 EStG, § 80 InsO
  Insolvenzverfahren über das Vermögen einer Personenhandelsgesellschaft: Pflicht der Gesellschafter zur Erstattung der zu Lasten der Insolvenzmasse einbehaltenen Kapitalertragsteuer

• IWW

  § 43 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG, § 2 Abs. 1 Satz 1, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 36 Abs. 4 Satz 2 EStG, § 80 InsO, § 110 HGB, § 44a Abs. 1 EStG

• JLaw (App) | www.prinz.law
• Wolters Kluwer

  Vermögensmäßige Bewertung der durch Abzug auf die Kapitalerträge der Insolvenzmasse erhobenen Kapitalertragsteuer als Abzug von Gesellschaftskapital im Insolvenzverfahren; Behandlung von Kapitalertragsteuer wie eine Entnahme aufgrund der steuerlichen Anrechnung auf die ...

• Betriebs-Berater

  Pflicht der Gesellschafter, einbehaltene Kapitalertragsteuer in der Insolvenz einer Personenhandelsgesellschaft zu erstatten

• rewis.io

  Insolvenzverfahren über das Vermögen einer Personenhandelsgesellschaft: Pflicht der Gesellschafter zur Erstattung der zu Lasten der Insolvenzmasse einbehaltenen Kapitalertragsteuer

• ra.de
• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 43 Abs. 1 S. 1; EStG § 36 Abs. 2 Nr. 2
  Vermögensmäßige Bewertung der durch Abzug auf die Kapitalerträge der Insolvenzmasse erhobenen Kapitalertragsteuer als Abzug von Gesellschaftskapital im Insolvenzverfahren; Behandlung von Kapitalertragsteuer wie eine Entnahme aufgrund der steuerlichen Anrechnung auf die ...

• rechtsportal.de

  EStG § 36 Abs. 2 Nr. 2 ; EStG § 43 Abs. 1 S. 1
  Vermögensmäßige Bewertung der durch Abzug auf die Kapitalerträge der Insolvenzmasse erhobenen Kapitalertragsteuer als Abzug von Gesellschaftskapital im Insolvenzverfahren; Behandlung von Kapitalertragsteuer wie eine Entnahme aufgrund der steuerlichen Anrechnung auf die ...

• datenbank.nwb.de
• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)

  Kapitalertragsteuer: Gesellschafter haben die Zinsabschläge in die Masse zu erstatten

• ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Anspruch der KG gegen Kommandisten auf Erstattung abgeführter Kapitalertragsteuer auch in der Insolvenz

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Pflicht der Gesellschafter einer GmbH & Co. KG zur Erstattung der auf die Kapitalerträge der Insolvenzmasse erhobenen Kapitalertragsteuer und des Solidaritätszuschlags

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Kapitalertragsteuer in der Insolvenz der Personengesellschaft - und die Erstattungspflicht der Gesellschafter

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Auf die Kapitalerträge der Insolvenzmasse erhobene Kapitalertragsteuer ist auch im Insolvenzverfahren als Abzug von Gesellschaftskapital anzusehen

• wolterskluwer-online.de (Kurzinformation)

  Gesellschafter einer liquiden Gesellschaft zur Erstattung einbehaltener Kapitalertragsteuer verpflichtet

• gesellschaftsrechtskanzlei.com (Leitsatz/Kurzinformation)

  § 36 Abs 2 Nr 2 EStG, § 43 Abs 1 S 1 EStG, § 80 InsO
  Insolvenz

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Gesellschafter einer liquiden Gesellschaft zur Erstattung einbehaltener Kapitalertragsteuer verpflichtet

Besprechungen u.ä.

