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  Ablaufhemmung - Zusammenhang zwischen Erstattungsanspruch und Steueranspruch - Anfordern von Unterlagen ist Ermittlungsmaßnahme der Steuerfahndung

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 03.07.2018 - VIII R 9/16

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige

  Auszug aus FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Anders als in dem dem BFH-Urteil vom 03. Juli 2018 VIII R 9/16, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 zu Grunde liegenden Fall seien Unterlagen angefordert worden, für die im Dezember 2014 noch keine Nacherklärung von Unterlagen vorgelegen habe, so dass eine Überprüfung von Einkünften nicht möglich gewesen sei.

  Nach dem BFH-Urteil vom 03. Juli 2018 VIII R 9/16, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 stelle das Anfordern von Unterlagen zur Überprüfung nacherklärter Besteuerungsgrundlagen grundsätzlich eine hinreichend konkrete Ermittlungshandlung dar, um die Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 5 Satz 1 AO auszulösen.

  Für den Steuerpflichtigen muss erkennbar sein, dass in seinen Steuerangelegenheiten ermittelt wird und welcher Sachverhaltskomplex den Gegenstand der Ermittlungen bildet (BFH-Urteil vom 3. Juli 2018 VIII R 9/16, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 ).

  Das Anfordern von Unterlagen stellt dann, wenn es durch die Steuerfahndung geschieht, eine hinreichend konkrete Ermittlungshandlung dar (BFH-Urteile vom 8. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 58 und vom 03. Juli 2018 - VIII R 9/16 -, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 ; BFH-Beschluss vom 3. Februar 2010 VIII B 164/09, PStR 2010, 159;… BeckOK AO/Fink, 8. Ed. 1.4.2019, AO § 171 Rn. 266;… Klein/Rüsken, 14. Aufl. 2018, AO § 171 Rn. 78).

  Sie kann auch nicht aus dem BFH-Urteil vom 3. Juli 2018 VIII R 9/16, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 abgeleitet werden.

• BFH, 12.06.2018 - VIII R 46/15

  Zur Verjährungshemmung gemäß § 171 Abs. 4 AO sowie zur Anwendung des …

  Auszug aus FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Eine Fahndungsprüfung sei nur dann nicht unmittelbar nach Beginn unterbrochen, wenn die Prüfungshandlungen von Umfang und Zeitaufwand, gemessen an dem gesamten Prüfungsstoff, erhebliches Gewicht erreicht oder erste verwertbare Ergebnisse gezeitigt hätten (BFH-Urteil vom 12. Juni 2018 VIII R 46/15, BFH/NV 2018, 1239 und vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32 , BStBl II 2003, 739 ).

  Eine Unterbrechung unmittelbar nach dem Beginn der Ermittlungshandlungen scheidet aus, wenn diese zu ersten verwertbaren Ergebnissen geführt haben (…BFH-Urteile vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32 , BStBl II 2003, 739, 26. Juni 2014 IV R 51/11, BFH/NV 2014, 1716 und vom 12. Juni 2018 VIII R 46/15, BFH/NV 2018, 1239 ).

  Im Hinblick auf den Sinn und Zweck des § 171 Abs. 4 AO muss beim Steuerpflichtigen durch den Prüfungsbeginn das Vertrauen in den Ablauf der Festsetzungsfrist erschüttert worden sein (BFH-Urteil vom 12. Juni 2018 VIII R 46/15, BFH/NV 2018, 1239 ).

• BFH, 24.04.2003 - VII R 3/02

  Ablaufhemmung durch Außenprüfung

  Auszug aus FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Nach den BFH-Urteilen vom 18. Februar 2009 V R 82/07, BFHE 225, 198 , BStBl II 2009, 876 und vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32 , BStBl II 2003, 739 könne von einer Unterbrechung unmittelbar nach Prüfungsbeginn nicht mehr gesprochen werden, wenn die Prüfungshandlungen bereits erste verwertbare Ergebnisse gezeitigt hätten.

  Eine Fahndungsprüfung sei nur dann nicht unmittelbar nach Beginn unterbrochen, wenn die Prüfungshandlungen von Umfang und Zeitaufwand, gemessen an dem gesamten Prüfungsstoff, erhebliches Gewicht erreicht oder erste verwertbare Ergebnisse gezeitigt hätten (…BFH-Urteil vom 12. Juni 2018 VIII R 46/15, BFH/NV 2018, 1239 und vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32 , BStBl II 2003, 739 ).

  Eine Unterbrechung unmittelbar nach dem Beginn der Ermittlungshandlungen scheidet aus, wenn diese zu ersten verwertbaren Ergebnissen geführt haben (BFH-Urteile vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32 , BStBl II 2003, 739, 26. Juni 2014 IV R 51/11, BFH/NV 2014, 1716 …und vom 12. Juni 2018 VIII R 46/15, BFH/NV 2018, 1239 ).

