Volltextveröffentlichungen (4)

• openjur.de
• Justiz Hessen

  § 15 Abs. 1 Nr. Satz 1 UStG, § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 5 UStG, UStDV (2009) § 17a Abs. 2 Nr. 1, UStDV (2009) § 17c Abs. 2 Nr. 2
  § 15 Abs. 1 Nr. Satz 1 UStG, § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 5 UStG, UStDV (2009) § 17a Abs. 2 Nr. 1, UStDV (2009) § 17c Abs. 2 Nr. 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Warenlieferungen im Niedrigpreissegment; Anforderungen an die Leistungsbeschreibung in Rechnungen für den Vorsteuerabzug und innergemeinschaftliche Lieferungen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• haufe.de (Kurzinformation)

  Rechnungen für Waren im Niedrigpreissegment

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Anforderungen an die Leistungsbeschreibung bei Warenlieferungen im Niedrigpreissegment bei innergemeinschaftlichen Lieferungen

Verfahrensgang

• FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14
• BFH, 10.07.2019 - XI R 27/18

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (37)

• BFH, 08.12.2015 - V B 40/15

  Innergemeinschaftliche Lieferungen

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  Ebenso wie im Falle des ersatzweisen Nachweises der Steuerbefreiung bei gescheitertem Buch- und Belegnachweis i.S.d. §§ 17a, 17c UStDV a. F. darf der Unternehmer auch diesen Gegenbeweis nicht anders als durch Belege und Aufzeichnungen führen (vgl. BFH-Urteil vom 19.03.2015 - V R 14/14 -, BFHE 250, 248, BStBl II 2015, 912 und Beschluss vom 08.12.2015 - V B 40/15 -, BFH/NV 2016, 439).

  Allerdings darf der Unternehmer den ihm insoweit obliegenden anderweitigen Nachweis der materiellen Tatbestandsvoraussetzungen ebenfalls nicht in anderer Weise als durch Belege und Aufzeichnungen (d.h. z.B. insbesondere nicht durch die Benennung von Zeugen) führen (BFH-Urteil vom 19.03.2015 - V R 14/14 -, BFHE 250, 248, BStBl II 2015, 912; BFH-Beschluss vom 08.12.2015 - V B 40/15 -, BFH/NV 2016, 439; vgl. auch Heuermann DStR 2015, 1917 [1919] und Heidner UR 2015, 773 [777] gegen Wäger UR 2015, 702 [705 f.]).

• BFH, 19.03.2015 - V R 14/14

  Kein Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferung durch Zeugen

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  Ebenso wie im Falle des ersatzweisen Nachweises der Steuerbefreiung bei gescheitertem Buch- und Belegnachweis i.S.d. §§ 17a, 17c UStDV a. F. darf der Unternehmer auch diesen Gegenbeweis nicht anders als durch Belege und Aufzeichnungen führen (vgl. BFH-Urteil vom 19.03.2015 - V R 14/14 -, BFHE 250, 248, BStBl II 2015, 912 …und Beschluss vom 08.12.2015 - V B 40/15 -, BFH/NV 2016, 439).

  Allerdings darf der Unternehmer den ihm insoweit obliegenden anderweitigen Nachweis der materiellen Tatbestandsvoraussetzungen ebenfalls nicht in anderer Weise als durch Belege und Aufzeichnungen (d.h. z.B. insbesondere nicht durch die Benennung von Zeugen) führen (BFH-Urteil vom 19.03.2015 - V R 14/14 -, BFHE 250, 248, BStBl II 2015, 912;… BFH-Beschluss vom 08.12.2015 - V B 40/15 -, BFH/NV 2016, 439; vgl. auch Heuermann DStR 2015, 1917 [1919] und Heidner UR 2015, 773 [777] gegen Wäger UR 2015, 702 [705 f.]).

• BFH, 26.11.2014 - XI R 37/12

  Belegnachweis: Hinweis auf die Steuerbefreiung einer Lieferung als …

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  Allein die Annahme einer ausländischen Steuerbehörde, dass es sich bei dem vom Steuerpflichtigen aufgezeichneten Abnehmer deshalb um eine Rechtsperson ohne wirtschaftliche Tätigkeit handeln soll, weil sie ihre innergemeinschaftlichen Erwerbe aus Deutschland nicht angemeldet hat, begründet z.B. keine Zweifel an der Unternehmereigenschaft dieses Abnehmers (BFH-Urteil vom 26.11.2014 - XI R 37/12 -, BFH/NV 2015, 358).

