Volltextveröffentlichungen (4)

• Judicialis

  FGO § 67; ; EStG § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 Hs. 2; ; EStG § 15a

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zur Bildung gewillkürten Sonderbetriebsvermögens nach Aufgabe eines originär gewerblichen Betriebes durch eine GmbH & Co. KG i. S. d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zur Bildung gewillkürten Sonderbetriebsvermögens nach Aufgabe eines originär gewerblichen Betriebes durch eine GmbH & Co. KG i. S. d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• FG Hamburg (Leitsatz)

  Finanzgerichtsordnung, Einkommensteuer: Zur Bildung gewillkürten Sonderbetriebsvermögens nach Aufgabe eines originär gewerblichen Betriebes durch eine GmbH & Co. KG i. S. d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06
• BFH, 09.02.2011 - IV R 15/08

Papierfundstellen

• EFG 2008, 1125

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (32)

• BFH, 22.10.1992 - III R 7/91

  Betriebsaufgabe bei Einstellung der gewerblichen Tätigkeit und Auflösung des …

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Eine Betriebsaufgabe liegt vor, wenn aufgrund eines Entschlusses des Steuerpflichtigen, den Betrieb aufzugeben, die bisherige betriebliche Tätigkeit endgültig eingestellt und der Betrieb als selbständiger Organismus des Wirtschaftlebens aufgelöst wird, wobei die wesentlichen Betriebsgrundlagen innerhalb kurzer Zeit in einem einheitlichen wirtschaftlichen Vorgang an einen oder mehrere Abnehmer veräußert oder ganz oder teilweise ins Privatvermögen überführt werden (BFH-Urteil vom 26. April 2001 IV R 14/00, BFHE 195, 290, BStBl II 2001, 798; BFH-Urteil vom 11. März 1982 IV R 25/79, BFHE 136, 204, BStBl II 1982, 707; BFH-Urteil vom 22. Oktober 1992 III R 7/91, BFH/NV 1993, 358).

  Denn der Betriebsinhaber hat bei der Betriebseinstellung im allgemeinen die Wahl, ob er den Betrieb allmählich - schrittweise - abwickeln oder aber durch Einzelveräußerungen oder Entnehmen aller wesentlichen Betriebsgrundlagen in einem einheitlichen Vorgang aufgeben will (…BFH-Urteile vom 5. Dezember 1996 IV R 65/95, BFH/NV 1997, 225;vom 22. Oktober 1992 III R 7/91, BFH/NV 1993, 358).

  Ein Steuerpflichtiger übt dieses Wahlrecht im Sinne einer Betriebsaufgabe z.B. aus, wenn sein unternehmerisches Handeln im Zusammenhang mit der Einstellung der werbenden Tätigkeit darauf gerichtet ist, den Betrieb als selbständigen Organismus des Wirtschaftslebens aufzulösen (BFH-Urteil vom 22. Oktober 1992 III R 7/91, BFH/NV 1993, 358).

• FG Bremen, 22.01.2004 - 1 K 131/03

  Gesonderte und einheitliche Feststellung im Inland steuerpflichtiger …

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Dessen ungeachtet genügten, ebenso wie bei originär gewerblich tätigen Mitunternehmerschaften, Erträge aus dem Sonderbetriebsvermögen für die Annahme einer "mit Einkünfteerzielungsabsicht unternommenen Tätigkeit einer Personengesellschaft" i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG (vgl. FG Bremen, Urteil vom 22.01.2004 1 K 131/03).

  Entgegen der Auffassung des Beklagten folgt aus dem Urteil des FG Bremen vom 22.01.2004 (1 K 131/03, EFG 2004, 168, mit Anmerkung Brandis) nichts anderes.

• BFH, 10.09.1997 - VIII B 55/96

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Insbesondere werden das Bestehen einer Mitunternehmerschaft sowie die Höhe des Gesamtgewinns, des laufenden Gewinns, eines Veräußerungsgewinns oder eines Sondergewinns bzw. die Höhe der Sonderbetriebseinnahmen oder -ausgaben als selbständig anfechtbare Besteuerungsgrundlagen angesehen (BFH-Urteil vom 28.06.2006 XI R 31/05, BFHE 214, 302, BStBl II 2007, 378;… BFH-Urteil vom 04.11.2003 VIII R 38/01, BFH/NV 2004, 1372; BFH-Urteil vom 10.09.1997 VIII B 55/96, BFH/NV 1998, 282; FG Hamburg, Urteil vom 10.11.2006 1 K 138/02, EFG 2007, 429, für das Verhältnis von Gesamtgewinn zu steuerbegünstigtem Veräußerungsgewinn).

