Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de
• IWW

  § 3b Abs. 1 EStG

• Wolters Kluwer

  Festsetzung der Einkommensteuer unter Berücksichtigung steuerfreier Zuschläge; Behandlung einer Theaterbetriebszulage als steuerfrei...

 
• Justiz Baden-Württemberg

  § 3b Abs 1 EStG 2009, § 19 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2009, EStG VZ 2013, EStG VZ 2014
  Theaterbetriebszulage als steuerfreier Arbeitslohn nach § 3b EStG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de

  EStG § 3b Abs. 1
  Festsetzung der Einkommensteuer unter Berücksichtigung steuerfreier Zuschläge; Behandlung einer Theaterbetriebszulage als steuerfreie Einkünfte

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Theaterbetriebszulage als steuerfreier Arbeitslohn nach § 3b EStG

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Bretter, die die Welt bedeuten und das Finanzamt

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Steuerbefreiung der auf tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit entfallenden Theaterbetriebszulage

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17
• BFH, 09.06.2021 - VI R 16/19

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 17.06.2010 - VI R 50/09

  Steuerfreiheit gemäß § 3b EStG trotz Vereinbarung eines durchschnittlichen …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Laufender Arbeitslohn ist das dem Arbeitnehmer regelmäßig zufließende Arbeitsentgelt (Monatsgehalt, Wochen- oder Tageslohn, Überstundenvergütung, laufend gezahlte Zulagen oder Zuschläge und geldwerte Vorteile aus regelmäßigen Sachbezügen); er ist in einen Stundenlohn umzurechnen (BFH-Urteile vom 16. Dezember 2010 VI R 27/10, BFHE 232, 174, Bundessteuerblatt --BStBl-- II 2012, 288, und vom 17. Juni 2010 VI R 50/09, BFHE 230, 150, BStBl II 2011, 43, m.w.N.).

  Regelmäßige Arbeitszeit ist die für das jeweilige Arbeitsverhältnis vereinbarte Normalarbeitszeit (BFH-Urteil vom 17. Juni 2010 - VI R 50/09, BFHE 230, 150, BStBl II 2011, 43, Rn. 13).

  c) Die Steuerbefreiung greift zudem nur, wenn die neben dem Grundlohn gewährten Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt worden sind (BFH-Urteil vom 17. Juni 2010 - VI R 50/09, BFHE 230, 150, BStBl II 2011, 43), und setzt grundsätzlich Einzelaufstellungen der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen oder zur Nachtzeit voraus (BFH-Urteile vom 28. November 1990 - VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293 und vom 8. Dezember 2011 VI R 18/11, BFHE 236, 97, BStBl II 2012, 291).

  Dies ist nur ausnahmsweise möglich, wenn die wortgetreue Auslegung zu einem sinnwidrigen Ergebnis führen würde (BFH, Urteil vom 17. Juni 2010 - VI R 50/09, BFHE 230, 150, BStBl II 2011, 43, Rn. 16 m.w.N.).

  In diesen Fällen kommt die Steuerbefreiung wirtschaftlich betrachtet in erster Linie dem Arbeitgeber zugute (BFH-Urteil vom 17. Juni 2010 - VI R 50/09, BFHE 230, 150, BStBl II 2011, 43, Rn. 16).

  Mit Urteil des BFH vom 17. Juni 2010 (VI R 50/09, BFHE 230, 150, BStBl II 2011, 43, Rn. 15) wurde bereits die Berechnung von Grundlohn, Grundlohnergänzung und Zuschlägen für den Fall einer Nettolohnvereinbarung anerkannt.

• BFH, 29.11.2016 - VI R 61/14

  Steuerliche Berücksichtigung von Zuzahlungen für Bereitschaftsdienstzeiten

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Hieran fehlt es jedoch, wenn die Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit lediglich allgemein abgegolten wird, da hierdurch weder eine Zurechnung der Sache nach (tatsächlich geleistete Arbeit während begünstigter Zeiten) noch der Höhe nach (Steuerfreistellung nur nach %-Sätzen des Grundlohns) möglich ist (BFH-Urteil vom 29. November 2016 - VI R 61/14, BFHE 256, 102, BStBl II 2017, 718, Rn. 14-17 m.w.N.).

  Ein Herausrechnen liegt dann vor, wenn aus einer einheitlichen - erhöhten - Entlohnung die Zuschläge nachträglich ermittelt werden (BFH-Urteil vom 29. November 2016 - VI R 61/14, BFHE 256, 102, BStBl II 2017, 718).

• BFH, 22.10.2009 - VI R 16/08

  Steuerfreiheit von pauschal gezahlten Zuschlägen für Nachtarbeit - Verzicht auf …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Sie beruft sich insbesondere auf ein Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 22. Oktober 2009 - VI R 16/08 (BFH/NV 2010, 201).

