Volltextveröffentlichungen (3)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Umsatzsteuer: Ermäßigter Steuersatz für die Übertragung von Urheberrechten an Computer-Programmen

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Umsatzsteuer: Ermäßigter Steuersatz für die Übertragung von Urheberrechten an Computer-Programmen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Ermäßigter Steuersatz für die Übertragung von Urheberrechten an Computer-Programmen; Verstoß gegen das Recht der Europäischen Gemeinschaft wegen der Besteuerung von Individualsoftware mit dem ermäßigten Umsatzsteuersatz ; Computerprogramme als Werke von Schriftstellern ; ...

• FG Hamburg (Leitsatz)

  Umsatzsteuer: Ermäßigter Steuersatz für die Übertragung von Urheberrechten an Computer-Programmen

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01
• BFH, 25.11.2004 - V R 4/04

Papierfundstellen

• EFG 2004, 855

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 17.01.2002 - V R 13/01

  USt; Steuersatz für die Herstellung von Computerprogrammen

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  Der BFH hat in seinen Urteilen vom 17. Januar 2002, V R 13/01 (BFH/NV 2002, 821, 822) vom 27. September 2001, V R 14/01 (BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 116) sowie vom 16. August 2001, V R 42/99 (…BFHE 196, 335 , BFH/NV 2002, 291 ; HFR 2002, 239, 241) diese Frage offen gelassen, da die Anwendung des ermäßigten Umsatzsteuersatzes in jenen Verfahren bereits nach deutschem Recht ausgeschlossen war.

  Computerprogramme gehören zu den durch das UrhG geschützten Sprachwerken (§ 69a Abs. 4 i.V.m. § 2 Abs. 1 Nr. 1 UrhG ), wenn sie eine persönliche geistige Schöpfung (§ 2 Abs. 2 UrhG ) aufweisen (BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01, BFH/NV 2002, 821, 822; vom 27. September 2001, V R 14/01, BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 115;… Schricker, Urheberrecht, 2. Aufl. § 69a UrhG Rz. 2 ff.).

  Werden die urheberrechtlichen Nutzungsrechte in wirtschaftlichem Zusammenhang mit der Entwicklung und Überlassung von Individualsoftware eingeräumt, muss die Einräumung der urheberrechtlichen Nutzungsrechte Hauptbestandteil der einheitlichen Gesamtleistung (Nutzung und Verbreitung des Programms) sein (BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01, BFH/NV 2002, 681, 682; Abschnitt 168 Abs. 1 UStR 2000 ).

  a) Dementsprechend ist die Überlassung von geschützten Computerprogrammen nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG nur begünstigt, wenn der Urheber dem Leistungsempfänger die in § 69c S. 1 Nr. 1 bis 3 UrhG bezeichneten Rechte auf Vervielfältigung, Bearbeitung und Verbreitung nicht nur als Nebenfolge einräumt (BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01 BFH/NV 2002, 681, 682;… vom 16. August 2001, V R 42/99, BFHE 196, 335 , BFH/NV 2002, 291 ; vom 27. September 2001, V R 14/01, BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 116; vom 13. März 1997, V B 120/96;… BFH/NV 1997, 814).

  Wenn der wirtschaftliche Gehalt des Vorgangs nicht auf die Verwertung des Computerprogramms, sondern überwiegend auf seine Anwendung für die Bedürfnisse des Leistungsempfängers gerichtet ist, unterliegt der Umsatz dem regelmäßigen Steuersatz (BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01, BFH/NV 2002, 681, 682;… vom 24. August 2000, V B 87/00, BFH/NV 2001, 213 ; vom 13. März 1997, V R 13/96, BFHE 182, 423 , BStBl II 1997, 372 ).

• BFH, 27.09.2001 - V R 14/01

  Umsatzsteuersatz bei Überlassung von Computerprogrammen

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  Der BFH hat in seinen Urteilen vom 17. Januar 2002, V R 13/01 (…BFH/NV 2002, 821, 822) vom 27. September 2001, V R 14/01 (BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 116) sowie vom 16. August 2001, V R 42/99 (…BFHE 196, 335 , BFH/NV 2002, 291 ; HFR 2002, 239, 241) diese Frage offen gelassen, da die Anwendung des ermäßigten Umsatzsteuersatzes in jenen Verfahren bereits nach deutschem Recht ausgeschlossen war.

