Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de
• Justiz Hessen

  § 34c Abs. 5 EStG
  § 34c Abs. 5 EStG

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 34c Abs. 5
  Auslandstätigkeitserlass; Billligkeitsmaßnahme; Antragsfrist; Selbstbindung der Verwaltung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Anwendung des Auslandstätigkeitserlasses nach Bestandskraft des Steuerbescheides

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16
• BFH, 08.03.2018 - I R 7/18
• BFH, 17.06.2020 - I R 7/18

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 21.07.2016 - X R 11/14

  Abweichende Festsetzung aus Billigkeitsgründen - Auslegung von ermessenslenkenden …

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  Zwar verlangt § 171 Abs. 10 Satz 2 AO für einen Grundlagenbescheid einen Antrag vor Ablauf der Festsetzungsfrist bei der zuständigen Behörde (BFH-Urteil vom 21.07.2016 X R 11/14, BFHE 254, 497, BStBl II 2017, 22).

  Sie kann aber auch so begriffen werden, dass sie sich auf die Nichtregelung beschränkt und die Lücke mit Hilfe der allgemeinen Grundsätze aufzufüllen ist (BFH-Urteil vom 21.07.2016 X R 11/14, BFHE 254, 497, BStBl II 2017, 22).

• BFH, 12.07.2012 - I R 32/11

  Billigkeitserweis: Abgrenzung zur Steuerfestsetzung, kein Vorbehalt der …

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  Ob von der Möglichkeit einer Billigkeitsmaßnahme gemäß § 34c Abs. 5 EStG i.V.m. dem ATE Gebrauch gemacht wird, ist nicht im Steuerfestsetzungsverfahren, sondern durch einen eigenständigen Bescheid zu entscheiden (…vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 24.04.2001 I R 80/97, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des Bundesfinanzhofs -BFH/NV- 2001, 1541;… Gosch in: Kirchhof, EStG, 12. Aufl. 2013, § 34c Rn. 35;… Wagner in: Blümich, EStG, KStG, GewStG, § 34c EStG, Rn. 116;… Kuhn in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG und KStG, § 34c EStG, Anm. 174; vgl. auch - bezogen auf die Billigkeitsmaßnahme nach R14 Abs. 2 Satz 3 EStR 2005 - BFH-Beschluss vom 12.07.2012 I R 32/11, BFH/NV 2012, 1853 [BFH 12.07.2012 - I R 32/11] ).

  Eine solche eigenständige Ermessens- und Billigkeitsentscheidung stellt einen Grundlagenbescheid dar (…Gosch, a.a.O.; vgl. auch BFH-Beschluss vom 12.07.2012, a.a.O.), dessen Bindungswirkung im Rahmen der Steuerfestsetzung gegebenenfalls nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO umzusetzen ist (Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Beschluss vom 23.12.2013 3 V 101/12, EFG 2014, 643).

• FG Köln, 22.03.2001 - 7 K 1709/99

  Steuerfreiheit von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit für eine Tätigkeit in …

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  In letzterem Fall kann das Finanzgericht vielmehr die Finanzbehörde verpflichten, die allein rechtmäßige Ermessensentscheidung vorzunehmen (FG Köln, Urteil vom 22.03.2001 7 K 1709/99, EFG 2001, 974 [FG Köln 22.03.2001 - 7 K 1709/99] ;… Birk in Hübschmann / Hepp / Spitaler, AO, Stand April 2013, § 5, Rn. 233).

  In einem solchen Fall liegt eine Ermessensreduzierung auf Null vor, die das Gericht zu einem entsprechenden Verpflichtungsausspruch gegenüber der Finanzbehörde berechtigt (FG Köln, Urteil vom 22.03.2001 7 K 1709/99, EFG 2001, 974).

 
• BFH, 20.04.1988 - I R 197/84

  Ausländische Kapitalgesellschaft - Im Ausland steuerbefreite Einkünfte - …

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  Da § 34c Abs. 5 EStG eine Billigkeitsregelung darstellt (BFH vom 20.04.1988 I R 197/84, BStBl II 1988, 88 [BFH 07.10.1987 - V R 2/79] ), die gegenüber § 163 AO lex specialis ist (…Kuhn in Herrmann/Heuer/Raupach, 264. Lfg, Juni 2014, § 34c, Rn. 171; Gosch in DStZ 1988, 136), bleibt neben einem abgeschlossenen Verfahren nach § 34c Abs. 5 EStG kein Raum mehr für ein Billigkeitsverfahren nach § 163 AO, wenn dafür ausschließlich Gründe des § 34c Abs. 5 geltend gemacht werden (…Kuhn in Herrmann/Heuer/Raupach, 264. Lfg, Juni 2014, § 34c, Rn. 171; anders BFH vom 18.08.1987 VIII R 297/82, BStBl II 1988, 139).
• BFH, 18.08.1987 - VIII R 297/82

  - Auslandstätigkeitserlaß keine abschließende Regelung der Möglichkeiten nach § …