• Jurion (Entscheidungsbesprechung)

  Steuerzahlungen auf Kapitalerträge als Entnahmen der Gesellschafter

Verfahrensgang

• LG Düsseldorf, 07.05.2014 - 5 O 431/11
• OLG Düsseldorf, 12.02.2015 - 6 U 121/14
• BGH, 05.04.2016 - II ZR 62/15

Papierfundstellen

• ZIP 2016, 1019
• MDR 2016, 894
• NZI 2016, 927
• WM 2016, 978
• BB 2016, 1281
• BB 2016, 1383
• DB 2016, 1251
• NZG 2016, 873

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 05.03.2008 - X R 60/04

  Geltendmachung von Einkommensteuer aus nach Eröffnung des Konkursverfahrens …

  Auszug aus BGH, 05.04.2016 - II ZR 62/15

  Die einkommen- oder körperschaftsteuerrechtliche Behandlung der während des Insolvenzverfahrens vom Insolvenzverwalter erwirtschafteten Zinseinkünfte unterscheidet sich nicht von den Regeln, die außerhalb des Insolvenzverfahrens gelten (BFH, ZIP 1995, 661, 662; ZIP 1995, 1275 f.; ZIP 2008, 1643, Rn. 20; Schöne/Ley, DB 1993, 1405;… Frotscher, Besteuerung bei Insolvenz, 8. Aufl., S. 24, 167 f.).

  Während steuerrechtlich nach wie vor die Gesellschafter Rechtssubjekte sind, stehen zivilrechtlich (und insolvenzrechtlich) die zu versteuernden Einkünfte der Masse zu (BFH, ZIP 2008, 1643 Rn. 21).

  Denn die Zinsabschläge sind, da sich die steuerrechtliche Lage durch die Eröffnung des Insolvenzverfahrens nicht verändert, Teil der von den Gesellschaftern geschuldeten Einkommen- oder Körperschaftsteuer und dürfen daher nicht die Insolvenzmasse schmälern (…ebenso Waza/Uhländer/Schmittmann, Insolvenzen und Steuern, 10. Aufl. Rn. 1560 ff.;… MünchKommInsO/Schüppen/Ruh, 3. Aufl., Band 3, 1nsolvenzsteuerrecht Rn. 70; Schöne/Ley, DB 1993, 1405, 1408, 1410;… Kahlert in Kahlert/Rühland, Sanierungs- und Insolvenzsteuerrecht, 2. Aufl. Rn. 9.836; Maus, ZIP 1993, 743, 746; mit Einschränkungen auch BFH, ZIP 2008, 1643 Rn. 21 - jedenfalls zulasten der unbeschränkt haftenden Gesellschafter).

• BGH, 16.04.2013 - II ZR 118/11

  Kommanditgesellschaft: Anspruch der Gesellschaft gegen ihren Kommanditisten auf …

  Auszug aus BGH, 05.04.2016 - II ZR 62/15

  Ob die Gesellschaft gegen ihre Gesellschafter einen Anspruch darauf hat, dass sie ihr die Zinsabschläge erstatten, richtet sich nach dem Gesellschaftsvertrag (BGH, Urteil vom 16. April 2013 - II ZR 118/11, ZIP 2013, 1174 Rn. 14; Urteil vom 30. Januar 1995 - II ZR 42/94, ZIP 1995, 462, 464; s. auch BGH, Urteil vom 29. März 1996 - II ZR 263/94, BGHZ 132, 263, 277).

  b) Offen gelassen hat der Senat die Frage, ob die Gesellschafter auch nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens zur Erstattung von Zinsabschlägen verpflichtet sind (BGH, Urteil vom 16. April 2013 - II ZR 118/11, ZIP 2013, 1174 Rn. 15 f.).

• BGH, 29.03.1996 - II ZR 263/94

  Aufstellung der Jahresbilanz in einer KG; Abgrenzung der Verantwortlichkeit der …

  Auszug aus BGH, 05.04.2016 - II ZR 62/15

  Ob die Gesellschaft gegen ihre Gesellschafter einen Anspruch darauf hat, dass sie ihr die Zinsabschläge erstatten, richtet sich nach dem Gesellschaftsvertrag (BGH…, Urteil vom 16. April 2013 - II ZR 118/11, ZIP 2013, 1174 Rn. 14; Urteil vom 30. Januar 1995 - II ZR 42/94, ZIP 1995, 462, 464; s. auch BGH, Urteil vom 29. März 1996 - II ZR 263/94, BGHZ 132, 263, 277).