  Computerprogramme gehören zu den durch das UrhG geschützten Sprachwerken (§ 69a Abs. 4 i.V.m. § 2 Abs. 1 Nr. 1 UrhG ), wenn sie eine persönliche geistige Schöpfung (§ 2 Abs. 2 UrhG ) aufweisen (…BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01, BFH/NV 2002, 821, 822; vom 27. September 2001, V R 14/01, BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 115;… Schricker, Urheberrecht, 2. Aufl. § 69a UrhG Rz. 2 ff.).

  a) Dementsprechend ist die Überlassung von geschützten Computerprogrammen nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG nur begünstigt, wenn der Urheber dem Leistungsempfänger die in § 69c S. 1 Nr. 1 bis 3 UrhG bezeichneten Rechte auf Vervielfältigung, Bearbeitung und Verbreitung nicht nur als Nebenfolge einräumt (…BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01 BFH/NV 2002, 681, 682;… vom 16. August 2001, V R 42/99, BFHE 196, 335 , BFH/NV 2002, 291 ; vom 27. September 2001, V R 14/01, BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 116; vom 13. März 1997, V B 120/96;… BFH/NV 1997, 814).

  bb) Anders als bei einer bloßen Möglichkeit der Weitergabe von Software in einem Versicherungskonzern (BFH vom 27. September 2001, V R 14/01, BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114 ) hat die V-AG die von der Klägerin erhaltene Software erstens von vornherein anderen Versicherungen angeboten und überlassen.

• BFH, 14.12.2001 - V B 184/00

  Grundsätzliche Bedeutung; Vorsteuerabzug durch Vorschaltung von Gesellschaften

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  Werden die urheberrechtlichen Nutzungsrechte in wirtschaftlichem Zusammenhang mit der Entwicklung und Überlassung von Individualsoftware eingeräumt, muss die Einräumung der urheberrechtlichen Nutzungsrechte Hauptbestandteil der einheitlichen Gesamtleistung (Nutzung und Verbreitung des Programms) sein (BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01, BFH/NV 2002, 681, 682; Abschnitt 168 Abs. 1 UStR 2000 ).

  a) Dementsprechend ist die Überlassung von geschützten Computerprogrammen nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG nur begünstigt, wenn der Urheber dem Leistungsempfänger die in § 69c S. 1 Nr. 1 bis 3 UrhG bezeichneten Rechte auf Vervielfältigung, Bearbeitung und Verbreitung nicht nur als Nebenfolge einräumt (BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01 BFH/NV 2002, 681, 682;… vom 16. August 2001, V R 42/99, BFHE 196, 335 , BFH/NV 2002, 291 ; vom 27. September 2001, V R 14/01, BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 116; vom 13. März 1997, V B 120/96;… BFH/NV 1997, 814).

  Wenn der wirtschaftliche Gehalt des Vorgangs nicht auf die Verwertung des Computerprogramms, sondern überwiegend auf seine Anwendung für die Bedürfnisse des Leistungsempfängers gerichtet ist, unterliegt der Umsatz dem regelmäßigen Steuersatz (BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01, BFH/NV 2002, 681, 682;… vom 24. August 2000, V B 87/00, BFH/NV 2001, 213 ; vom 13. März 1997, V R 13/96, BFHE 182, 423 , BStBl II 1997, 372 ).

 
• BFH, 13.03.1997 - V R 13/96

  Veräußerung von Standardsoftware durch Händler ist keine Einräumung, Übertragung …

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  Auch in seinem Urteil vom 13. März 1997, V R 13/96 (BFHE 182, 423 , BStBl II 1997, 372 ) hat der BFH diese Frage nicht geklärt.

  Wenn der wirtschaftliche Gehalt des Vorgangs nicht auf die Verwertung des Computerprogramms, sondern überwiegend auf seine Anwendung für die Bedürfnisse des Leistungsempfängers gerichtet ist, unterliegt der Umsatz dem regelmäßigen Steuersatz (…BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01, BFH/NV 2002, 681, 682;… vom 24. August 2000, V B 87/00, BFH/NV 2001, 213 ; vom 13. März 1997, V R 13/96, BFHE 182, 423 , BStBl II 1997, 372 ).

• BFH, 16.08.2001 - V R 42/99

  Umsatzsteuersatz bei Überlassung von Computerprogrammen

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  Der BFH hat in seinen Urteilen vom 17. Januar 2002, V R 13/01 (…BFH/NV 2002, 821, 822) vom 27. September 2001, V R 14/01 (BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 116) sowie vom 16. August 2001, V R 42/99 (BFHE 196, 335 , BFH/NV 2002, 291 ; HFR 2002, 239, 241) diese Frage offen gelassen, da die Anwendung des ermäßigten Umsatzsteuersatzes in jenen Verfahren bereits nach deutschem Recht ausgeschlossen war.

  a) Dementsprechend ist die Überlassung von geschützten Computerprogrammen nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG nur begünstigt, wenn der Urheber dem Leistungsempfänger die in § 69c S. 1 Nr. 1 bis 3 UrhG bezeichneten Rechte auf Vervielfältigung, Bearbeitung und Verbreitung nicht nur als Nebenfolge einräumt (…BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01 BFH/NV 2002, 681, 682; vom 16. August 2001, V R 42/99, BFHE 196, 335 , BFH/NV 2002, 291 ; vom 27. September 2001, V R 14/01, BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 116; vom 13. März 1997, V B 120/96;… BFH/NV 1997, 814).