  Ansonsten kann das mit den Regelungen zur innergemeinschaftlichen Lieferung verfolgte Ziel, Steuereinnahmen dadurch auf den Bestimmungsmitgliedstaat zu verlagern, dass der Erwerber der innergemeinschaftlichen Lieferung in diesem Mitgliedstaat Steuerschuldner ist, nicht erreicht werden (vgl. BFH-Urteil vom 26.11.2014 - XI R 37/12 -, BFH/NV 2015, 358).

 
• BFH, 12.05.2011 - V R 46/10

  Belegnachweis bei innergemeinschaftlicher Lieferung - Keine Anwendung des § 6a …

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  Maßgeblich hierfür ist grundsätzlich die formelle Vollständigkeit, nicht jedoch die inhaltliche Richtigkeit der (vollständigen, eindeutigen und leicht nachprüfbaren) Beleg- und Buchangaben (BFH-Urteile vom 12.05.2011 - V R 46/10 -, BFHE 234, 436, BStBl II 2011, 957, …und vom 14.11.2012 - XI R 8/11 -, BFH/NV 2013, 596).

  Diesem Verständnis entspricht es, dass auch nach der Rechtsprechung des BFH z.B. das Fehlen des in § 14 Abs. 4 Nr. 8 UStG insoweit erforderlichen Hinweises auf eine steuerbereite innergemeinschaftliche Lieferung einem formell ordnungsgemäßen Belegnachweis entgegensteht (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 12.05.2011 - V R 46/10 -, BFHE 234, 436, BStBl II 2011, 957).

• BFH, 14.11.2012 - XI R 8/11

  Belegnachweis bei innergemeinschaftlicher Lieferung - Keine Anwendung des § 6a …

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  Maßgeblich hierfür ist grundsätzlich die formelle Vollständigkeit, nicht jedoch die inhaltliche Richtigkeit der (vollständigen, eindeutigen und leicht nachprüfbaren) Beleg- und Buchangaben (BFH-Urteile vom 12.05.2011 - V R 46/10 -, BFHE 234, 436, BStBl II 2011, 957, und vom 14.11.2012 - XI R 8/11 -, BFH/NV 2013, 596).

  Kommt der Unternehmer diesen formellen Nachweisobliegenheiten jedoch nicht nach, ist grundsätzlich davon auszugehen, dass die Voraussetzungen des § 6a Abs. 1 UStG nicht erfüllt sind (BFH-Urteil vom 14.11.2012 - XI R 8/11 -, BFH/NV 2013, 596).

• BFH, 12.05.2009 - V R 65/06

  BFH klärt umsatzsteuerliche Zweifelsfragen bei Ausfuhrlieferungen und …

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  Belege zum Nachweis der Beförderung oder Versendung i.S.d. § 17a UStDV a.F. müssen entweder selbst oder in Verbindung mit anderen Unterlagen den Namen und die Anschrift ihres Ausstellers erkennen lassen (BFH-Urteil vom 12.05.2009 - V R 65/06 -, BFHE 225, 264, BStBl II 2010, 511, …und Beschluss vom 09.09.2015 - V B 166/14 -, BFH/NV 2015, 1706).

  Erweisen sich die beleg- und buchmäßig aufgezeichneten Umstände des Unternehmers nach diesen Grundsätzen als unzutreffend oder bestehen zumindest berechtigte Zweifel an der inhaltlichen Richtigkeit der Angaben, die der Unternehmer nicht allgemeinen Beweisregeln und Beweisgrundsätzen entsprechend ausräumt, ist die Lieferung grundsätzlich als umsatzsteuerpflichtig zu behandeln (BFH-Urteile vom 12.05.2009 - V R 65/06 -, BFH/NV 2009, 1555 …und vom 25.04.2013 - V R 10/11 -, BFH/NV 2013, 1453).

• BFH, 08.11.2007 - V R 72/05

  Nachweis einer umsatzsteuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferung

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  aaa) Die Vorschriften der UStDV zum Beleg- und Buchnachweis stellen zwar keine materiell-rechtlichen Tatbestandsvoraussetzungen für die Gewährung der Steuerbefreiung nach § 6a Abs. 1 UStG dar, da sie lediglich bestimmen, dass und auf welche Weise der Unternehmer den Nachweis gegenüber dem Finanzamt zu erbringen hat (BFH-Urteile vom 08.11.2007 - V R 72/05 -, BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, und vom 06.12.2007 - V R 59/03 -, BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57 im Nachgang zum EuGH-Urteil vom 07.09.2007 - C-146/05- Collé, Slg. 2007, I-7861).