  Zivilrechtlich haben die Gesellschafter dagegen in der werbenden Gesellschaft, sofern nichts anderes vereinbart ist, kein "Steuerentnahmerecht", also kein Recht, Beträge in Höhe der von ihnen auf die Kapitalerträge oder auf sonstige Gewinne der Gesellschaft zu zahlenden Steuern unabhängig vom Inhalt des Gesellschaftsvertrages aus dem Gesellschaftsvermögen zu entnehmen (BGH, Urteil vom 29. März 1996 - II ZR 263/94, BGHZ 132, 263, 277).

 
• BFH, 09.11.1994 - I R 5/94

  1. Gläubiger der von einer KG bezogenen Kapitalerträge sind die Mitunternehmer (§ …

  Auszug aus BGH, 05.04.2016 - II ZR 62/15

  Die einkommen- oder körperschaftsteuerrechtliche Behandlung der während des Insolvenzverfahrens vom Insolvenzverwalter erwirtschafteten Zinseinkünfte unterscheidet sich nicht von den Regeln, die außerhalb des Insolvenzverfahrens gelten (BFH, ZIP 1995, 661, 662; ZIP 1995, 1275 f.;… ZIP 2008, 1643, Rn. 20; Schöne/Ley, DB 1993, 1405;… Frotscher, Besteuerung bei Insolvenz, 8. Aufl., S. 24, 167 f.).

  Obwohl die Masse dazu bestimmt ist, die Gesellschaftsgläubiger zu befriedigen, hat der Insolvenzverwalter keine Möglichkeit, den Zinsabschlag durch Beantragung einer sog. Nichtveranlagungsbescheinigung nach § 44a Abs. 1 EStG oder auf andere Weise abzuwenden (BFH, ZIP 1995, 661, 662).

• BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Zinserträge - Konkursmasse

  Auszug aus BGH, 05.04.2016 - II ZR 62/15

  Die einkommen- oder körperschaftsteuerrechtliche Behandlung der während des Insolvenzverfahrens vom Insolvenzverwalter erwirtschafteten Zinseinkünfte unterscheidet sich nicht von den Regeln, die außerhalb des Insolvenzverfahrens gelten (BFH, ZIP 1995, 661, 662; ZIP 1995, 1275 f.;… ZIP 2008, 1643, Rn. 20; Schöne/Ley, DB 1993, 1405;… Frotscher, Besteuerung bei Insolvenz, 8. Aufl., S. 24, 167 f.).

  Er kann auch nicht die sich aus den Zinsabschlägen möglicherweise ergebenden Steuererstattungsansprüche der Gesellschafter gegen den Fiskus geltend machen (BFH, ZIP 1995, 1275 ff.; aA Schöne/Ley, DB 1993, 1405, 1410;… siehe auch BFH ZIP 2015, 2487 Rn. 10).

• BFH, 12.10.2015 - VIII B 143/14

  Anrechnung und Erstattung von Kapitalertragsteuer im Nachlassinsolvenzverfahren

  Auszug aus BGH, 05.04.2016 - II ZR 62/15

  Er kann auch nicht die sich aus den Zinsabschlägen möglicherweise ergebenden Steuererstattungsansprüche der Gesellschafter gegen den Fiskus geltend machen (BFH, ZIP 1995, 1275 ff.; aA Schöne/Ley, DB 1993, 1405, 1410; siehe auch BFH ZIP 2015, 2487 Rn. 10).
• BGH, 30.01.1995 - II ZR 42/94