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  Da § 34c Abs. 5 EStG eine Billigkeitsregelung darstellt (BFH vom 20.04.1988 I R 197/84, BStBl II 1988, 88 [BFH 07.10.1987 - V R 2/79] ), die gegenüber § 163 AO lex specialis ist (…Kuhn in Herrmann/Heuer/Raupach, 264. Lfg, Juni 2014, § 34c, Rn. 171; Gosch in DStZ 1988, 136), bleibt neben einem abgeschlossenen Verfahren nach § 34c Abs. 5 EStG kein Raum mehr für ein Billigkeitsverfahren nach § 163 AO, wenn dafür ausschließlich Gründe des § 34c Abs. 5 geltend gemacht werden (…Kuhn in Herrmann/Heuer/Raupach, 264. Lfg, Juni 2014, § 34c, Rn. 171; anders BFH vom 18.08.1987 VIII R 297/82, BStBl II 1988, 139).
• BFH, 07.10.1987 - V R 2/79

  Überlassung einer Werkdienstwohnung an Arbeitnehmer umsatzsteuerfrei

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  Da § 34c Abs. 5 EStG eine Billigkeitsregelung darstellt (BFH vom 20.04.1988 I R 197/84, BStBl II 1988, 88 [BFH 07.10.1987 - V R 2/79] ), die gegenüber § 163 AO lex specialis ist (…Kuhn in Herrmann/Heuer/Raupach, 264. Lfg, Juni 2014, § 34c, Rn. 171; Gosch in DStZ 1988, 136), bleibt neben einem abgeschlossenen Verfahren nach § 34c Abs. 5 EStG kein Raum mehr für ein Billigkeitsverfahren nach § 163 AO, wenn dafür ausschließlich Gründe des § 34c Abs. 5 geltend gemacht werden (…Kuhn in Herrmann/Heuer/Raupach, 264. Lfg, Juni 2014, § 34c, Rn. 171; anders BFH vom 18.08.1987 VIII R 297/82, BStBl II 1988, 139).
• FG Schleswig-Holstein, 23.12.2013 - 3 V 101/12

  Einstweiliger Rechtsschutz gegen Widerruf einer Billigkeitsmaßnahme: …

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  Eine solche eigenständige Ermessens- und Billigkeitsentscheidung stellt einen Grundlagenbescheid dar (…Gosch, a.a.O.;… vgl. auch BFH-Beschluss vom 12.07.2012, a.a.O.), dessen Bindungswirkung im Rahmen der Steuerfestsetzung gegebenenfalls nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO umzusetzen ist (Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Beschluss vom 23.12.2013 3 V 101/12, EFG 2014, 643).
• FG Niedersachsen, 01.08.2012 - 4 K 342/11

  Möglichkeit einer abweichenden Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen auch nach …

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  Ausnahmsweise sei sogar eine Änderung gemäß § 163 AO noch nach Festsetzungsverjährung möglich (FG Niedersachsen, Urteil vom 01.08.2012 4 K 342/11, EFG 2012, 2086).
• BFH, 25.04.2001 - I R 80/97

  Auslandsinvestitionsgesetz - Betriebsstätte - Prüfungsanordnung - Außenprüfung - …

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  Ob von der Möglichkeit einer Billigkeitsmaßnahme gemäß § 34c Abs. 5 EStG i.V.m. dem ATE Gebrauch gemacht wird, ist nicht im Steuerfestsetzungsverfahren, sondern durch einen eigenständigen Bescheid zu entscheiden (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 24.04.2001 I R 80/97, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des Bundesfinanzhofs -BFH/NV- 2001, 1541;… Gosch in: Kirchhof, EStG, 12. Aufl. 2013, § 34c Rn. 35;… Wagner in: Blümich, EStG, KStG, GewStG, § 34c EStG, Rn. 116;… Kuhn in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG und KStG, § 34c EStG, Anm. 174;… vgl. auch - bezogen auf die Billigkeitsmaßnahme nach R14 Abs. 2 Satz 3 EStR 2005 - BFH-Beschluss vom 12.07.2012 I R 32/11, BFH/NV 2012, 1853 [BFH 12.07.2012 - I R 32/11] ).
• BFH, 17.06.2004 - IV R 9/02

  Offenbare Unrichtigkeit i.S. von § 129 AO

  Auszug aus FG Hessen, 05.12.2017 - 1 K 501/16

  Eine Billigkeitsentscheidung nach § 163 AO ist auch noch möglich, wenn die Festsetzung bereits bestandskräftig ist (vgl. BFH-Urteil vom 17.06.2004 IV R 9/02, BFH/NV 2004, 1505).

• BFH, 17.06.2020 - I R 7/18

  Billigkeitserlass nach § 34c Abs. 5 EStG bis zur Festsetzungsverjährung

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 05.12.2017 - 1 K 501/16 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Nach erfolglosem Einspruch erhoben die Kläger dagegen Klage vor dem Hessischen Finanzgericht (FG), welches dieser durch in Entscheidungen der Finanzgerichte 2018, 732 veröffentlichtes Urteil vom 05.12.2017 - 1 K 501/16 stattgab.

  Dagegen richtet sich die Revision des FA, welches diese auf die Verletzung materiellen Rechts stützt und mit der es beantragt, das Urteil des Hessischen FG vom 05.12.2017 - 1 K 501/16 aufzuheben und die Klage abzuweisen.

• FG Sachsen, 15.12.2020 - 1 K 1469/16

  Erstrecken der unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht auf sämtliche Einkünfte …

  Denn die Entscheidung, ob von dieser Billigkeitsmaßnahme Gebrauch gemacht wird, wird nicht im Steuerfestsetzungsverfahren, sondern durch einen eigenständigen Bescheid getroffen (Hessisches FG, Urteil vom 5. Dez. 2017 - 1 K 501/16, juris Rz. 28).