• BFH, 13.03.1997 - V B 120/96

  Steuersatz bei der Herstellung von Computerprogrammen

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  d) Dafür, dass der BFH Computerprogramme als Werke von Schriftstellern im Sinne der Nr. 8 der Anlage H ansieht, spricht jedoch die Entscheidung vom 13. März 1997 V B 120/96 (BFH/NV 1997, 814) gegen die Anwendung des Regelsteuersatzes in einem summarischen Verfahren über die Aussetzung der Vollziehung.

  a) Dementsprechend ist die Überlassung von geschützten Computerprogrammen nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG nur begünstigt, wenn der Urheber dem Leistungsempfänger die in § 69c S. 1 Nr. 1 bis 3 UrhG bezeichneten Rechte auf Vervielfältigung, Bearbeitung und Verbreitung nicht nur als Nebenfolge einräumt (…BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01 BFH/NV 2002, 681, 682;… vom 16. August 2001, V R 42/99, BFHE 196, 335 , BFH/NV 2002, 291 ; vom 27. September 2001, V R 14/01, BFHE 196, 357 , BStBl II 2002, 114, 116; vom 13. März 1997, V B 120/96; BFH/NV 1997, 814).

• BFH, 24.08.2000 - V B 87/00

  Ermäßigter Steuersatz für Bibliothekssoftware?

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  Wenn der wirtschaftliche Gehalt des Vorgangs nicht auf die Verwertung des Computerprogramms, sondern überwiegend auf seine Anwendung für die Bedürfnisse des Leistungsempfängers gerichtet ist, unterliegt der Umsatz dem regelmäßigen Steuersatz (…BFH vom 17. Januar 2002, V R 13/01, BFH/NV 2002, 681, 682; vom 24. August 2000, V B 87/00, BFH/NV 2001, 213 ; vom 13. März 1997, V R 13/96, BFHE 182, 423 , BStBl II 1997, 372 ).
• BFH, 19.11.1998 - V R 19/98

  Allgemeiner Steuersatz für Biotopkartierer

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  aa) Im Unterschied zu dem von der Rechtsprechung entschiedenen Fall der Weitergabe von Nutzungs- und Verwertungsrechten an nachgeordnete Behörden einer Gebietskörperschaft (BFH vom 19. November 1998, V R 19/98, BFH/NV 1999, 836 ) hat die V-AG die Software anderen rechtlich eigenständigen Gesellschaften gegen Entgelt angeboten und überlassen.
• FG Niedersachsen, 28.09.1999 - V 575/98

  Antrag auf Aussetzung der Vollziehung; Rechtmäßigkeit eines angefochtenen …

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  Von den Finanzgerichten ist die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auf die Einräumung von Urheberrechten an Computerprogrammen bejaht worden, ohne den europarechtlichen Bezug anzusprechen (FG Berlin vom 14. November 2000, 7 K 7221/98, EFG 2001, 320; FG München vom 21. Dezember 1999, 3 V 3810/99, EFG 2000, 762 ; Niedersächsisches FG vom 28.September 1999 V 575/98 V, EFG 1999, 1243; FG Baden Württemberg vom 30. Juni 1994, 3 K 83/89, EFG 1995, 143).
• FG Berlin, 14.11.2000 - 7 K 7221/98

  Steuersatz für Umsätze mit Computerprogrammen

  Auszug aus FG Hamburg, 28.11.2003 - III 107/01

  Von den Finanzgerichten ist die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auf die Einräumung von Urheberrechten an Computerprogrammen bejaht worden, ohne den europarechtlichen Bezug anzusprechen (FG Berlin vom 14. November 2000, 7 K 7221/98, EFG 2001, 320; FG München vom 21. Dezember 1999, 3 V 3810/99, EFG 2000, 762 ; Niedersächsisches FG vom 28.September 1999 V 575/98 V, EFG 1999, 1243; FG Baden Württemberg vom 30. Juni 1994, 3 K 83/89, EFG 1995, 143).
• FG Köln, 12.01.1999 - 14 K 8784/97

  Obliegenheitspflichten des späteren Vorsteuerabzugsberechtigten
• FG Baden-Württemberg, 30.06.1994 - 3 K 83/89
• FG München, 21.12.1999 - 3 V 3810/99