 
• BFH, 18.02.2009 - V R 82/07

  Vorsteuerabzug bei Treuhand - widerstreitende Steuerfestsetzung - Ablaufhemmung: …

  Auszug aus FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Nach den BFH-Urteilen vom 18. Februar 2009 V R 82/07, BFHE 225, 198 , BStBl II 2009, 876 und vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32 , BStBl II 2003, 739 könne von einer Unterbrechung unmittelbar nach Prüfungsbeginn nicht mehr gesprochen werden, wenn die Prüfungshandlungen bereits erste verwertbare Ergebnisse gezeitigt hätten.
• FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Anwendungsbereich des § 171 Abs. 14 AO - Verhältnis zu § 171 Abs. 9 AO im Falle …

  Auszug aus FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Unabhängig von der Frage, ob § 171 Abs. 14 AO in Fällen freiwilliger Zahlung vor der Steuerfestsetzung anwendbar ist (FG Bremen, Urteil vom 6. Juni 2018 1 K 65/17 (5), EFG 2018, 1421 ;… Frotscher in Schwarz/Pahlke, AO , § 171 AO Rz. 200f., Stand: 31.03.2017) oder nicht (Anmerkung Wackerbeck, EFG 2018, 1421 m. w. N.), scheidet eine Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 14 AO wegen des fehlenden Zusammenhangs zwischen der Zahlung der Kläger am 30. Dezember 2014 und den Steuerfestsetzungen für die Streitjahre 2002 und 2003 aus.
• BFH, 08.07.2009 - VIII R 5/07

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige - verjährungshemmende Wirkung …

  Auszug aus FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Das Anfordern von Unterlagen stellt dann, wenn es durch die Steuerfahndung geschieht, eine hinreichend konkrete Ermittlungshandlung dar (BFH-Urteile vom 8. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 58 und vom 03. Juli 2018 - VIII R 9/16 -, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 ; BFH-Beschluss vom 3. Februar 2010 VIII B 164/09, PStR 2010, 159;… BeckOK AO/Fink, 8. Ed. 1.4.2019, AO § 171 Rn. 266;… Klein/Rüsken, 14. Aufl. 2018, AO § 171 Rn. 78).
• BFH, 26.06.2014 - IV R 51/11

  Ablaufhemmung aufgrund einer Außenprüfung - Anwendung des § 68 FGO auf …

  Auszug aus FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Eine Unterbrechung unmittelbar nach dem Beginn der Ermittlungshandlungen scheidet aus, wenn diese zu ersten verwertbaren Ergebnissen geführt haben (BFH-Urteile vom 24. April 2003 VII R 3/02, BFHE 202, 32 , BStBl II 2003, 739, 26. Juni 2014 IV R 51/11, BFH/NV 2014, 1716 …und vom 12. Juni 2018 VIII R 46/15, BFH/NV 2018, 1239 ).
• BFH, 31.08.2011 - I B 9/11

  Außenprüfung - Ablaufhemmung - Prüfungsunterbrechung - überlange Verfahrensdauer

  Auszug aus FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Diese müssen nicht unmittelbar als Besteuerungsgrundlagen Eingang in einen Steuerbescheid finden, sondern es reicht aus, dass Ermittlungsergebnisse vorliegen, an die bei der Wiederaufnahme der Prüfung angeknüpft werden kann (BFH-Beschluss vom 31. August 2011 I B 9/11, BFH/NV 2011, 2011 ).
• BFH, 03.02.2010 - VIII B 164/09

  Hemmung der Festsetzungsverjährung durch Auskunftsverlangen der Steuerfahndung - …

  Auszug aus FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Das Anfordern von Unterlagen stellt dann, wenn es durch die Steuerfahndung geschieht, eine hinreichend konkrete Ermittlungshandlung dar (BFH-Urteile vom 8. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 58 und vom 03. Juli 2018 - VIII R 9/16 -, BFHE 262, 198 , BStBl II 2019, 122 ; BFH-Beschluss vom 3. Februar 2010 VIII B 164/09, PStR 2010, 159;… BeckOK AO/Fink, 8. Ed. 1.4.2019, AO § 171 Rn. 266;… Klein/Rüsken, 14. Aufl. 2018, AO § 171 Rn. 78).

• FG Baden-Württemberg, 23.07.2020 - 12 K 2945/19

  Verlagerung der Steuerschuldnerschaft in Bauträgerfällen - Zeitpunkt des …

  Der Erstattungsanspruch der Z GmbH war auch vor Ablauf der ungehemmten Festsetzungsfrist entstanden, was Voraussetzung für § 171 Abs. 14 UStG ist (FG Bremen, Urteil vom 29. Juli 2019 1 K 159/18 5 (BeckRS 2019, 16229);… Klein/Rüsken, AO, 15. Aufl. 2020, § 171 Rn. 120).