  Die höchstrichterliche Rechtsprechung sieht den Zweck der Vorschrift vorrangig darin, dem Arbeitnehmer einen finanziellen Ausgleich für die besonderen Erschwernisse und Belastungen zu gewähren, die mit Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit verbunden sind (BFH-Urteil vom 22. Oktober 2009 VI R 16/08, BFH/NV 2010, 201, m.w.N.).

 
• BFH, 29.03.2000 - VI B 399/98

  Steuerfreiheit für Nachtzuschläge gem. § 3 b Abs. 1 EStG

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Dem steht auch nicht der Beschluss des BFH vom 29. März 2000 (VI B 399/98, Rn. 2) entgegen, wonach ein Herausrechnen von "Zuschlägen" aus einem stets gleichbleibenden Gesamtbruttolohn auch dann nicht zur Steuerfreiheit gemäß § 3b EStG führen kann, wenn die "Zuschläge" ausschließlich für tatsächlich geleistete Nachtarbeitsstunden gezahlt worden sind.
• FG Hessen, 14.01.2019 - 2 K 1434/17

  Steuerfreiheit einer gezahlten Theaterbetriebszulage eines Darstellers

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Zudem gibt es bereits divergierende Entscheidungen (zustimmend Finanzgericht Berlin Brandenburg, Urteil vom 13. Dezember 2018 - 13 K 13174/17; entgegen Hessisches Finanzgericht, Urteil vom 7. Februar 2019 - 2 K 1434/17).
• FG Berlin-Brandenburg, 13.12.2018 - 13 K 13174/17

  Theaterbetriebszulage als steuerfreier Zuschlag für Nachtarbeit und für Sonntags- …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Zudem gibt es bereits divergierende Entscheidungen (zustimmend Finanzgericht Berlin Brandenburg, Urteil vom 13. Dezember 2018 - 13 K 13174/17; entgegen Hessisches Finanzgericht, Urteil vom 7. Februar 2019 - 2 K 1434/17).
• BFH, 08.12.2011 - VI R 18/11

  Keine Steuerfreiheit von pauschal gezahlten Zuschlägen für Sonntagsarbeit, …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  c) Die Steuerbefreiung greift zudem nur, wenn die neben dem Grundlohn gewährten Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt worden sind (BFH-Urteil vom 17. Juni 2010 - VI R 50/09, BFHE 230, 150, BStBl II 2011, 43), und setzt grundsätzlich Einzelaufstellungen der tatsächlich erbrachten Arbeitsstunden an Sonntagen, Feiertagen oder zur Nachtzeit voraus (BFH-Urteile vom 28. November 1990 - VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293 und vom 8. Dezember 2011 VI R 18/11, BFHE 236, 97, BStBl II 2012, 291).
• BFH, 16.12.2010 - VI R 27/10

  Steuerfreiheit von pauschalen Zuschlägen für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit oder …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Laufender Arbeitslohn ist das dem Arbeitnehmer regelmäßig zufließende Arbeitsentgelt (Monatsgehalt, Wochen- oder Tageslohn, Überstundenvergütung, laufend gezahlte Zulagen oder Zuschläge und geldwerte Vorteile aus regelmäßigen Sachbezügen); er ist in einen Stundenlohn umzurechnen (BFH-Urteile vom 16. Dezember 2010 VI R 27/10, BFHE 232, 174, Bundessteuerblatt --BStBl-- II 2012, 288, und vom 17. Juni 2010 VI R 50/09, BFHE 230, 150, BStBl II 2011, 43, m.w.N.).
• FG Düsseldorf, 08.12.1998 - 11 K 4553/95

  Darlehen der KG oder Entnahme des Kommanditisten?

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Die Zulage sei auch nicht nach dem übereinstimmenden Willen von Arbeitgeber und Arbeitnehmer als Abschlagszahlung oder Vorschuss im Hinblick auf eine spätere Einzelabrechnung geleistet worden, die spätestens bei Abschluss des Lohnkontos hätte erfolgen müssen (Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 4. November 1998 - 12 K 37/96, EFG 1999, 214).
• FG Baden-Württemberg, 04.11.1998 - 12 K 37/96

  Steuerfreiheit von Zahlungen aufgrund einer tarifvertraglichen …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 26.02.2019 - 5 K 864/17

  Die Zulage sei auch nicht nach dem übereinstimmenden Willen von Arbeitgeber und Arbeitnehmer als Abschlagszahlung oder Vorschuss im Hinblick auf eine spätere Einzelabrechnung geleistet worden, die spätestens bei Abschluss des Lohnkontos hätte erfolgen müssen (Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 4. November 1998 - 12 K 37/96, EFG 1999, 214).
• BAG, 06.12.2006 - 4 AZR 711/05

  Tariflicher Sonn- und Feiertagszuschlag
• BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87

  Pauschale Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit nicht nach § 3b …
• BAG, 27.05.2003 - 9 AZR 180/02

  Nachtarbeitszuschlag

• BFH, 09.06.2021 - VI R 16/19

  Steuerfreiheit der sog. Theaterbetriebszulage gemäß § 3b EStG

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 26.02.2019 - 5 K 864/17 wird als unbegründet zurückgewiesen.