  In diesem Fall ist die Steuerbefreiung auch trotz des in formeller Hinsicht nicht erfüllten Buch- und Belegnachweises zu gewähren (BFH-Urteile vom 08.11.2007 - V R 72/05 -, BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, vom 06.12.2007 - V R 59/03 -, BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, und vom 22.07.2015 - V R 23/14 -, BFHE 250, 559, BStBl II 2015, 914).

• BFH, 06.12.2007 - V R 59/03

  Nachweis einer umsatzsteuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferung

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  aaa) Die Vorschriften der UStDV zum Beleg- und Buchnachweis stellen zwar keine materiell-rechtlichen Tatbestandsvoraussetzungen für die Gewährung der Steuerbefreiung nach § 6a Abs. 1 UStG dar, da sie lediglich bestimmen, dass und auf welche Weise der Unternehmer den Nachweis gegenüber dem Finanzamt zu erbringen hat (BFH-Urteile vom 08.11.2007 - V R 72/05 -, BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, und vom 06.12.2007 - V R 59/03 -, BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57 im Nachgang zum EuGH-Urteil vom 07.09.2007 - C-146/05- Collé, Slg. 2007, I-7861).

  In diesem Fall ist die Steuerbefreiung auch trotz des in formeller Hinsicht nicht erfüllten Buch- und Belegnachweises zu gewähren (BFH-Urteile vom 08.11.2007 - V R 72/05 -, BFHE 219, 422, BStBl II 2009, 55, vom 06.12.2007 - V R 59/03 -, BFHE 219, 469, BStBl II 2009, 57, und vom 22.07.2015 - V R 23/14 -, BFHE 250, 559, BStBl II 2015, 914).

• FG Hessen, 12.10.2017 - 1 K 2402/14

  UStG, § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 5, UStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, MwSt Sys RL, ...

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  ccc) Der erkennende Senat hat sich dieser Rechtsprechung bereits in seinen Urteilen vom 31.07.2017 - 1 K 323/14 - (EFG 2017, 1774), vom 12.10.2017 - 1 K 547/14 - (EFG 2018, 420) und vom 12.10.2017 - 1 K 2402/14 - betreffend Modeschmuck und Accessoires im Niedrigpreissegment - (EFG 2018, 335) angeschlossen und entschieden, dass die bloße Angabe einer Gattung (z.B. Hose, Pulli, Oberteile, Jacke) keine handelsübliche Bezeichnung darstellt und nicht den Anforderungen an eine ordnungsgemäße Rechnung genügt (vgl. zu den Rechnungsanforderungen im Niedrigpreissegment auch Haberland, UR 2018, 342).

  Zum einen ist beim BFH unter dem Aktenzeichen XI R 2/18 ein Revisionsverfahren gegen das oben genannte Senatsurteil vom 12.10.2017 1 K 2402/14 anhängig und zum anderen hat der BFH, soweit ersichtlich, zu den Anforderungen an eine Leistungsbeschreibung in den Fällen der Geltendmachung des Vorsteuerabzugs aus Rechnungen über die Lieferung von Textilbekleidung im Niedrigpreissegment bislang nicht entschieden.

• EuGH, 15.09.2016 - C-516/14

  Barlis 06 - Investimentos Imobiliários e Turísticos - Vorlage zur …

  Auszug aus FG Hessen, 19.06.2018 - 1 K 28/14

  cc) Dem steht auch nicht das Urteil des Gerichthofs der Europäischen Gemeinschaften (EuGH) vom 15.09.2016 - C-516/14 -, DStR 2016, 2216 [EuGH 15.09.2016 - C-516/14] entgegen.

  Der EuGH hat in seinem Urteil vom 15.09.2016 - C-516/14 - zum einen entschieden, dass nach dem Wortlaut des Art. 226 Nr. 6 der MwStSystRL erforderlich ist, die abgerechneten Lieferungen bzw. die sonstigen Leistungen in einer solchen Weise zu präzisieren, dass die Finanzbehörden die Möglichkeit haben, die Entrichtung der geschuldeten Steuer und gegebenenfalls das Bestehen des Vorsteuerabzugsrechts zu kontrollieren.