  Weitere (ungeschriebene) Zulässigkeitsvoraussetzung einer Klageänderung ist, dass die übrigen Sachurteilsvoraussetzungen hinsichtlich des neuen Antrages vorliegen, insbesondere, dass die Klagefrist bei fristgebundenen Klagen auch für die Klageänderung gewahrt wurde (BFH-Beschluss vom 10.09.1997 VIII B 55/96, BFH/NV 1998, 282;… BFH-Urteil vom 19.05.2004 III R 18/02, BFH/NV 2004, 1597).

 
• BFH, 23.10.1990 - VIII R 142/85

  1. Personenhandelsgesellschaft auch für Sonderbetriebsvermögen ihrer …

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Die subjektive Bestimmung eines Wirtschaftsgutes, dem Betrieb zu dienen, erfordert eine eindeutige Dokumentation des entsprechenden Einlagewillens, die regelmäßig durch einen Ausweis in der Buchführung erfolgt (BFH-Urteil vom 23. Oktober 1990 VIII R 142/85, BFHE 162, 99, BStBl II 1991, 401).
• BFH, 06.04.2006 - IV B 131/04

  Divergenz

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Zwar sind fremdvermietete Grundstücke kein notwendiges Privatvermögen und grundsätzlich geeignet, als gewillkürtes (Sonder-) Betriebsvermögen den betrieblichen Zwecken der Personengesellschaft zu dienen, etwa indem der Gesellschaft aus den Erträgen zusätzliche Mittel für betriebliche Zwecke zugeführt werden oder das Grundstück zur Sicherung betrieblicher Kredite eingesetzt wird (BFH-Urteil vom 7. April 1992 VIII R 86/87, BFHE 168, 572, BStBl II 1993, 21; BFH-Beschluss vom 06.04.2006 IV B 131/04, BFH/NV 2006, 1476).
• BFH, 07.04.1992 - VIII R 86/87

  Fremdvermietete Grundstücke als gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Zwar sind fremdvermietete Grundstücke kein notwendiges Privatvermögen und grundsätzlich geeignet, als gewillkürtes (Sonder-) Betriebsvermögen den betrieblichen Zwecken der Personengesellschaft zu dienen, etwa indem der Gesellschaft aus den Erträgen zusätzliche Mittel für betriebliche Zwecke zugeführt werden oder das Grundstück zur Sicherung betrieblicher Kredite eingesetzt wird (BFH-Urteil vom 7. April 1992 VIII R 86/87, BFHE 168, 572, BStBl II 1993, 21;… BFH-Beschluss vom 06.04.2006 IV B 131/04, BFH/NV 2006, 1476).
• BFH, 09.12.2002 - VIII R 40/01

  Gewerblicher Grundstückshandel bei nur einem Verkaufsgeschäft

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Grundsätzlich sind die Verwirklichung eines Tatbestandes einer bestimmten Einkunftsart und das Erzielen eines Gewinns oder Überschusses in dieser Einkunftsart auf der Ebene der Gesellschaft zu beurteilen (BFH-Beschluss vom 25.06.1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751; BFH-Urteil vom 09.12.2002 VIII R 40/01, BFHE 201, 180, BStBl II 2003, 294;… Wacker in Schmidt, EStG, 26. Aufl., § 15 Rz. 180).
• BFH, 05.12.1996 - IV R 65/95

  Betriebseinstellung durch Veräußerung der Milchquote und zweier Grundstücke

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Denn der Betriebsinhaber hat bei der Betriebseinstellung im allgemeinen die Wahl, ob er den Betrieb allmählich - schrittweise - abwickeln oder aber durch Einzelveräußerungen oder Entnehmen aller wesentlichen Betriebsgrundlagen in einem einheitlichen Vorgang aufgeben will (BFH-Urteile vom 5. Dezember 1996 IV R 65/95, BFH/NV 1997, 225;…vom 22. Oktober 1992 III R 7/91, BFH/NV 1993, 358).
• BFH, 20.11.2003 - IV R 5/02

  Beginn und Ende der Gewerbesteuerpflicht einer gewerblich geprägten …

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Eine gewerblich geprägte Personengesellschaft muss eine werbende Tätigkeit ausüben (BFH-Urteil vom 20.11.2003 IV R 5/02, BFHE 204, 471, BStBl II 2004, 464) und die Absicht haben, mit dieser Tätigkeit Einkünfte zu erzielen, die einer der in § 2 Abs. 1 Nr. 1 oder 3-7 EStG genannten Einkunftsarten unterfallen (…Reiß in Kirchhof, EStG, 7. Aufl., § 15 Rz. 132; gewerbliche Einkünfte sind nach § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG ausdrücklich ausgenommen).
• BFH, 19.06.2001 - X R 104/98