  Anspruch der Gesellschaft auf Abführung erstatteter Körperschaftssteuer

  Auszug aus BGH, 05.04.2016 - II ZR 62/15

  Ob die Gesellschaft gegen ihre Gesellschafter einen Anspruch darauf hat, dass sie ihr die Zinsabschläge erstatten, richtet sich nach dem Gesellschaftsvertrag (BGH…, Urteil vom 16. April 2013 - II ZR 118/11, ZIP 2013, 1174 Rn. 14; Urteil vom 30. Januar 1995 - II ZR 42/94, ZIP 1995, 462, 464; s. auch BGH, Urteil vom 29. März 1996 - II ZR 263/94, BGHZ 132, 263, 277).

• FG Düsseldorf, 17.05.2018 - 15 K 1458/17

  Qualifizierung der nach Eröffnung eines Insolvenzverfahrens begründeten …

  Einen solchen Ersatzanspruch hat die zivilrechtliche Rechtsprechung, der der Senat sich anschließt, jedoch abgelehnt (vgl. Beschluss des Oberlandesgerichts -OLG- Stuttgart vom 7.6.2016 14 U 24/16, Deutsches Steuerrecht -DStR- 2016, 882 unter Verweis auf Urteil des Bundesgerichtshofes -BGH- vom 5.4.2016 II ZR 62/15, DStR 2016, 1273).
• OLG Stuttgart, 07.06.2016 - 14 U 24/16

  Insolvenz einer GmbH & Co. KG: Pflicht der Kommanditisten zur Zahlung von …

  Die Gesellschafter dürfen daher selbst dann, wenn der Gesellschaftsvertrag ihnen ein Steuerentnahmerecht zubilligt, wegen des alleinigen Verfügungsrechts des Insolvenzverwalters von diesem Entnahmerecht keinen Gebrauch mehr machen (BGH, II ZR 62/15, U. v. 05.04.2016, Rn. 18 nach juris).
• OLG Köln, 09.07.2020 - 4 U 82/19
  Da die oHG insoweit selbst nicht steuerpflichtig ist, die genannten Steuern vielmehr bei den Gesellschaftern erhoben werden, ist durch § 9 (1) c) GV Vorsorge getroffen werden, dass die Gesellschafter ihren Steuerpflichten nachkommen können, indem sie Gewinne wenigstens im Umfange der darauf entfallenden Steuern entnehmen dürfen (zu dem rechtlichen Bedürfnis für eine solche Satzungsbestimmung vgl. BGH, Urteil vom 5. April 2016 - II ZR 62/15 -, juris Rn. 17;… Urteil vom 29. März 1996 - II ZR 263/94 -, juris Rn. 31;… Urteil vom 26. März 1990 - II ZR 123/89 -, juris, Rn. 16).
• AG Ludwigshafen, 11.07.2022 - 3d IN 71/22

  Insolvenzeröffnungsverfahren: Verfahrensfähigkeit einer GmbH bei Ausscheiden des …

  Auf den Streit über die Verfahrensfähigkeit einer führungslosen Gesellschaft, die noch über nach § 15 Abs. 1 S. 2 InsO vertretungsbefugte Gesellschafter verfügt (gegen eine Verfahrensfähigkeit in diesem Fall: LG Kleve, NZI 2017, 996; AG Hannover, NZI 2022, 270; AG Oldenburg, NZI 2016, 925;… MünchKommInsO/Ganter/Bruns, 4. Aufl., § 4 Rn. 45a;… für eine Verfahrensfähigkeit: MünchKommInsO/Klöhn, 4. Aufl., § 15 Rn. 18a;… HambKomm-InsO/Linker, 9. Aufl., § 13 Rn. 13;… HambKomm-InsO/Rüther, 9. Aufl., § 4 Rn. 20; Sternal, NZI 2022, 274; Laroche, NZI 2016, 927; Horstkotte, ZInsO 2009, 209, 212), kommt es vorliegend nicht an.