• FG Hamburg, 29.07.2016 - 2 V 34/16

  Betriebsausgaben- und Vorsteuerabzug aus Scheinrechnungen
• FG Hessen, 23.06.2015 - 6 K 1826/12

  §§ 15 Abs.1 S.1 Nr.1, 14 Abs.4 S.1 Nr.5 UStG
• FG Hamburg, 30.09.2015 - 5 K 85/12

  Voraussetzung des Vorsteuerabzugs - Vertrauensschutz im Billigkeitsverfahren
• BFH, 10.07.2019 - XI R 2/18

  Rechnungsangaben beim Vorsteuerabzug - handelsübliche Bezeichnung
• BFH, 09.09.2015 - V B 166/14

  Belegnachweis bei innergemeinschaftlichen Lieferungen - Keine Vertrauensschutz …
• BFH, 22.07.2015 - V R 23/14

  Kein Gutglaubensschutz an das Vorliegen der Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs …
• BFH, 25.04.2013 - V R 10/11

  Steuerpflicht innergemeinschaftlicher Lieferungen
• BFH, 03.08.2009 - XI B 79/08

  Anforderungen an den Nachweis einer steuerfreien innergemeinschaftlichen …
• BFH, 08.11.2007 - V R 71/05

  Nachweis einer umsatzsteuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferung
• BFH, 31.07.2008 - V R 21/06

  Anforderungen an die Erbringung eines Ausfuhrnachweises in Beförderungsfällen
• EuGH, 27.09.2007 - C-184/05

  Twoh International - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 28c Teil A Buchst. a …
• EuGH, 27.09.2007 - C-146/05

  Collée - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 28c Teil A Buchst. a Unterabs. 1 …
• BFH, 30.03.2006 - V R 47/03

  Zur Nachholbarkeit des Belegnachweises bei innergemeinschaftlichen Lieferungen
• BFH, 30.03.2006 - V R 9/03

  Verwertung von Sicherungsgut
• BFH, 25.11.1999 - I B 34/99

  Auskunft des Bundesamtes für Finanzen
• FG Hessen, 31.07.2017 - 1 K 323/14

  § 14 Abs.4 Nr.5 UStG
• FG Hessen, 12.10.2017 - 1 K 547/14

  UStG, § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 5, UStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, MwSt Sys RL, ...
• BFH, 29.03.2016 - XI B 77/15

  Zum Vertrauensschutz bei Ausfuhrlieferungen
• BFH, 16.01.2014 - V R 28/13

  Anforderungen an die Leistungsbeschreibung in der Rechnung für Zwecke des …
• BFH, 15.05.2012 - XI R 32/10

  Angaben zu Umfang und Art der abgerechneten Leistungen als materiell-rechtliche …
• BFH, 02.04.2014 - I R 68/12

  Landwirtschaftlich bewirtschaftetes Grundstück als Betriebsstätte i. S. von § 12 …
• BFH, 15.12.1994 - V R 135/93

  Änderung einer Steuerfestsetzung nach einer Außenprüfung
• BFH, 02.09.2010 - V R 55/09

  Versagung des Vorsteuerabzugs bei unzutreffender Angabe der Steuernummer - …
• BFH, 08.10.2008 - V R 59/07

  Umsatzsteuer: Leistungsbeschreibung in der Rechnung - Vorsteuerabzug
• BFH, 29.11.2002 - V B 119/02

  Vorsteuerabzug, Leistungsbeschreibung
• BFH, 09.11.2006 - V R 43/04

  Vorsteuerabzug beim sog. Sparkassenmodell oder Bankenmodell - Änderung der …
• BFH, 24.09.1987 - V R 50/85

  Zur zutreffenden Bezeichnung der Leistung in Rechnungen als Voraussetzung für den …

• BFH, 10.07.2019 - XI R 27/18

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 10.07.2019 XI R 28/18 - …

  Auf die Revision des Klägers wird das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 19.06.2018  - 1 K 28/14 aufgehoben.

  Das Hessische Finanzgericht (FG) wies die Klage mit Urteil vom 19.06.2018 - 1 K 28/14 (veröffentlicht in Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2019, 826) ab, da die streitgegenständlichen Rechnungen den Anforderungen zur Ausübung des Vorsteuerabzugs mangels hinreichender Leistungsbeschreibungen nicht genügten und das FA zu Recht auch die Steuerfreiheit der an die drei spanischen Firmen abgerechneten Textillieferungen als innergemeinschaftliche Lieferungen nicht anerkannt habe.