  Verpachtung von Grundstücken - Betriebsaufspaltung - Pachtzinsen - Gewerbliche …

  Auszug aus FG Hamburg, 15.02.2008 - 2 K 225/06

  Sie sind in dem Zeitpunkt zu passivieren, in dem eine Inanspruchnahme des Besitzunternehmens droht bzw. zu erwarten ist, dass die Betriebsgesellschaft ihre Schulden nicht begleichen kann (BFH-Urteil vom 19.06.2001 X R 104/98, BFH/NV 2002, 163).
• BFH, 25.06.1984 - GrS 4/82

  Zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung der GmbH & Co. KG
• BFH, 28.02.1990 - I R 205/85

  Ungewisse Verbindlichkeit als Betriebsschuld nach Betriebsveräußerung oder …
• BFH, 16.12.1997 - VIII R 11/95

  Sonderbetriebsvermögen bei ruhendem Gewerbebetrieb
• BFH, 26.04.2001 - IV R 14/00

  GmbH-Beteiligung eines Mediziners
• BFH, 28.03.2007 - X R 15/04

  Schuldzinsen für betrieblich aufgenommenes Darlehen sind nach Betriebsaufgabe …
• BFH, 30.08.2007 - IV R 50/05

  Eigenschaft als Sonderbetriebsvermögen lebt nach Ende mitunternehmerischer …
• BFH, 11.03.1982 - IV R 25/79

  Betriebsaufgabegewinn bei GmbH & Co. KG nicht Teil des Gewerbeertrags
• BFH, 11.12.1980 - I R 119/78

  Nach Betriebsaufgabe geleistete Schuldzinsen als nachträgliche Betriebsausgaben
• BFH, 11.03.1999 - V B 24/99

  Umsatzsteuer-Änderungsbescheid: Aussetzung der Vollziehung
• BFH, 07.12.2000 - III R 35/98

  Doppelstöckige Personengesellschaft: Sonderbetriebsvermögen
• BFH, 19.05.2004 - III R 18/02

  Verfahrensrechtliche Voraussetzungen einer abweichenden Ausübung des …
• BFH, 23.04.1996 - VIII R 13/95

  1. Vorrang der mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung vor § 15 Abs. 1 Nr. 2 …
• BFH, 23.01.2003 - IV R 71/00

  Häusliches Arbeitszimmer einer Ärztin
• BFH, 26.02.2002 - IX R 21/01

  Geschlossener Immobilienfonds; Minderung der AK bei Provisionsnachlass durch …
• FG Hamburg, 10.11.2006 - 1 K 138/02

  Abgabenordnung/Einkommensteuer: Klageänderung durch Wechsel der Streitgegenstände …
• BFH, 09.08.1989 - II R 145/86

  Grunderwerbsteuerbescheid - Anfechtungsklage - Rückgängigmachung des Erwerbs - …
• BFH, 24.07.1990 - VIII R 226/84

  Steuerliche Bewertung von Einkünften aus der Tätigkeit als geschäftsführender …
• BFH, 04.11.2003 - VIII R 38/01

  Teilbestandskraft und Teilfeststellungsverjährung
• BFH, 28.06.2006 - XI R 31/05

  Keine Abfärbewirkung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG der gewerblichen Einkünfte im …
• BFH, 13.08.1964 - IV 304/63 S

  Einordnung eines verpfändeten Grundstücks für eine Betriebsschuld in das …
• BFH, 24.11.1998 - VIII R 61/97

  Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung: Vermögensüberlassung
• BFH, 15.12.2005 - IV R 23/05

  Klagebeschränkung; Teilbestandskraft; Eigenkapitalvermittlungsprovision

• BFH, 09.02.2011 - IV R 15/08

  Klageänderung bei Gewinnfeststellungsbescheiden - Rechtsschutzmöglichkeiten

  Die Vorentscheidung ist in Entscheidungen der Finanzgerichte 2008, 1125 veröffentlicht.
• FG Hamburg, 06.03.2008 - 3 K 26/08

  Gewinnfeststellung für vollbeendete KG - Streitgegenstand - Verjährung

  c) Nicht gegeben ist der Ausnahmefall einer nach Ablauf der Klagefrist zulässigen Klageerweiterung infolge einer durch Änderungsbescheid gemäß § 68 FGO bewirkten zusätzlichen Beschwer (vgl. FG Hamburg vom 15. Februar 2008 2 K 225/06, Juris).